4第四章的资产负债表分析报告方案设计Word文档下载推荐.docx

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15.提取坏账准备表明企业应收款项的实际减少。

16.因为短期投资发生亏损，所以要提取短期投资跌价准备。

17.资本公积转股和未分配利润送股都会摊薄每股收益。

18.固定资产净值率加固定资产折旧率等於1。

19.按单项比较法确定的期末存货余额一定低于分类比较法下的余额。

20.如果存货的账面价值低于可变现净值时，采用历史成本法和成本与可变现净值孰低法确定的期末存货价值是一样的。

（）

四、计算题　

1.负债变动情况和负债结构分析

资料　　　　　　单位：

万元

项目

期初

期末

流动负债：

短期借款

55000

37600

应付票据

8000

7000

应付账款

7500

6600

其他应付款

230

387

应付工资

270

应付福利费

3000

4000

未交税金

4500

1600

应付利润

2000

1100

其他应交款

430

700

预提费用

2400

4100

流动负债合计

83330

63087

长期负债：

长期借款

17000

18400

应付债券

25000

20000

长期应付款

181000

18100

长期负债合计

223000

219400

负债合计

306330

282487

要求：

（1）对负债的变动情况进行分析。

（2）进行负债结构分析。

2.固定资产分析

资料

（一）　　　　　　　单位：

固定资产类别

1.生产用固定资产

5260000

5783000

2.非生产用固定资产

900000

903000

3.租出固定资产

250000

4.融资租入固定资产

74000

5.未使用固定资产

40000

6.不需用固定资产

150000

合计

6674000

7050000

资料

（二）　　　　　　单位：

本期增加固定资产

金额

本期减少固定资产

购入

生产用固定资产

建造完成

非生产用固定资产

盘盈

105750

796000

50000

11750

963500

出售

不需用固定资产

报废

盘亏

非常损失

投资转出

23500

47000

25850

21150

343500

126500

587500

资料（三）　　　　　单位：

期初累计折旧：

907100

期末累计折旧：

1211190

∙对固定资产变动情况进行分析

∙计算固定资产增长率、固定资产更新率、固定资产退废率、固定资产损失率。

∙计算固定资产净值率、固定资产磨损率。

3.存货分析

资料　　　　　　　　　　单位：

材料

在产品

自制半产品

产成品

1880000

658000

1325400

1015200

2366450

517000

1379450

775500

4878600

5038400

∙对存货的变动情况进行分析。

∙进行存货结构分析。

五、业务题　　

某企业资产负债表如下：

　　单位：

资产

负债及股东权益

流动资产：

货币资产

短期投资

应收款项

存货

其他流动资产

流动资产合计

长期投资

固定资产净值

无形资产

28000

15500

97000

37910

218410

42200

631000

91000

85000

48510

228510

51000

658500

94000

应交款项

其他流动负债

股东权益：

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

股东权益合计

13600

7400

4487

8400

500000

107000

82423

10700

700123

9530

3300

42000

102640

85320

37720

725680

982610

1032010

运用我们资产负债表的分析思路进行。

∙运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价。

∙运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价。

∙对资产负债表的变动原因进行分析。

∙进行资产负债表的对称结构分析

六、典型案例

某企业是一家上市公司，其年报有关资料如下：

业务数据（单位：

万元）

资产负债表

货币资金

减：

投资跌价准备

短期投资净额

应收账款

其他应收款

坏账准备

应收款项净额

存货跌价损失

存货净额

固定资产：

固定资产原值

累计折旧

在建工程

固定资产合计

8679

9419

3489

35

12873

13052

2828

37432

13957

40202

20169

20033

9978

30011

690

20994

1000

27

973

13596

7215

2081

18730

16007

229

15778

3277

59752

15197

68185

25246

42939

1534

44473

1384

应交税金

长期负债

资本共积

13766

2578

478

51

2878

19751

640

20391

16535

25752

6017

13395

61699

37225

5238

508

461

7654

51086

320

51406

24803

17484

7888

19225

69400

82090

120806

应收账款账龄表

账龄

期初数

比例（%）

期末数

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

8617

376

180

246

91.48

3.99

1.91

2.62

10699

2147

325

425

78.68

15.79

2.38

3.14

100

其他应收款账龄表

2715

516

248

10

77.8

14.79

7.12

0.29

5052

1706

416

41

70.02

23.64

5.76

0.58

有关会计政策

（1）坏账准备原按应收账款余额的5‰计提，改按应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的10%计提。

（2）期末短期投资原按成本计价，现改按成本与市价孰低法计价，并按投资总体计提跌价准备。

（3）期末存货原按成本计价，现改按成本与可变现净值孰低法计价。

（4）期末长期投资原不计提减值准备，现改为计提减值准备。

根据以上资料对该公司的财务状况进行分析并做出评价。

一、单选题　

1.B　2.A　3.A　4.C　5.B　6.D　7.D　8.C

二、多选题

1.ABCD　2.BC　3.ABCDE　4.ABCD　5.ABDE　6.ABC　7.DCBA

∙1.错误。

对资产、负债的影响还取决于该项目的比重。

∙2.错误。

既有相对节约，也有绝对节约。

∙3.错误。

也可能是经营以外原因引起的，如增加负债。

∙4.正确。

∙5.错误。

应采用垂直分析法。

∙6.正确。

∙7.错误。

当某项负债增加的同时，另一项负债等额减少，负债总额并不变。

∙8.错误。

经营风险仍然存在。

∙9.错误。

也可能是本期分配的利润大于本期实现的可供分配的利润。

∙10.错误。

表明企业收账不利或信用政策变动。

∙11.正确。

∙12.错误。

被投资企业盈利，企业长期投资账面价值会增加，反之减少。

∙13.正确。

∙14.正确。

∙15.错误。

只是企业预计可能减少。

∙16.错误。

因为企业采用谨慎原则，并不代表真正发生了亏损。

∙17.正确。

∙18.错误。

固定资产净值率加固定资产累计折旧率等淤1。

∙19.正确。

∙20.正确。

四、计算题

∙负债变动情况分析

负债变动情况分析表

变动额

变动率（%）

-17400

-1000

-900

157

-270

-2900

1700

-20243

1400

-5000

-3600

-32

-12.5

-12

68.26

-100

33.33

-64.44

-45

62.79

70.83

-24.29

8.23

-20

-1.61

-23843

7.78

∙负债结构分析

负债结构分析表

结构变动情况（%）

差异

17.95

2.61

2.45

0.1

1

1.47

0.6

0.14

0.78

27.2

5.55

8.16

59.09

72.8

13.31

2.48

2.34

1.42

0.57

0.39

0.25

1.43

22.33

6.52

7.08

64.07

77.67

-4.64

-0.13

-0.11

0.04

-0.1

0.42

-0.9

-0.21

0.11

0.65

-4.87

0.97

-1.08

4.98

4.87

∙固定资产变动情况分析

固定资产变动情况分析表

生产用

非生产用

租出

未使用

不需用

融资租入

期初固定资产原值

其中:

购入

913500

846000

出售

390500

470000

期末固定资产原值

523000

-150000

376000

9.94

0.33

5.63

（2）固定资产增长率=[（963500-587500）/6674000]×

100%=5.63%

或=[（7050000-6674000）/6674000]×

固定资产更新率=[（105750+846000）/7050000]×

100%=13.5%

固定资产退废率=[（47000+23500+126500）/6674000]×

100%=2.95%

固定资产损失率=[（25850+21150）/6674000]×

100%=0.7%

（3）固定资产净值率：

期初数=[6674000-907100）/6674000]×

100%=86.41%

期末数=[（7050000-1211190）/7050000]×

100%=82.82%

固定资产磨损率：

期初数=（907100/6674000）×

100%=13.59%

或=1–86.41%=13.59%

期末数=（1211190/7050000）×

100%=17.18%

或=1–82.82%=17.18%

（1）存货变动情况分析

存货变动情况分析表

486450

-141000

54050

-239700

25.87

-21.43

4.08

-23.61

159800

3.28

（2）存货结构分析

存货结构分析表

变动情况（%）

38.53

13.49

27.17

20.81

46.97

10.26

27.38

15.39

8.44

-3.23

0.21

-5.42

五、业务题

∙进行资产负债表的对称结构分析。

1.资产负债表的水平分析

资产负债表变动情况分析表

变动情况

对资产影响%

10000

-8000

9500

-12000

10600

10100

8800