初级会计实务大题题库带解析.docx

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初级会计实务大题题库带解析

2021初级会计实务大题题库（带解析）

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2021年该公司发生如下交易或事项：

（1）4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税税额为102万元，款项尚未收到;该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。

（2）7月6日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期9个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。

（3）9月1日，甲公司将部分F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。

（4）12月4日，甲公司向丙公司销售G产品，销售价格为100万元，产品的实际成本总额为65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，丙公司12月15日付款，该笔销售符合收入确认条件。

要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料

（1），下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是（）。

A.应收账款增加702万元

B.库存商品减少350万元

C.应收账款增加102万元

D.应交税费增加102万元

（2）根据资料

（2），2021年度甲公司应确认的劳务收入是（）万元。

A.12

B.30

C.40

D.16

（3）根据资料（3），下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是（）。

A.借：

主营业务成本220

贷：

库存商品220

B.借：

生产成本280.8

制造费用70.2

销售费用35.1

贷：

应付职工薪酬386.1

C.借：

应付职工薪酬386.1

贷：

主营业务收入330

应交税费--应交增值税（销项税额）56.1

D.借：

发出商品220

贷：

库存商品220

（4）根据资料（4），下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是（）。

A.主营业务收入增加90万元

B.主营业务成本增加65万元

C.应交税费增加15.3万元

D.销售费用增加10万元

（5）根据资料

（1）至（4），对甲公司2021年营业利润的影响金额是（）万元。

A.369

B.353.9

C.103.9

D.139

甲公司应当编制的会计分录为：

借：

发出商品350

贷：

库存商品350

借：

应收账款102

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）102__#__2021年度的完工进度=12÷（12+18）×100%=40%;2021年度应确认的劳务收入=40×40%=16（万元）。

__#__将自产产品作为福利发放给职工，要做视同销售处理。

借：

主营业务成本220

贷：

库存商品220

借：

生产成本280.8

制造费用70.2

销售费用35.1

贷：

应付职工薪酬386.1

借：

应付职工薪酬386.1

贷：

主营业务收入330

应交税费——应交增值税（销项税额）56.1__#__甲公司应当编制的会计分录为：

借：

应收账款105.3

贷：

主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项税额）15.3

借：

主营业务成本65

贷：

库存商品65

借：

银行存款105.3

贷：

应收账款105.3__#__营业收入=16+330+90=436（万元）;营业成本=12+220+65=297（万元），销售费用=35.1（万元）;营业利润=436-297-35.1=103.9（万元）。

2.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2021年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元，6月份发生如下经济业务：

（1）5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

（2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。

（3）10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为9690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。

（4）15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税税额为14960元，材料已验收入库，款项尚未支付。

（5）6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。

要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用元表示）

（1）根据资料

（1），下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是（）。

A.原材料增加90000元

B.材料采购增加90000元

C.原材料增加100000元

D.应交税费增加15300元

（2）根据资料

（2），2021年度甲企业的会计处理结果正确的是（）。

A.发生节约差异9000元

B.发生超支差异9000元

C.原材料增加100000元

D.原材料增加99000元

（3）根据材料（3），下列各项中，甲企业会计处理正确的是（）。

A.借：

原材料60000

贷：

材料采购60000

B.借：

原材料60000

应交税费--应交增值税（进项税额）10200

贷：

应付账款70200

C.借：

材料采购57000

应交税费--应交增值税（进项税额）9690

贷：

银行存款66690

D.借：

材料采购3000

贷：

材料成本差异3000

（4）根据期初资料和资料

（1）至（4），甲企业“原材料”科目借方余额为269000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是（）。

A.当月材料成本差异率为3.77%

B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8000元

C.当月材料成本差异率为0.8%

D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19000元

（5）根据期初资料和资料

（1）至（5），2021年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（）。

A.“银行存款”科目为26050元

B.“原材料”科目为153000元

C.“原材料”科目为186480元

D.“银行存款”科目为128010元

资料

（1）相关会计分录如下：

借：

材料采购90000

应交税费——应交增值税（进项税额）15300

贷：

银行存款15300__#__资料

（2）相关会计分录如下：

借：

原材料99000（4950×20）

贷：

材料采购90000

材料成本差异9000__#__资料（3）相关会计分录如下：

借：

材料采购57000

应交税费——应交增值税（进项税额）9690

贷：

银行存款66690

借：

原材料60000（3000×20）

贷：

材料采购57000

材料成本差异3000__#__6月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=8000（元）;“材料成本差异”科目的贷方发生额=9000+3000=12000（元）。

6月30日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6152-9000-3000+8000=2152（元）。

6月材料成本差异率=2152/269000×100%=0.8%。

__#__6月30日，“银行存款”科目余额=300000-105300-66690=128010（元）;

“原材料”科目余额=269000-84000=185000（元）。

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。

假定销售商品均符合收入确认条件。

2021年12月发生的有关经济业务如下：

（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。

25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。

（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已出，款项至月末尚未收到。

（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。

由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。

增值税专用发票已开出，贷款已收到。

（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。

该批退回商品系2021年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。

要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料

（1），下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品的是（）。

A.12月1日，确认商品销售收入200万元

B.12月25日，确认商品销售收入300万元

C.12月25日，确认增值税销项税额85万元

D.12月1日，确认预收账款200万元

2.根据资料（3），甲公司下列会计处理结果中，正确的是（）

A.商品销售收入增加400万元

B.销售费用增加40万元

C.商品销售收入增加360万元

D.财务费用增加40万元

3.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是（）

A.“以前年度损益调整”科目借方增加30万元

B.冲减本期销售收入100万元

C.冲减本期主营业务成本70万元

D.库存商品增加70万元

4.根据资料

（1）至（4），甲公司12月份营业成本的金额是（）万元。

A.560

B.602

C.742

D.812

5.根据资料

（1）－（4）甲公司应列入2021年度现金流量表中"销售商品提供劳务收到的现金”项目的本期金额是（）

A.1006.2

B.900

C.889.2

D.800

12月1日收到预收账款，确认预收账款200万元，选项D正确；12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额85万元，选项AB错误，选项C正确。

__#__资料（3）分录如下：

借：

银行存款421.2

贷：

主营业务收入360

应交税费--应交增值税（销项税额）61.2

从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财务费用。

__#__同一年发生的销售退回不通过“以前年度损益调整”科目核算，销售退回分录如下：

借：

主营业务收入100

应交税费--应交增值税（销项税额）17

贷：

银行存款117

借：

库存商品70

贷：

主营业务成本70__#__甲公司12月份营业成本的金额=350（资料1）+210（资料2）+252（资料3）-70（资料4）=742（万元）。

或者：

12月份确认的收入为：

500+300+360-100=1060（万元），销售毛利=销售净额×30%=1060×30%=318万，销售成本=销售净额-销售毛利=742（万元）__#__销售商品、提供劳务收到的现金-500+85+360+61.2-100-17=889.2

4.甲乙丙丁戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2021年12月31日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为，货币资金项目18500万元，应收账款项目3600万元，预收款项项目800万元，应交税费项目100万元，12月份相关交易事项如下：

（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。

（2）15日，甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。

销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额204万元，丙公司预付60%的货款，其余款项与2021年3月份结算。

（3）20日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。

协议价款600万元，实际成本460万元。

25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时扣除手续费的代销商品款存入银行。

（4）戊企业商品退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.4万元，成本12万元，该批商品是2021年10月赊销给戊公司的，售价200万元，增值税税额34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并受到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。

要求：

假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料

（1），下列选项中正确的是（）。

A.主营业务成本120万元

B.发出商品120万元

C.应收账款234万元

D.主营业收入200万元

2.根据资料

（2），15日预售货款时下列选项中正确的是（）。

A.借：

银行存款842.4

贷：

预收账款842.4

B.借：

主营业成本540

贷：

库存商品540

C.借：

银行存款842.4

贷：

主营业收入720

应交税费--应交增值税（销项税额）122.4

D.借：

银行存款720

贷：

预收账款720

3.根据资料（3），下列选项中正确的是（）。

A.20日发出商品，确认主营业务收入600万元

B.25日销售费用增加15万元

C.25日银行存款增加336万元

D.20日发出商品，确认应收账款460万元

4.根据资料（4），下列选项中正确的是（）。

A.库存商品增加12万元

B.应收票据增加210.6万元

C.冲减销售商品收入20万元

D.应收账款减少190.6万元

5.根据资料

（1）到（4），资产负债表期末余额正确的是（）。

A.应交税费181.6万元

B.预收款项1520万元

C.货币资金19556万元

D.应收账款3400万元

销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：

借：

发出商品120

贷：

库存商品120__#__预收货款时相关分录如下：

借：

银行存款720

贷：

预收账款720__#__20日，发出商品时;

借：

委托代销商品460

贷：

库存商品460

25日，收到代销清单时;

借：

应收账款351

贷：

主营业务收入300

应交税费——应交增值税（销项税额）51

借：

主营业务成本230

贷：

委托代销商品230

借：

销售费用15

贷：

应收账款15

收到丁公司支付的货款

借：

银行存款336

贷：

应收账款336__#__退回商品分录如下:

借：

主营业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）3.4

贷：

应收账款23.4

同时，

借：

库存商品12

贷：

主营业务成本12

现在应收账款=200+34-23.4=210.6（万元），收到到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少210.6万元，应收票据增加210.6万元。

__#__.应交税费=100+34+51-3.4=181.6（万元）;预收款项=800+720=1520（万元）;货币资金=18500+720+336=19556（万元）;应收账款=3600-210.6=3389.4（万元）。

5.甲公司为一家上市公司，2021年该公司发生的与投资有关的交易和事项如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司发行的公司债券，并将其划分为交易性金融资产。

该债券于2021年7月5日发行，面值为450万元，票面年利率为4%。

债券每半年计息一次。

取得该债券支付价款为459万元（包含已到付息期但尚未领取的利息9万元），另支付相关交易费用3万元。

（2）1月15日，甲公司收到乙公司支付的债券利息9万元。

（3）3月10日，甲公司委托证券公司购入丙公司股票10万股并划分为可供出售金融资产，每股购入价为15元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关交易费用2万元。

（4）6月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为475万元，持有丙公司股票的账面余额与其公允价值相等。

（5）9月20日，甲公司将持有乙公司债券的60%出售，收到价款300万元。

（6）12月31日，甲公司持有乙公司债券的账面余额与其公允价值相符，持有丙公司股票价格为每股15.5元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料

（1）和

（2），甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

A.收到债券利息

借：

其他货币资金--存出投资款9

贷：

应收利息9

B.购入债券时

借：

交易性金融资产--成本453

应收利息9

贷：

其他货币资金--存出投资款462

C.收到债券利息

借：

其他货币资金--存出投资款9

贷：

投资收益9

D.购入债券时

借：

交易性金融资产--成本450

应收利息9

投资收益3

贷：

其他货币资金--存出投资款462

2.根据资料（3），3月10日，甲公司下列会计处理结果中，正确的是（）。

A.应收股利增加2万元

B.投资收益增加2万元

C.可供出售金融资产入账价值为147万元

D.可供出售金融资产入账价值为145万元

3.根据资料

（1）至（4），6月31日，甲公司交易性金融资产公允价值变动引起下列会计科目增减变动正确的是（）。

A.“交易性金融资产--公允价值变动”科目借方增加25万元

B.“交易性金融资产--公允价值变动”科目借方增加22万元

C.“公允价值变动损益”科目贷方增加22万元

D.“公允价值变动损益”科目贷方增加25万元

4.根据资料

（1）、

（2）、（4）和（5），下列各项中，9月20日，甲公司出售乙公司债券的会计处理结果正确的是（）。

A.营业利润增加15万元

B.投资收益增加30万元

C.投资收益增加15万元

D.营业利润增加10万元

5.根据资料（3）和（6），12月31日，下列各项中，甲公司计入其他综合收益的金额是（）万元。

A.10

B.8

C.6

D.4

购入交易性金融资产时：

借：

交易性金融资产——成本450

应收利息9

投资收益3

贷：

其他货币资金——存出投资款462

收到债券利息时：

借：

其他货币资金——存出投资款9

贷：

应收利息9__#__购入可供出售金融资产时：

借：

可供出售金融资产——成本147

应收股利5

贷：

其他货币资金——存出投资款152__#__6月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为475万元：

借：

交易性金融资产——公允价值变动25（475-450）

贷：

公允价值变动损益25__#__9月20日，甲公司将持有乙公司债券的60%出售：

借：

其他货币资金——存出投资款300

贷：

交易性金融资产——成本270（450×60%）

——公允价值变动15（25×60%）

投资收益15

借：

公允价值变动损益15

贷：

投资收益15

投资收益增加30万元，营业利润增加15万元。

__#__12月31日，持有丙公司股票价格为每股15.5元：

借：

可供出售金融资产——公允价值变动8（15.5×10-14.5×10-2）

贷：

其他综合收益8

6.甲公司为增值税一般纳税人，2021年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：

（1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

（2）11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

（3）12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。

（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。

要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料

（1），甲公司购入设备的入账成本是（）万元。

A.116.66

B.98

C.100

D.114.66

（2）根据资料

（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（）。

A.2021年10月该设备不应计提折旧

B.如采用直线法，该设备2021年第四季度应计提折旧额为3.2万元

C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%

D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/16

（3）根据资料

（2），更新改造后该生产线的入账成本是（）万元。

A.140

B.260

C.270

D.150

（4）根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（）。

A.支付清理费用时：

借：

固定资产清理2

贷：

银行存款2

B.确定应由保险公司理赔的损失时：

借：

其他应收款150

贷：

营业外收入150

C.将毁损的仓库转入清理时：

借：

固定资产清理300

累计折旧100

贷：

固定资产400

D.残料入库时：

借：

原材料5

贷：

固定资产清理

（5）根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（）万元。

A.0.8

B.0.1

C.0.3

D.1

甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元）。

__#__固定资产购入的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2021年10月份不应计提折旧，选项A正确;如果采用直线法，该设备2021年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=（100-4）/6/12×2=2.67（万元），选项B错误;如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.3%，选项C错误;如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和=6/（1+2+3+4+5+6）×100%=2/7，选项D错误。

__#__更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140（万元）。

__#__甲公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下：

结转固定资