电大专科《中级财务会计二》 期末考试题库2608卷号.docx
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电大专科《中级财务会计二》期末考试题库2608卷号
《中级财务会计
（二）》期末考试题库及答案
题库
（一）
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上，每小题2分，共20分）
1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是（D）
A．项目金额的大小B．项目的重要性
C．项目的货币性D．项目的流动性
2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。
上项比例为（A）
A．50%B．25%
C．20%D．10%
3.2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60000元、增值税10200元，途中保险费3000元。
该机器的原价应为（B）
A．60000元B．63000元
C．70200元D．73200元
4．下列各项不应作为财务费用核算的是（C）
A．短期借款利息B．支付给购货单位的现金折扣
C.诉讼费用D．支付给金融机构的结算手续费
5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。
如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。
据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债（B）
A．80万元B．90万元
C．100万元D．180万元
6．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是（D）
A．商品发出时B．开出发票时
C．收到货款时D．退货期满时
7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（A）
A．计人存货成本B．计入管理费用
C．计人销售费用D．作为进项税单独核算
8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是（C）
A．投资损失B．计提的坏账准备
C．处置固定资产的收益D．计提的固定资产折旧
9．下列各项中，属于会计估计内容的是（B）
A．长期股权投资采用权益法核算
B．固定资产折旧年限定为5年
C．符合条件的借款费用予以资本化
D．发出存货计价采用先进先出法
10.2003年A公司经营亏损650万元。
2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。
2008年实现利润200万元，所得税税率25%。
不考虑其他纳税调整因素，则2008年A公司应交所得税（B）
A．0万元B．25C．50万元D．200万元
二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。
每小题3分，共15分）
11．在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（ABCD）
A．在建工程B．存货
C．研发支出D．财务费用
E．投资收益
12．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（BDE）
A.出租设备收入B．计提的坏账准备
C．债务重组收入D．公允价值变动收益
E．国债利息收入
13．委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括（CE）
A.计入委托方的管理费用
B．计入受托方的制造费用
C．计人委托加工货物的成本
D．计入委托方的主营业务成本
E．抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税
14．下列账户中，年终结转后应无余额的有（ABDE）
A.本年利润B．主营业务收入
C．利润分配D．资产减值损失
E．公允价值变动损益
15．下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有（ACE）
A.将盈余公积转增资本
B．接受现款捐赠
C用盈余公积弥补亏损
D．接受投资者投入资本
E．将资本公积转增资本
三、简答题（每小题5分，共10分）
16．商品销售收入的确认条件有哪些？
答：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（3）与交易相关的经济利益很可能流人企业；
（4）收入的金额能够可靠地计量；
（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。
17．现金流量表中的现金等价物是指什么？
试举例说明。
答：
现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
举例：
持有期不超过3个月的债券投资
四、单项业务题（共31分）
18.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：
（1）在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。
（2）因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。
（3）根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。
（4）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。
前期已预收货款30万元，余款尚未收到。
（5）计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。
（6）从银行存款户中支付合同违约金50000元。
（7）将本月未交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。
（8）本月应交所得税120000元，明年初支付。
（9）将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。
（10）提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。
（注：
“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。
）
（1）借:
在建工程93600
贷:
主营业务收入80000
应交税费-应交增值税（销项税额）13600
借：
主营业务成本50000
贷:
库存商品50000
（2）借:
管理费用180000
贷:
应付职工薪酬180000
（3）借:
应付账款800000
贷:
银行存款500000
营业外收入300000
（4）预收货款时借:
银行存款300000
贷：
预收账款300000
确认销售时借：
预收账款3000000
应收账款168000
贷:
主营业务收入400000
应交税费-应交增值税（销项税额）68000
（5）借:
财务费用（或在建工程等合理科目）80000
贷:
应付债券-应计利息80000
（6）借:
营业外支出50000
贷:
银行存款50000
（7）借:
应交税费-应交增值税（转出未交增值税）300000
贷:
应交税费一未交增值税300000
（8）借:
所得税费用120000
贷:
应交税费一应交所得税120000
（9）借:
本年利润6000000
贷:
利润分配6000000
（10）借：
利润分配780000
贷：
盈余公积600000
应付股利180000
五、计算题（共12分。
要求列示计算过程）
19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下：
（1）预收货款15万元。
（2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；
（3）固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应
为36万元。
要求：
根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。
H公司资产与负债项目暂时性差异分析表
2010年12月31日金额：
元
业务号
计税基础
暂时性差异
递延所得税
金额
类型
递延所得税资产
递延所得税负债
1.
0
150000
可抵扣暂时性差异
37500
2.
180000
20000
应纳税暂时性差异
5000
3.
940000
60000
应纳税暂时性差异
15000
六、综合题（共12分）
20．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重
组。
A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵债，设备原价140000
元、累计折旧20000元、公允价值140000元。
要求：
（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。
（2）计算B公司的债权重组损失。
（3）编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
（注:
有关计算需列示计算过程）
解：
（1）A公司偿债设备的处置收益=公允价值140000元一账面净值120000元=20000元
A公司的债务重组收益=重组债务200000元一抵债设备公允价值140000元一抵债设备视同销售应交增值税23800元=36200元
（2）B公司债权重组损失=应收账款200000元一坏账准备20000元一受让设备（公允价值140000元十进项税23800元）=16200元
（3）A公司的会计分录：
①结转设备账面价值：
借：
固定资产清理120000
累计折旧20000
贷：
固定资产140000
②用设备抵债
视同销售应交增值税=140000×17%=23800元
借：
应付账款200000
贷：
固定资产清理140000
应交税费一应交增值税（销项税额）23800
营业外收入36200
③结转设备处置收益。
借：
固定资产清理20000
贷：
营业外收入20000
题库二
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上，每小题2分，共20分）
1．对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算账户是（C）
A．长期借款B．其他应付款
C应付利息D．长期应付款
2．出售自用仓库交纳的营业税，其核算账户是（D）
A．“管理费用”B．“其他业务成本”
C．“销售费用”D．“固定资产清理”
3．下列各项中，能引起企业所有者权益总额发生变动的是（A）
A．分配现金股利B．用盈余公积转增资本金
C．提取法定盈余公积D．提取任意盈余公积
4.1年内到期的长期应付债券在财务报表中的正确列示方法是（B）
A．在资产负债表所有者权益项目中单独列示
B．视为流动负债在资产负债表中单独列示
C．合并在资产负债表应付账款项目中列示
D．作为长期负债在资产负债表中单独列示
5．下列各项应作为销售费用核算的是（A）
A．展览费B．业务招待费
C．诉讼费D．支付给金融机构的结算手续费
6．根据我国现行企业会计准则的规定，发行债券发生的溢价或折价采用的摊销方法只能是（D）
A．成本法B．权益法
c．直线法D．实际利率法
7．K公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵偿B公司债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元。
本项债务重组业务中，K公司应确认债务重组收益（A）
A．36200元B．59600元
C．60000元D．80000元
8．会计实务中，如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是（B）
A.按会计政策变更处理
B.按会计估计变更处理
C.不作处理，待分清后再处理
D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种
9．下列业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（D）
A．向银行借款收到的现金B．取得债券利息收到的现金
C．偿付债券本息支付的现金D．支付生产工人工资支付的现金
10．我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理方法是（C）
A．增加折让发生当期的销售成本B．增加销售费用
C．直接冲减折让发生当期的销售收入
D.作为资产减值损失处理
二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。
每小题3分，共15分）
11．我国现行公司法规定，有限责任公司全体股东的首次出资额、全体股东的货币出资金额均不能低于公司注册资本的一定比例。
该比例分别为（AC）
A．20%B．25%C．30%D．35%E．50%
12．工业企业发生的下列各项收入，应作为营业外收入核算的有（ADE）
A．罚款收入B．临时出租固定资产的收入
C．存款利息收入D．出售无形资产的净收益
E．接受捐赠收入
13．下列各项中，属于企业投资活动或筹资活动产生的现金流量的有（BCE）
A．购货退回收到的现金B．偿还借款利息支付的现金
C．购买债券支付的现金D．收到的税费返还
E．出售专利收到的现金
14．下列各项属于会计政策变更的是（BCDE）
A．固定资产折旧年限由原来的8年调整为6年
B．按新会计准则将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法核算
C．坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法
D．企业自行研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化
E．投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式
15．下列各项中，属于借款费用内容的有（ABCD）
A.借款利息B．外币借款的汇兑差额
C．债券发行费用D．发行债券的溢价或折价
E．股票发行费用
三、简答题（每小题5分，共10分）
16．什么是会计估计？
试举二例说明。
答：
会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。
例如：
当固定资产磨损增大时，可缩短固定资产折旧年限或提高折旧率，如由原来的10%提高到15%等；当债务企业财务状况发生不利变化时，提高应收账款的坏账率。
17．预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些？
答：
预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。
主要区别：
①或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。
②即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。
四、单项业务题（共30分）
18.M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。
12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）销售产品一批，价款30万元，增值税51000元。
经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。
（2）上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68000元，全部货款已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。
由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入（其计算不考虑增值税）。
（3）根据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。
该项专利的账面价值40万元（与公允价值相等）、未计提摊销与减值。
税法规定转让无形资产的营业税率为5%。
（4）发行债券一批，面值5000万元，发行价5600万元，期限3年、票面利率3%。
发行款已存入M公司银行。
发行费用略。
（5）回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。
（6）在建工程领用外购原材料一批，成本20000元，市价24000元，原购进时支付进项增值税3400元。
（7）采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。
现销方式下，该批产品的售价为160万元。
产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存人银行。
（8）本月应交城建税5000元，下月初付款。
（9）将本年度亏损90万元结转至“利润分配”账户。
（10）经批准用盈余公积40万元弥补亏损。
（1）借:
预收账款100 000
应收账款251000
贷:
主营业务收入300 000
应交税费51 000
（2）借:
应付账款468 000
贷:
银行存款460 000
财务费用8 000
（3）借:
应付账款800 000 .
贷:
无形资产400 000
应交税费20 000
营业外收入380 000
（4）借:
银行存款56 000 000
贷:
应付债券56 000 000
（5）借:
库存股480 000
贷:
银行存款480 000
（6）借:
在建工程23 400
贷:
原材料20 000
应交税费3 400
（7）借:
银行存款340 000
长期应收款2 000 000
贷:
主营业务收入1600000
应交税费340 000
未实现融资收益400 000
（8）借:
营业税金及附加5000
贷:
应交税费.5000
（9）借:
利润分配900 000
贷:
本年利润900 000
（10）借:
盈余公积400 000
贷:
利润分配400 000
五、计算题（共10分）
19．T公司2009年度的有关资料如下：
全年实现税前利润600万元。
本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；年初购入一批存货，采购成本80万元，年末计提减值准备5万元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为．25%，递延所得税年初余额为O；无其他纳税调整事项。
·另外，年末公司董事会决定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求根据上述资料，计算T公司的下列指标（列示计算过程）：
①年度纳税所得额
②全年应交所得税额
③年末的递延所得税资产或负债
④年末提取的盈余公积
⑤年末应向投资者分配的现金利润
解：
（1）年纳税所得额=600-20+10+5=595万元
（2）年应交所得税=595万元×25%=148.75万元
（3）存货项目发生递延所得税资产=（账面价值75万元一计税基础80万元）×25%=-1.25万元
（4）年末提取盈余公积=本年净利润451.25万元×（10%+8%）=81.225万元
（5）年末应付利润一本年净利润451.25万元×40%=180.5万元
六、综合题（共15分）
20.Y公司2009年1—12月20日有关损益类账户累计发生额如下：
主营业务收入（贷方）2100万元其他业务收入（贷方）350万元
主营业务成本（借方）1000万元其他业务成本（借方）100万元
营业税金及附加（借方）20万元销售费用（借方）200万元
管理费用（借方）570万元财务费用（借方）350万元
资产减值损失（借方）30万元投资收益（贷方）480万元
营业外收入（贷方）50万元营业外支出（借方）9万元
所得税费用（借方）150万元
12月21日～31日发生的业务如下：
（1）将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存人银行；该机器本月应计提折旧6000元。
（2）销售商品一批，价款300000元、增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行。
该批商品成本为200000元。
（3）支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56000元。
（4）本月应交所得税。
98000元。
上述业务的其他相关税费略。
要求：
（1）对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；
（2）根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表（格式如下。
只需填列“本年金额”栏，“上年金额”栏略）。
利润表
会企02表
编制单位：
Y公司2009年度单位：
万元
项目
本年金额
上年金额
一、营业收入
2481
减：
营业成本
1120.6
营业税金及附加
20
销售费用
200
管理费用
570
财务费用
352.4
（略）
资产减值损失
30
加：
投资收益
480
公允价值变动收益
0
二、营业利润
668
加：
营业外收入
50
减;营业外支出
9
三、利润总额
709
减：
所得税费用
159.8
四、净利润
549.2
加：
其他综合收益
（略）
五、综合收益总额
（略）
六、每股收益
（一）基本每股收益
（略）
（二）稀释每股收益
（略）
解：
（1）会计分录:
①借:
银行存款10000
贷:
其他业务收入10000
同时,借:
其他业务成本6000
贷:
累计折旧6000
②借:
银行存款351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费51000
同时,借:
主营业务成本200000
贷:
库存商品.200000
③借:
应付利息56000
财务费用24000
贷:
银行存款80000
4）借：
所得税费用98000
贷：
应交税费98000
题库（三）
一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。
每小题2分，共20分）
1．对辞退福利的正确列支方法是（C）。
A．计入制造费用B．计入营业外支出
C．计入管理费用D．计入销售费用
2．年末预提售出商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。
企业核算所得税时，该项负债产生的暂时性差异类型为（B）。
A．不确定B．可抵扣暂时性差异15万元
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