电大专科《中级财务会计二》 期末考试题库2608卷号.docx

1、电大专科中级财务会计二 期末考试题库2608卷号中级财务会计（二） 期末考试题库及答案题库(一)一、 单项选择题（从下列每小题的四个选项中， 选择一个正确的， 将其顺序号填在答题纸上， 每小题 2 分， 共 20 分）1 现行资产负债表中， 表内各项目分类与排列的主要依据是( D )A 项目金额的大小 B 项目的重要性C 项目的货币性 D 项目的流动性2 我国公司法 规定， 公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时， 可不再提取该项公积金。 上项比例为( A )A 50% B 25%C 20% D 10%3. 2009 年 8 月 T 公司（一般纳税人） 购入机器一台自用， 价款 60

2、000 元、 增值税 10 200元， 途中保险费 3 000 元。 该机器的原价应为( B )A 60 000 元 B 63 000 元C 70 200 元 D 73 200 元4 下列各项不应作为财务费用核算的是( C )A 短期借款利息 B 支付给购货单位的现金折扣C .诉讼费用 D 支付给金融机构的结算手续费5 K 公司涉及一起诉讼， 根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断， 胜诉的可能性有 30%， 败诉的可能性为 70%。 如果败诉， 将要支付 80 万元100 万元的赔偿款。 据此， K 公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( B )A 80 万元 B 90 万元C 10

3、0 万元 D 180 万元6 对协议规定享有退货权的商品销售， 如果销货方不能合理估计退货的可能性， 则确认收入实现的时间是( D ) A 商品发出时 B 开出发票时C 收到货款时 D 退货期满时7 小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税， 正确的核算方法是( A )A 计人存货成本 B 计入管理费用C 计人销售费用 D 作为进项税单独核算8 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时， 下列应从净利润中扣除的项目是( C )A 投资损失 B 计提的坏账准备C 处置固定资产的收益 D 计提的固定资产折旧9 下列各项中， 属于会计估计内容的是( B )A 长期股权投资采用权益法核算B 固定资产折旧

4、年限定为 5 年C 符合条件的借款费用予以资本化D 发出存货计价采用先进先出法10. 2003 年 A 公司经营亏损 650 万元。 2004 年扭亏为盈， 至 2007 年， 公司共实现利润550 万元。 2008 年实现利润 200 万元， 所得税税率 25%。 不考虑其他纳税调整因素， 则 2008年 A 公司应交所得税( B )A 0万元 B 25 C 50 万元 D 200 万元二、 多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的， 请选出正确的， 将其顺序号填在答题纸上， 不选、 多选或错选均不得分， 少选可酌情给分。 每小题 3 分， 共 15 分）11 在我国现行会计实务

5、中， 长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD )A 在建工程 B 存货C 研发支出 D 财务费用E 投资收益12 企业本期确认的下列各项收入中， 计算纳税所得时按税法规定应予调整的有 ( BDE )A. 出租设备收入 B 计提的坏账准备C 债务重组收入 D 公允价值变动收益E 国债利息收入13 委托加工应税消费品， 加工环节委托方支付、 由受托方代交的消费税， 正确的处理方法包括( CE )A. 计入委托方的管理费用B 计入受托方的制造费用 C 计人委托加工货物的成本D 计入委托方的主营业务成本E 抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14 下列账户中， 年终结转后应无余

6、额的有( ABDE )A. 本年利润 B 主营业务收入C 利润分配 D 资产减值损失E 公允价值变动损益15 下列业务发生时， 只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有( ACE )A. 将盈余公积转增资本B 接受现款捐赠C 用盈余公积弥补亏损D 接受投资者投入资本E 将资本公积转增资本三、 简答题（每小题 5 分， 共 10 分）16 商品销售收入的确认条件有哪些？答：(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施控制；(3) 与交易相关的经济利益很可能流人企业；(4) 收入的金额能够可靠地计量；(5

7、) 相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。17 现金流量表中的现金等价物是指什么？ 试举例说明。答： 现金流量表中的现金等价物是指期限短、 流动性强、 易于转换为已知金额的现金、 价值变动风险很小的投资。 举例： 持有期不超过 3 个月 的债券投资 四、 单项业务题（共 31 分）18. 对 T 公司（一般纳税人， 经营货物适用 17%的增值税） 2010 年 12 月 发生的下列部分业务编制会计分录：(1) 在建工程领用自产产品一批， 成本 50 000 元、 售价 80 000 元。(2) 因转产需要辞退几位员工， 估计补偿金额 180 000 元。(3) 根据债务重组协议， 以现款

8、 50 万元偿付前欠 L 公司货款 80 万元。(4) 销售商品一批， 价款 400 000 元， 增值税 68 000 元。 前期已预收货款 30 万元， 余款尚未收到。(5) 计提应付债券利息 80 000 元， 协议规定债券利息于 2012 年初债券到期时同本金一起支付。(6) 从银行存款户中支付合同违约金 50 000 元。(7) 将本月 未交增值税 300 000 元结转至“未交增值税” 明细账户。(8) 本月应交所得税 120 000 元， 明年初支付。(9) 将本年实现的净利润 600 万元结转至“利润分配” 明细账户。(10) 提取法定盈余公积 60 万元， 同时根据董事会决议

9、向投资人分配现金股利 180 万元，明年 4 月 18 日支付。（注： “应交税费” 要求写出明细科目， 其他写出总账科目即可。）(1)借:在建工程 93 600贷:主营业务收入 80 000应交税费-应交增值税(销项税额) 13600借：主营业务成本 50 000贷:库存商品 50 000(2)借:管理费用 180 000贷:应付职工薪酬 180 000(3)借:应付账款 800 000贷:银行存款 500 000营业外收入 300 000（4）预收货款时 借: 银行存款 300 000 贷：预收账款 300 000确认销售时 借：预收账款 300 0000 应收账款 168 000贷:主营

10、业务收入 400 000应交税费-应交增值税(销项税额) 68 000(5)借:财务费用(或在建工程等合理科目)80 000贷:应付债券-应计利息 80 000(6)借:营业外支出 50 000贷:银行存款 50 000(7)借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 300 000贷:应交税费一未交增值税 300 000(8)借:所得税费用 120 000贷:应交税费一应交所得税 120 000(9)借:本年利润 6000 000贷:利润分配 6000 000(10) 借： 利润分配 780 000贷： 盈余公积 600 000应付股利 180 000五、 计算题（共 12 分。 要求列示计

11、算过程）19. H 公司的所得税税率为 25%， 2010 年度的部分资料如下：(1) 预收货款 15 万元。(2) 交易性金融资产期末账面价值 20 万元， 其中公允价值变动净收益 2 万元；(3) 固定资产原价 130 万元， 会计核算的累计折旧 30 万元， 按税法规定计提的累计折旧应为 36 万元。要求： 根据下表的内容对上述资料进行分析与计算， 并将结果填入表中。H公司资产与负债项目暂时性差异分析表 2010年12月31日 金额：元业务号计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债1.0150 000可抵扣暂时性差异375 002.180 00020 000应纳税

12、暂时性差异5 0003.940 00060 000应纳税暂时性差异15 000六、 综合题（共 12 分）20 A 公司（一般纳税人） 拖欠 B 公司货款 200 000 元无力偿付， 现双方协商进行债务重组。 A 公司以一台自用设备(2009 年初购入， 适用增值税税率 17%) 抵债， 设备原价 140 000元、 累计折旧 20 000 元、 公允价值 140 000 元。要求：(1) 计算 A 公司抵债设备的处置损益、 债务重组收益。(2) 计算 B 公司的债权重组损失。(3) 编制 A 公司用设备抵债， 结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（注: 有关计算需列示计算过程）解：(

13、1) A 公司偿债设备的处置收益=公允价值 140 000 元一账面净值 120 000 元=20 000 元 A 公司的债务重组收益=重组债务 200 000 元一抵债设备公允价值 140 000 元一抵债设备视同销售应交增值税 23 800 元=36 200 元(2) B 公司债权重组损失=应收账款 200 000 元一坏账准备 20 000 元一受让设备（公允价值 140 000 元十进项税 23 800 元） =16 200 元(3) A 公司的会计分录：结转设备账面价值：借：固定资产清理 120 000累计折旧 20 000贷： 固定资产 140 000 用设备抵债 视同销售应交增值

14、税=140 00017%=23 800 元借： 应付账款 200 000贷： 固定资产清理 140 000应交税费一应交增值税（销项税额） 23 800营业外收入 36 200 结转设备处置收益。借： 固定资产清理 20 000贷： 营业外收入 20 000 题库二一、 单项选择题（从下列每小题的四个选项中， 选择一个正确的， 将其顺序号填在答题纸上， 每小题 2 分， 共 20 分）1 对于一次还本、 分期付息的长期借款， 其应付利息的核算账户是( C )A 长期借款 B 其他应付款C 应付利息 D 长期应付款2 出售自用仓库交纳的营业税， 其核算账户是( D )A “管理费用” B “其他

15、业务成本”C “销售费用” D “固定资产清理”3 下列各项中， 能引起企业所有者权益总额发生变动的是( A )A 分配现金股利 B 用盈余公积转增资本金C 提取法定盈余公积 D 提取任意盈余公积4. 1 年内到期的长期应付债券在财务报表中的正确列示方法是( B )A 在资产负债表所有者权益项目中单独列示B 视为流动负债在资产负债表中单独列示C 合并在资产负债表应付账款项目中列示D 作为长期负债在资产负债表中单独列示5 下列各项应作为销售费用核算的是( A )A 展览费 B 业务招待费C 诉讼费 D 支付给金融机构的结算手续费6 根据我国现行企业会计准则的规定， 发行债券发生的溢价或折价采用的

16、摊销方法只能是( D )A 成本法 B 权益法c 直线法 D 实际利率法7 K 公司以一台自用设备（2009 年初购入， 适用增值税税率 17%） 抵偿 B 公司债务 200 000 元， 设备账面净值 120 000 元、 公允价值 140 000 元。 本项债务重组业务中， K 公司应确认债务重组收益( A )A 36 200 元 B 59 600 元C 60 000 元 D 80 000 元8 会计实务中， 如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时， 正确的做法是( B )A. 按会计政策变更处理B. 按会计估计变更处理C. 不作处理， 待分清后再处理D在会计政策变更、 会计估计变更的处

17、理方法中任选一种9 下列业务产生的现金流量中， 属于“经营活动产生的现金流量” 的是( D )A 向银行借款收到的现金 B 取得债券利息收到的现金C 偿付债券本息支付的现金 D 支付生产工人工资支付的现金10 我国现行会计实务中， 对所发生的销售折让， 正确的会计处理方法是( C )A增加折让发生当期的销售成本 B 增加销售费用C直接冲减折让发生当期的销售收入 D.作为资产减值损失处理二、 多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的， 请选出正确的， 将其顺序号填在答题纸上， 不选、 多选或错选均不得分， 少选可酌情给分。 每小题 3 分， 共 15 分）11 我国现行公司法规定，

18、有限责任公司全体股东的首次出资额、 全体股东的货币出资金额均不能低于公司注册资本的一定比例。 该比例分别为( AC )A 20% B 25% C 30% D 35% E 50%12 工业企业发生的下列各项收入， 应作为营业外收入核算的有( ADE )A 罚款收入 B 临时出租固定资产的收入C 存款利息收入 D 出售无形资产的净收益E 接受捐赠收入13 下列各项中， 属于企业投资活动或筹资活动产生的现金流量的有( BCE )A 购货退回收到的现金 B 偿还借款利息支付的现金C 购买债券支付的现金 D 收到的税费返还E 出售专利收到的现金14 下列各项属于会计政策变更的是( BCDE )A 固定资

19、产折旧年限由原来的 8 年调整为 6 年B 按新会计准则将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法核算C 坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法D 企业自行研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化E 投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式15 下列各项中， 属于借款费用内容的有( ABCD ) A. 借款利息 B 外币借款的汇兑差额C 债券发行费用 D 发行债券的溢价或折价E 股票发行费用三、 简答题（每小题 5 分， 共 10 分）16 什么是会计估计？ 试举二例说明。答：会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、 可靠的信息为基础所作的判断。 例如： 当固定资产磨

20、损增大时， 可缩短固定资产折旧年限或提高折旧率， 如由原来的 10%提高到 15%等；当债务企业财务状况发生不利变化时， 提高应收账款的坏账率。17 预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些？答：预计负债、 或有负债都是由或有事项形成的。 主要区别： 或有负债是一种潜在义务， 预计负债是一种现时义务。 即使两者都属于现时义务， 作为或有负债的现时义务， 要么不是很可能导致经济利益流出企业， 要么金额不能可靠计量； 而作为现时义务的预计负债， 很可能导致经济利益流出企业， 同时金额能可靠计量。四、 单项业务题（共 30 分）18. M 公司是一家电制造企业、 增值税一般纳税人。 12 月 发

21、生部分业务如下， 要求编制会计分录（写出总账科目即可）：(1) 销售产品一批， 价款 30 万元， 增值税 51 000 元。 经查， 该笔销售已于前月预收货款 10万元， 余款尚未结清。(2) 上月 23 日， 企业采用现金折扣方式购入原材料一批， 价款 40 万元、 增值税 68 000 元，全部货款已作为应付账款入账； 本月 初用银行存款结清该笔货款。 由于在折扣期内付款， 按规定取得 2%的现金折扣收入（其计算不考虑增值税）。(3) 根据债务重组协议， M 公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款 80 万元。 该项专利的账面价值 40 万元（与公允价值相等）、 未计提摊销与减值。

22、税法规定转让无形资产的营业税率为 5%。(4) 发行债券一批， 面值 5 000 万元， 发行价 5 600 万元， 期限 3 年、 票面利率 3%。 发行款已存入 M 公司银行。 发行费用略。(5) 回购本公司发行在外的普通股股票 4 万股， 每股回购价 12 元。(6) 在建工程领用外购原材料一批， 成本 20 000 元， 市价 24 000 元， 原购进时支付进项增值税 3 400 元。(7) 采用分期收款方式销售一批产品， 合同价格为 200 万元， 规定 2 年内分 4 次、 并于半年末平均收取。 现销方式下， 该批产品的售价为 160 万元。 产品已发出并开出增值税发票， 增值税

23、 34 万元于当天收取并存人银行。(8) 本月应交城建税 5 000 元， 下月 初付款。(9) 将本年度亏损 90 万元结转至“利润分配” 账户。(10) 经批准用盈余公积 40 万元弥补亏损。(1)借:预收账款 100000应收账款 251 000 贷:主营业务收入 300000 应交税费 51000(2)借:应付账款 468000 贷:银行存款 460000 财务费用 8000(3)借:应付账款 800000. 贷:无形资产 400000 应交税费 20000营业外收入 380000(4)借:银行存款 56000000 贷:应付债券 56000000(5)借:库存股 480000 贷:银

24、行存款 480000(6)借:在建工程 23400 贷:原材料 20000应交税费 3400(7)借:银行存款 340000 长期应收款 2000000 贷:主营业务收入 1 600 000应交税费 340000未实现融资收益 400000(8)借:营业税金及附加 5000贷:应交税费. 5000(9)借:利润分配 900000 贷:本年利润 900000(10)借:盈余公积 400000 贷:利润分配 400000五、 计算题（共 10 分）19 T 公司 2009 年度的有关资料如下：全年实现税前利润 600 万元。 本年度核算的收支中， 有购买国债本年确认利息收入 20 万元； 税款滞纳

25、金支出 10 万元； 年初购入一批存货， 采购成本 80 万元， 年末计提减值准备 5 万元。 公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算， 所得税税率为 25%， 递延所得税年初余额为 O； 无其他纳税调整事项。 另外， 年末公司董事会决定分别按 10%、 8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的 40%向投资者分配现金利润、 明年 2 月 初支付。要求根据上述资料， 计算 T 公司的下列指标（列示计算过程）：年度纳税所得额全年应交所得税额年末的递延所得税资产或负债年末提取的盈余公积年末应向投资者分配的现金利润解：(1) 年纳税所得额=600-20+10+5=595 万元(2

26、) 年应交所得税=595 万元25%=148. 75 万元(3) 存货项目发生递延所得税资产=（账面价值 75 万元一计税基础 80 万元） 25%=-1. 25 万元(4) 年末提取盈余公积=本年净利润 451. 25 万元(10%+8%) =81. 225 万元(5) 年末应付利润一本年净利润 451. 25 万元40%=180. 5 万元六、 综合题（共 15 分）20. Y 公司 2009 年 112 月 20 日有关损益类账户累计发生额如下：主营业务收入 （贷方） 2 100 万元 其他业务收入 （贷方） 350 万元主营业务成本 （借方） 1 000 万元 其他业务成本 （借方）

27、100 万元营业税金及附加 （借方） 20 万元 销售费用 （借方） 200 万元管理费用 （借方） 570 万元 财务费用 （借方） 350 万元资产减值损失 （借方） 30 万元 投资收益 （贷方） 480 万元营业外收入 （贷方） 50 万元 营业外支出 （借方） 9 万元所得税费用 （借方） 150 万元12 月 21 日31 日发生的业务如下：(1) 将暂时闲置的机器出租， 本月 租金收入 1 万元已收妥并存人银行； 该机器本月 应计提折旧 6 000 元。(2) 销售商品一批， 价款 300 000 元、 增值税 51 000 元， 款项已全部收妥并存入银行。 该批商品成本为 20

28、0 000 元。(3) 支付本季短期借款利息 8 万元， 经查， 前 2 个月 已合计预提 56 000 元。(4) 本月应交所得税。 98 000 元。上述业务的其他相关税费略。要求：(1) 对 Y 公司 12 月 发生的上述业务编制会计分录；(2) 根据上述资料编制 Y 公司 2009 年度的利润表（格式如下。 只需填列“本年金额” 栏，“上年金额” 栏略）。 利润表会企 02 表编制单位： Y 公司 2009 年度 单位： 万元项目本年金额上年金额一、营业收入2481减：营业成本1120.6营业税金及附加20销售费用 200管理费用570财务费用352.4（略）资产减值损失30加：投资收

29、益480公允价值变动收益0二、营业利润668加：营业外收入50减;营业外支出9三、利润总额709减：所得税费用159.8四、净利润549.2加：其他综合收益（略）五、综合收益总额（略）六、每股收益（一）基本每股收益（略）（二）稀释每股收益（略）解：(1)会计分录:借:银行存款 10000贷:其他业务收入 10000同时,借:其他业务成本 6000贷:累计折旧 6000借:银行存款 351 000贷:主营业务收入 300 000应交税费 51 000同时,借:主营业务成本 200 000贷:库存商品. 200 000借:应付利息 56 000财务费用 24 000贷:银行存款 80 0004）借：所得税费用 98 000 贷：应交税费 98 000 题库(三)一、 单项选择题（从下列各题的 4 个选项中选择 1 个正确的， 并将其序号字母填入题后的括号里。 每小题2 分， 共 20 分）1 对辞退福利的正确列支方法是( C ) 。A 计入制造费用 B 计入营业外支出C 计入管理费用 D 计入销售费用2 年末预提售出商品保修费 15 万元， 但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。 企业核算所得税时， 该项负债产生的暂时性差异类型为( B ) 。A 不确定 B 可抵扣暂时性差异 15 万元