税法第10章 企业所得税法下载版.docx

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税法第10章企业所得税法下载版

一、单项选择题

1.根据企业所得税的有关规定，以下属于我国企业所得税纳税人的是（）。

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.个体工商户

D.国有企业

2.根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是（）。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现

B.利息收入，按照债权人实际收到利息收入的日期确认收入的实现

C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

3.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当期该商场一共销售手机100部，取得收入150000元。

则商场确认手机的销售收入为（）元。

A.150000

B.132352.94

C.17647.06

D.170000

4.2012年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司20%的股权，2013年4月，B公司增发普通股2000万股，每股面值1元，发行价格2元，股款已全部收到并存入银行，2013年5月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）。

A.A居民企业应确认股息收入400万元

B.A居民企业应调增该项投资的计税基础400万元

C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的400万元

D.A居民企业应确认营业外收入400万元

5.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.资产溢余收入

6.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的是（）。

A.企业因雇用临时工、实习生所实际发生的费用，不属于工资薪金支出，不得在企业所得税前扣除

B.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

C.企业发生的职工福利费没有单独设置账册准确核算的，经税务机关责令限期改正逾期仍未改正的，其职工福利费不得在税前扣除

D.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

7.某工业企业2010年8月1日向非金融机构借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为2年。

该厂房于2010年8月1日开始建造，至2012年3月31日完工办理了竣工结算手续并交付使用。

已知银行同期同类贷款利率为6%，则该企业在计算2012年企业所得税时准予扣除的利息支出为（）万元。

A.6

B.8

C.10.5

D.14

8.甲汽车销售公司2012年度销售小汽车取得不含税收入9000万元，出租闲置仓库取得租金收入200万元；接受其他企业捐赠的一批材料，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元；取得国债利息收入30万元；将1辆小汽车无偿赠送给政府部门，该小汽车不含税销售价格为40万元/辆，成本为30万元。

当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费80万元，则甲汽车销售公司2012年度准予在税前扣除的业务招待费金额为（）万元。

A.46

B.46.2

C.48

D.80

9.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（）。

A.企业之间支付的违约金

B.企业之间支付的租金

C.企业之间支付的特许权使用费

D.企业之间支付的管理费

10.根据企业所得税的有关规定，下列表述不正确的是（）。

A.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度

B.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以作为长期待摊费用分期摊销扣除

C.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，允许调增的应纳税所得额弥补该亏损

D.对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予在申报年度扣除

11.境内A公司2009年10月以1000万元投资境内M公司，取得M公司30%的股权。

2012年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得银行存款2000万元。

则A公司该业务应缴纳企业所得税（）万元。

A.25

B.225

C.250

D.500

12.下列关于资产损失税前扣除的所得税处理的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除

B.企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除

C.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应调增资产损失发生年度的应纳税所得额

D.企业境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

13.下列关于企业以前年度发生的资产损失税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除

B.准予追补扣除的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过五年

C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款

14.甲股份公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。

收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。

该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。

对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。

A.340

B.170

C.153

D.400

15.下列各项中，符合企业所得税优惠政策的是（）。

A.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

C.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除

D.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

16.甲企业属于以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。

该企业2012年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得是100万元，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。

A.75

B.45

C.35

D.30

17.某居民企业2012年度境内应纳税所得额为300万元；其在A国的分支机构当年应纳税所得额为150万元，在A国缴纳企业所得税40万元；在B国的分支机构当年亏损100万元。

则该企业2012年在我国实际应缴纳企业所得税（）万元。

A.37.5

B.50

C.112.5

D.75

18.2012年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。

税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。

则该企业2012年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.3.38

B.4.5

C.5.63

D.22.5

19.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。

假设不考虑其他税费，B企业应扣缴A企业的所得税为（）万元。

A.17.1

B.18

C.26

D.36

20.下列固定资产中，不得采用缩短折旧年限或加速折旧的方法计算折旧在企业所得税前扣除的是（）。

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.已使用年限占最低使用年限85%以上的固定资产

D.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

二、多项选择题

1.根据企业所得税的有关规定，下列关于所得来源地确定的说法中正确的有（）。

A.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定

B.提供劳务所得按照劳务发生地确定

C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

D.不动产转让所得按照不动产所在地确定

2.根据企业所得税的有关规定，下列关于征税对象和适用税率的表述中，正确的有（）。

A.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象，依照25%的税率缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得作为征税对象，依照10%的税率缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象，依照10%的税率缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的与其所设机构场所有实际联系的所得作为征税对象，依照10%的税率缴纳企业所得税

3.根据企业所得税的有关规定，下列关于不同商品销售方式下收入金额确定的表述中，正确的有（）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.采用以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的差价款确定销售商品收入金额

D.采用售后回购方式销售商品且符合销售收入确认条件的，按照商品的售价确认收入金额，回购的商品作为购进商品处理

4.根据企业所得税的有关规定，纳税人发生的下列行为应视同销售确认收入的有（）。

A.将产品用于市场推广

B.将产品用于交际应酬

C.将产品移送到外省的分支机构

D.将产品用于职工奖励

5.根据企业所得税法的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的，应当追补冲减销售业务发生当期的销售商品收入

B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

C.为特定客户开发软件的收费，应根据合同约定的付款日期及金额确认收入的实现

D.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

6.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，下列关于企业在转让时相关税务处理的表述中，不正确的有（）。

A.企业转让代持的个人限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税，将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时应代扣代缴个人所得税

B.企业转让代持的个人限售股取得的收入，不属于企业的应税收入，不征收企业所得税，但企业将限售股转让收入余额转付给实际所有人时应代扣代缴个人所得税

C.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股

D.未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算被转让的限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值

7.居民企业取得的下列收入中，免征企业所得税的有（）。

A.国债利息收入

B.企业转让国债取得的收益

C.连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益

D.持有2011年发行的地方政府债券取得的利息收入

8.下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理的表述中，正确的有（）。

A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定在企业所得税前扣除

B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期内按照会计上计算确认的相关成本费用在企业所得税前扣除

C.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除

D.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定

9.下列支出中，准予在企业所得税前扣除的有（）。

A.企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金

B.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用

C.企业向人民法院支付的诉讼费用

D.企业向税务机关缴纳的税收滞纳金

10.下列资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有（）。

A.以经营租赁方式租入的固定资产

B.未投入使用的厂房

C.接受捐赠的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

11.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产中，最低折旧年限为10年的有（）。

A.房屋

B.机器

C.火车

D.家具

12.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的日常修理支出

D.自创商誉

13.下列与软件企业和集成电路企业有关的企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.集成电路设计企业的职工培训费用，单独进行核算的，准予据实在企业所得税税前扣除

B.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年

C.符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除

D.我国境内新办的集成电路设计企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止

14.根据企业政策性搬迁所得税管理办法的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外取得的搬迁补偿收入，以及本企业处置存货而取得的收入

B.企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁出地主管税务机关负责企业搬迁清算

C.企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算

D.企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除

15.根据企业所得税的有关规定，税务机关依照规定对企业进行特别纳税调整的，除了应当补征税款外，还应按照国务院规定加收利息。

下列关于加收利息的表述中，正确的有（）。

A.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年1月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息

B.加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除

C.加收的利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率加3个百分点计算

D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算加收的利息

16.下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的表述中，正确的有（）。

A.不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构，不参与分摊就地预缴企业所得税

B.当年新设立的分支机构从设立当年起参与分摊就地预缴企业所得税

C.当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊就地预缴企业所得税

D.上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构应分摊就地预缴企业所得税

17.根据企业所得税的有关规定，下列关于2009年1月1日以后新设企业的所得税征管范围调整事项的表述中，正确的有（）。

A.外商投资企业的企业所得税由国家税务局征收管理

B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理

C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理

D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理

18.下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有（）。

A.除另有规定外，居民企业以企业的登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

C.企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

19.根据企业所得税的有关规定，下列表述中，正确的有（）。

A.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.中国境内企业和非居民企业签订租赁合同，如果中国境内企业在合同约定的支付日期之前支付租金的，应在实际支付时按照规定代扣代缴非居民企业的企业所得税

C.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴

D.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在做出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税；如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代收代缴企业所得税

20.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目有关的企业所得税优惠政策的表述中，正确的有（）。

A.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理

B.能源管理合同期满后，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础按资产的公允价值确定

C.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入

D.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年按照25%的法定税率减半征收企业所得税

三、综合题

1.某市地板生产企业为增值税一般纳税人，2012年生产经营情况如下：

（1）当年销售实木地板给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入8000万元，对应的销售成本为3200万元。

（2）将自产实木地板用于对外投资，该批实木地板不含税市场价100万元，成本40万元。

（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2800万元、增值税476万元。

（4）当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元。

（5）当年发生财务费用200万元，其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元，向非金融企业借款1800万元的全年借款利息130万元。

金融企业同期同类贷款利率为6%。

（6）当年发生销售费用1300万元，其中含广告费1230万元。

（7）取得国债利息收入300万元。

（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元，实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。

（9）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金12万元、未经核定的准备金支出30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。

其他相关资料：

实木地板适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，相关发票均已通过税务机关认定，并准予抵扣。

要求：

（1）计算2012年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税/教育费附加和地方教育附加合计数。

（2）计算2012年该企业实现的会计利润。

（3）计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，业务招待费应纳税调整的金额。

（4）计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，广告费应纳税调整的金额。

（5）计算该企业2012年企业所得税的应纳税所得额。

（6）计算该企业2012年应缴纳的企业所得税税额。

2.某生产企业（增值税一般纳税人）2011年12月至2012年2月进行企业筹办活动，2012年3月1日开始生产经营。

筹办期间发生与筹办活动有关的业务招待费支出20万元，广告费支出60万元，发生其他筹办费用支出100万元。

2012年3月至2012年12月发生经营业务如下：

（1）销售货物取得收入8000万元，货物销售成本为3000万元。

（2）发生管理费用500万元，其中含业务招待费120万元。

（3）发生销售费用650万元，其中含广告费200万元、业务宣传费180万元。

（4）发生财务费用300万元，其中含2012年3月1日向非金融企业借款1000万元所支付的当年借款利息75万元（金融企业同期同类贷款利率为6%）。

（5）营业税金及附加50万元；营业外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元，被工商部门处以罚款5万元，因合同违约支付给其他企业违约金20万元。

（6）持有3月份购买的境内某上市公司股票100万股，当年取得股息、红利收入20万元。

（7）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元，其中含支付给临时工的工资40万元；实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴的工会经费18万元。

（8）12月购进并实际使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款80万元、增值税13.6万元。

其他资料：

该企业筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。

要求：

（1）计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，营业外支出应纳税调整的金额。

（2）计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，财务费用应纳税调整的金额。

（3）计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费应纳税调整的金额。

（4）计算该企业2012年企业所得税应纳税所得额时，准予在企业所得税前扣除的筹办费用。

（5）计算该企业2012年企业所得税的应纳税所得额。

（6）计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。

3.某居民企业2012年生产经营业务如下：

（1）取得商品销售收入5500万元，包装物租金收入200万元。

（2）转让一项技术所有权，取得转让所得700万元。

（3）当年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12月20日，收到甲公司发放的现金