银行业务会计分录.docx
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银行业务会计分录
银行会计
注：
掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。
目前试卷分录占６０分以上。
第一章无分录
第二章
1、某银行期初余额为：
现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货
款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。
本月发生下列经济业务：
1．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。
借：
现金３０００００
贷：
存放中央银行款项３０００００
2．某企业存入现金40000元。
借：
现金４００００
贷：
活期存款－某企业存款户４００００
3．银行对某单位发放短期贷款160000元。
借：
短期贷款－某单位贷款户１６００００
贷：
活期存款－某单位存款户１６００００
4．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。
借：
利息支出－某储蓄利息支出户１０００
贷：
现金１０００
5．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。
借：
现金２０００００
贷：
实收资本－某投资人户２０００００
6．某单位将活期存款20000元转存定期存款。
借：
活期存款－某单位存款户２００００
贷：
定期存款－某单位存款户２００００
7．经批准，用资本公积60000元转增资本金。
借：
资本公积６００００
贷：
实收资本６００００
试算平衡表
年月日
货币单位：
元
会计科目
期初余额
本期发生额
本期余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
现金
存放中央银行存款
短期贷款
活期存款
定期存款
实收资本
资本公积
利息支出
850000
600000
40000
91000
561000
620000
220000
180000
540000
160000
20000
60000
1000
1000
300000
20000
2000
260000
1389000
300000
200000
92000
741000
64000
480000
120000
合计
1581000
1581000
781000
781000
1981000
1981000
2、银行会计科目
顺序号
编号
会计科目
顺序号
编号
会计科目
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
101
102
103
111
112
113
121
122
123
124
125
126
127
129
131
132
138
139
141
142
一、资产类
现金
银行存款
贵金属
存放中央银行款项
存放同业款项
存放联行款项
拆放同业
拆放金融性公司
短期贷款
中长期贷款
抵押贷款
贴现
逾期贷款
贷款呆账准备
进出口押汇
应收利息
坏账准备
其他应收款
短期投资
长期投资
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
151
152
153
154
161
162
163
201
205
211
215
221
231
232
233
241
242
243
244
251
固定资产
累计折旧
固定资产清理
在建工程
无形资产
递延资产
待处理财产损益
二、负债类
活期存款
定期存款
活期储蓄存款
定期储蓄存款
财政性存款
向中央银行借款
同业存放款项
联行存放款项
同业拆入
金融性公司拆入
应解汇款
汇出汇款
保证金
顺序号
编号
会计科目
顺序号
编号
会计科目
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
51
53
54
55
56
57
58
59
252
261
262
263
264
265
266
267
271
272
273
275
281
301
302
303
311
312
410
本票
应付利息
其他应付款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付利润
预提费用
长期借款
发行债券
长期应付款
住房周转金
外汇买卖
三、所有者权益类
实收资本
资本公积
盈余公积
本年利润
利润分配
四、资产负债共同类
辖内往来
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
451
740
742
501
502
511
512
513
514
515
521
522
531
532
533
534
535
536
550
560
信贷资金调拨
清算资金往来
待汇出电子汇划款项
五、损益类
利息收入
金融企业往来收入
手续费收入
其他营业收入
汇兑收益
投资收益
营业外收入
利息支出
金融企业往来支出
手续费支出
营业费用
营业税金及附加
其他营业支出
汇兑损失
营业外支出
所得税
以前年度损益调整
第三章
一、单位活期存款的核算
（一）支票户的存取核算
1、存入现金的核算手续。
例如，甲商业公司存入现金1万元。
借：
现金10000
贷：
XX存款－某单位存款户10000
2、支取现金的核算手续。
例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。
借：
XX存款－某单位存款户5000
贷：
现金5000
（二）存折户的存取核算
1、存入现金的核算手续。
借：
现金
贷：
ＸＸ存款－某单位存款户
2、取现金的核算手续。
借：
ＸＸ存款－某单位存款户
贷：
现金
二、单位定期存款的核算
（一）存入时的核算
借：
现金
（或借：
ＸＸ存款－某单位活期存款户）
贷：
单位定期存款－某单位定期存款户
（二）到期支取的核算
计算利息，填制清单。
借：
利息支出－单位定期存款利息支出户
贷：
定期存款－某单位定期存款户
清户注销。
借：
定期存款－某单位定期存款户
贷：
活期存款－某单位活期存款户
若单位需支取现金，则应将定期本息转入活期户后，再由单位签发现金支票，办理现金支取。
到期续存，应先结清旧户，另开新户。
三、存款账户的计息
利息＝本金（存款余额）Ｘ时期Ｘ利率。
具体如下：
利息＝（本金Ｘ天数）Ｘ（月利息／３０）＝计息积数Ｘ日利率
借：
利息支出－某利息支出户
贷：
ＸＸ存款－某单位存款户
四、定期整存整取储蓄存款的核算
（一）开户存入的核算
借：
现金
贷：
整存整取定期储蓄存款－某存款人户
（二）到期支取的核算
借：
整存整取定期储蓄存款－某存款人户
利息支出－定期储蓄利息支出户
贷：
现金
（三）利息计算
算头不算尾，计至分位。
实存天数＝支取日－存入日
＝（支取年－存入年）Ｘ３６０＋（支取月－存入月）Ｘ３０＋（支取日－存入日）
利息＝本金Ｘ实存天数Ｘ（月利率／３０）
五、活期储蓄存款的核算
（一）开户
借：
现金
贷：
活期储蓄存款－某存款人户
（二）续存
同上。
（三）支取
与
（一）、
（二）相反。
（四）销户
借：
活期储蓄存款－某存款人户
利息支出－活期储蓄存款利息支出户
贷：
现金
（五）利息计算
借：
利息支出－活期储蓄存款利息支出户
贷：
活期储蓄存款－某存款人户
第四章
一、银行汇票结算
（一）银行汇票出票的核算手续（出票行签发汇票）
转账交付的，
借：
ＸＸ存款－申请人户
贷：
汇出汇款
现金交付的，
错：
现金
贷：
汇出汇款
（二）银行汇票付款的处理手续（汇入行解付汇票）
借：
辖内往来
贷：
ＸＸ科目－某存款持票人户
若现金汇票付现，
借：
辖内往来
贷：
现金
（三）银行汇票结清的处理手续
1．汇票全额付款。
借：
汇出汇款
贷：
辖内往来
2．汇款有多余额。
借：
汇出汇款
贷：
辖内往来
ＸＸ科目－申请人户
3．申请人未在银行开户。
借：
汇出汇款
贷：
辖内往来
其他应付款－申请人户
申请人领取余额，
借：
其他应付款－申请人户
贷：
现金
二、商业汇票结算
（一）商业承兑汇票的核算
Ａ付款人开户行收到汇票的处理手续。
1．持票人开户行受理汇票的处理手续，按发出委托凭证的手续处理。
2．付款人银行账户足额支付的，
借：
ＸＸ科目－付款人户
贷：
清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或，
贷：
联行存放款项
3．付款人银行账户余额不足支付的，按委托人无款支付处理。
Ｂ持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处理手续。
1．持票人开户行收到划回汇票款项的处理手续。
借：
清算资金往来－某清算中心（组）往来户
贷：
ＸＸ科目－持票人户
2．持票人开户行收到退回凭证的处理手续，退给持票人，由持票人签收。
（二）银行承兑汇票的核算
1．银行承兑汇票的处理手续。
按规定向出票人收取手续费。
借：
ＸＸ科目－出票人户
贷：
手续费收入－某承兑手续费户
2．承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续。
（1）承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的，应于到期日向出票人收取票款。
借：
ＸＸ科目－出票人户
贷：
应解汇款及临时存款－出票人户
（2）出票人账户无款或不足支付的，应转入该出票人的逾期贷款户，并按0.05%计收利息。
如出票人账户无款支付时，
借：
ＸＸ科目－出票人逾期贷款户
贷：
应解汇款及临时存款－出票人户
如出票人账户余额不足支付时，
借：
ＸＸ科目－出票人户
ＸＸ科目－出票人逾期贷款户
贷：
应解汇款及临时存款－出票人户
3．承兑银行支付汇票款项的处理手续。
借：
应解汇款及临时存款－出票人户
贷：
清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或，
贷：
联行存放款项（或辖内往来）
4．持票人开户行收到汇票款项的处理手续
借：
清算资金往来－某清算中心（组）往来户
或：
辖内往来（或存放联行款项）
贷：
ＸＸ科目－持票人户
三、银行本票结算
（一）银行本票出票的处理手续
转账交付的，
借：
ＸＸ科目－申请人户
贷：
本票
现金交付的，
借：
现金
贷：
本票
（二）银行本票付款的处理手续
１．代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票，
同系统银行支付的，
借：
辖内往来（同城票据交换）
贷：
ＸＸ科目－持票人户
跨系统银行支付的，
借：
辖内往来（同城票据交换）
贷：
金融企业往来收入
2．出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时，
同系统银行支付的，
借：
本票
贷：
现金
跨系统银行支付的，
借：
辖内往来
贷：
金融企业往来收入－同业往来利息收入
（三）银行本票结清的处理手续
出票行收到票据交换提回的本票时，
借：
本票
贷：
辖内往来
对同时收到的跨系统行通过交换划来的计收利息凭证
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