企业纳税会计实训.docx

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企业纳税会计实训

企业纳税会计实训参考答案

项目一企业纳税会计认知实训参考答案

一、基本技能实训

（一）单项选择题

1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C10.B11.C12.B13.C14.A15.D

（二）多项选择题

1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.ABCD8.ABCD9.AC10.ABC11.ABC12.ABC13.AB14.ABC15.ABCD16.ACD17.ABCD18.ABD

（三）判断题

3.4.5.6.10×

1.2.7.8.9√

项目二增值税纳税实训参考答案

一、基本技能实训

（一）单项选择题

1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A10.D11.D12.A13.A14.D15.D16.A17.C18.B19.D20.C21.B22.C23.D24.C

（二）多项选择题

1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD10.CD11.BCD12.ABC13.ABCD14.ABCD15.AC16.BC17.AB18.CD19.ABD20.AC

（三）判断题

1.4.6.7.8.9.11.14.15.16.18×

2.3.5.10.12.13.17.19.20.21.22.23、24√

二、业务技能实训

（一）增值税一般纳税人纳税申报实训

（1）2016年10月1日销售实现时，按销售总价确认收入：

借：

应收账款 1170000

贷：

主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）    170000

同时结转产品成本：

借：

主营业务成本800000

贷：

库存商品800000

（2）4日乙公司付清货款。

则按销售总价1000000元的2％享受现金折扣20000（1000000×2％）元，实际付款1150000（1170000-20000）元：

（2）借：

银行存款   1150000

财务费用  20000

贷：

应收账款 1170000

（3）退回了产品的10%

借：

银行存款115000（红字）

财务费用2000（红字）

贷：

主营业务收入 100000（红字）

应交税费——应交增值税（销项税额）    17000（红字）

同时冲销结转的产品成本。

借：

主营业务成本80000（红字）

贷：

库存商品80000（红字）

（4）企业自行建造职工俱乐部领用自己生产的产品，不确认收入。

销项税额＝300000×17%＝51000（元）

借：

在建工程251000

贷：

库存商品200000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000

向职工发放实物工资确认收入和成本。

销项税额＝175500÷（1+17%）×17%＝25500（元）

借:

应付职工薪酬175500

贷:

主营业务收入150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500

同时:

借:

主营业务成本100000

贷:

库存商品100000

（5）以其自产A产成品对外投资入股

借:

长期股权投资234000

贷:

主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

同时：

借：

主营业务成本170000

存货跌价准备10000

贷:

库存商品180000

用自产的B产品发放实物股利

借：

应付股利2340000

贷:

主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税（销项税额）340000

同时:

借：

主营业务成本1200000

贷：

库存商品1200000

（6）可抵扣进项税额＝68000（元）

采购成本＝400000（元）

借：

在途物资400000

应交税费——应交增值税（进项税额）68000

贷：

银行存款468000

（7）拨付加工材料时:

借:

委托加工物资78000

贷:

原材料78000

支付加工费时:

借:

委托加工物资26000

应交税费——应交增值税（进项税额）4420

贷:

银行存款30420

加工完毕验收入库时:

借:

原材料104000

贷:

委托加工物资104000

（8）运输车辆进行大修

借:

管理费用20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷:

银行存款23400

（9）进口原料：

增值税进项税额＝102000+1100＝103100（元）

采购成本＝480000+120000+10000＝610000（元）

借:

原材料610000

应交税费——应交增值税（进项税额）103100

贷:

其他货币资金——银行汇票702000

银行存款11100

（10）应转出的进项税额＝20×2000×17%＝6800（元）

借:

在建工程46800

贷:

原材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）6800

管理不善造成钢材损失应转出的进项税额＝380000×17%＝64600（元）

借:

其他应收款——保险公司355680

营业外支出——非常损失88920

贷:

原材料380000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）64600

（11）出口销售时

借：

应收账款1400000

贷：

主营业务收入1400000

同时：

借：

主营业务成本920000

贷：

库存商品920000

结转不予抵（退）税额时

本期不得免征和抵扣税额＝1400000×（17%-11%）-400000×（17%-11%）＝60000（元）

本期销项税额＝170000+51000+25500+34000+340000-17000＝603500（元）

本期准予抵扣进项税额＝68000+4420+3400+103100-6800-64600=107520（元）

本期应纳税额＝603500-（107520-60000）-600000=-44020（元）

当期免抵退税额＝1400000×11%-400000×11%＝110000（元）

当期期末留抵税额44020（元）＜当期免抵退税额110000（元）

当期应退税额＝44020（元）

当期免抵税额＝110000-44020=65980（元）

借：

主营业务成本60000

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）60000

借：

其他应收款——应退增值税44020

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）65980

贷：

应交税费——应交增值税（出口退税）110000

（二）增值税小规模纳税人纳税申报实训

（1）购入生产所用原材料成本＝11700（元）

借：

原材料11700

贷：

银行存款11700

（2）销售额＝20600÷（1+3%）＝20000（元）

应纳增值税额＝20000×2%＝400（元）

借：

固定资产清理30000

　　累计折旧30000

　　贷：

固定资产60000

借：

银行存款20600

　　贷：

固定资产清理20600

借：

固定资产清理400

　　贷：

应交税费——应交增值税400

借：

营业外支出9800

贷：

固定资产清理9800

（3）采购成本＝50000+1000+110＝51110（元）

借:

原材料50110

贷:

库存现金50000

银行存款1110

（4）销售本企业生产的产品

销售额＝41200÷（1+3%）＝40000（元）

应纳增值税额＝40000×3%＝1200（元）

借：

应收账款41200

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税1200

同时：

借：

主营业务成本15000

贷：

库存商品15000

信达有限公司10月应纳增值税＝1200+400＝1600（元）

项目三消费税纳税实训参考答案

一、基本技能实训

（一）单项选择题

1.D2.C3.B4.D5.B6.D7.D8.C9.D10.D

（二）多项选择题

1.ABD2.CD3.AC4.AC5.BD6.ACD7.BD8.BC9.AC10.ACD11.AB12.BC13.ACD14.ABD

（三）判断题

2.5.6.7.9.×

1.3.4.8.10√

二、业务技能实训

（一）酒消费税纳税申报实务

1.

（1）确认销售实现时：

借:

银行存款128700

贷:

主营业务收入110000

应交税费——应交增值税（销项税额）18700

同时：

借:

主营业务成本60000

贷:

库存商品60000

期末计提应交消费税时：

应纳消费税=（100000+10000）×20%+12000000÷500×0.5=34000（元）

借:

营业税金及附加34000

贷:

应交税费——应交消费税34000

2.

（1）确认销售实现时：

借:

银行存款46800

贷:

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

同时：

借:

主营业务成本24000

贷:

库存商品24000

（2）收取包装物押金时：

借:

银行存款1000

贷:

其他应付款——存入保证金1000

（3）计提应交消费税时：

应纳消费税=41000×20%+200×20000÷500×0.5=12200（元）

借:

营业税金及附加12200

贷应交税费——应交消费税12200

（二）小汽车消费税纳税申报实训

1.进口关税=2000000×50%=1000000（元）

组成的计税价格=2000000×（1+50%）÷（1-3%）=3092783.51（元）

应纳增值税=3092783.51×17%=525773.19（元）

应纳消费税=3092783.51×3%=92783.51（元）

借:

原材料3092783.51

应交税费——应交增值税（进项税额）525773.19

贷:

银行存款3618556.70

2.借:

银行存款5850000

贷:

主营业务收入5000000

应交税费——应交增值税（销项税额）850000

同时：

借:

主营业务成本3000000

贷:

库存商品3000000

应纳消费税=5000000×5%=250000（元）

借:

营业税金及附加250000

贷：

应交税费——应交消费税250000

3.应纳增值税=120000×10×17%=204000（元）

应纳消费税=130000×10×5%=65000（元）

借:

长期股权投资1404000

贷:

主营业务收入1200000

应交税费——应交增值税（销项税额）204000

借：

营业税金及附加65000

贷：

应交税费——应交消费税65000

同时：

借:

主营业务成本700000

贷:

库存商品700000

4.应纳增值税=150000×5×17%=127