企业纳税会计实训.docx

1、企业纳税会计实训企业纳税会计实训参考答案项目一 企业纳税会计认知实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A 2.B 3.D 4.A 5.A 6.D 7.A 8.A 9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.A 15.D （二）多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACD 5.AB 6.ABD 7.ABCD 8.ABCD 9. AC 10.ABC 11.ABC 12.ABC 13.AB 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABCD 18.ABD （三）判断题3.4.5.6.101.2.7.8.9项目二 增值税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单

2、项选择题1.A 2.B 3.C 4.A 5.D 6.C 7.D 8.D 9.A 10.D 11.D 12.A 13.A 14.D 15.D 16.A 17.C 18.B 19.D 20. C 21.B 22.C 23.D 24. C（二）多项选择题1.ABD 2.ABCD 3.AC 4.AC 5.ABC 6.CD 7.AC 8.AB 9.AD 10.CD 11.BCD 12.ABC 13.ABCD 14.ABCD 15.AC 16.BC 17.AB 18.CD 19.ABD 20. AC（三）判断题1.4.6.7.8.9.11.14.15.16.182.3.5.10.12.13.17.19.2

3、0.21.22.23、24二、业务技能实训（一）增值税一般纳税人纳税申报实训 （1）2016年10月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 170 000同时结转产品成本：借：主营业务成本 800 000贷：库存商品 800 000（2）4日乙公司付清货款。则按销售总价1 000 000元的2享受现金折扣20 000(1 000 0002) 元，实际付款1 150 000(1 170 000-20 000)元：（2）借：银行存款 1 150 000财务费用 20 000贷：应收账款 1 170 00

4、0（3）退回了产品的10%借：银行存款 115 000（红字）财务费用 2 000（红字）贷：主营业务收入 100 000（红字）应交税费应交增值税(销项税额) 17 000（红字）同时冲销结转的产品成本。借：主营业务成本 80 000（红字）贷：库存商品 80 000（红字）（4）企业自行建造职工俱乐部领用自己生产的产品，不确认收入。销项税额300 00017%51 000（元）借：在建工程 251 000 贷：库存商品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000向职工发放实物工资确认收入和成本。销项税额175 500（1+17%）17%25 500（元）借:应付职工薪酬

5、175 500贷:主营业务收入 150 000应交税费应交增值税（销项税额） 25 500同时:借:主营业务成本 100 000贷:库存商品 100 000（5）以其自产A产成品对外投资入股借:长期股权投资 234 000贷:主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000同时：借：主营业务成本170 000存货跌价准备10 000 贷:库存商品 180 000用自产的B产品发放实物股利借：应付股利 2 340 000贷:主营业务收入 2 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 340 000同时:借：主营业务成本 1 200 000贷：库存商品 1 200 00

6、0（6）可抵扣进项税额68 000（元）采购成本400 000（元）借：在途物资 400 000应交税费应交增值税（进项税额） 68 000贷：银行存款 468 000（7）拨付加工材料时:借:委托加工物资 78 000贷:原材料 78 000支付加工费时:借:委托加工物资 26 000应交税费应交增值税（进项税额） 4 420贷:银行存款 30 420加工完毕验收入库时:借:原材料 104 000贷:委托加工物资 104 000 （8）运输车辆进行大修借:管理费用 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷:银行存款 23 400（9）进口原料：增值税进项税额102 000+1

7、100103 100（元）采购成本480 000+120 000+10 000610 000（元）借:原材料 610 000 应交税费应交增值税（进项税额） 103 100 贷:其他货币资金银行汇票 702 000银行存款 11 100 （10）应转出的进项税额202 00017%6 800（元）借:在建工程 46 800贷:原材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 6 800管理不善造成钢材损失应转出的进项税额380 00017%64 600（元）借:其他应收款保险公司 355 680营业外支出非常损失 88 920贷:原材料 380 000应交税费应交增值税（进项税额转出）

8、64 600 （11）出口销售时借：应收账款 1 400 000贷：主营业务收入 1 400 000同时：借：主营业务成本 920 000贷：库存商品 920 000结转不予抵（退）税额时 本期不得免征和抵扣税额1 400 000 （17%-11%）-400 000（17%-11%）60 000（元）本期销项税额170 000+51 000+25 500+34 000+340 000-17 000603 500（元）本期准予抵扣进项税额68 000+4 420+3 400+103 100-6 800-64 600=107 520（元）本期应纳税额603 500-（107 520-60 000）

9、-600 000=-44 020（元）当期免抵退税额1 400 00011%-400 00011%110 000（元）当期期末留抵税额44 020（元）当期免抵退税额110 000（元）当期应退税额44 020（元）当期免抵税额110 000-44 020=65 980（元）借：主营业务成本 60 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 60 000借：其他应收款应退增值税 44 020应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 65 980贷：应交税费应交增值税（出口退税） 110 000（二）增值税小规模纳税人纳税申报实训 （1）购入生产所用原材料成本11 700（元）借：原材料

10、 11 700贷：银行存款 11 700（2）销售额20 600（1+3%）20 000（元）应纳增值税额20 0002%400（元） 借：固定资产清理 30 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 60 000 借：银行存款 20 600 贷：固定资产清理 20 600借：固定资产清理 400 贷：应交税费应交增值税 400 借：营业外支出 9 800贷：固定资产清理 9 800 （3）采购成本50 000 +1 000+11051 110（元）借:原材料 50 110贷:库存现金 50 000银行存款 1 110（4）销售本企业生产的产品销售额41 200（1+3%）40 000（元

11、）应纳增值税额40 0003%1 200（元） 借：应收账款 41 200贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税 1 200同时：借：主营业务成本 15 000贷：库存商品 15 000信达有限公司10月应纳增值税1 200+4001 600（元）项目三 消费税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.D 2. C 3.B 4. D 5.B 6.D 7.D 8.C 9.D 10. D（二）多项选择题1.ABD 2.CD 3.AC 4.AC 5.BD 6.ACD 7.BD 8.BC 9.AC 10.ACD 11.AB 12. BC 13.ACD 14. ABD（三）判断题2.

12、5.6.7.9.1.3.4.8.10二、业务技能实训（一）酒消费税纳税申报实务1.（1）确认销售实现时： 借:银行存款 128 700 贷:主营业务收入 110 000 应交税费应交增值税（销项税额） 18 700 同时： 借:主营业务成本 60 000 贷:库存商品 60 000 期末计提应交消费税时： 应纳消费税=（100 000+10 000）20%+12 000 0005000.5=34 000（元） 借:营业税金及附加 34 000 贷: 应交税费应交消费税 34 000 2.（1）确认销售实现时：借:银行存款 46 800 贷:主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税

13、额） 6 800 同时： 借:主营业务成本 24 000 贷:库存商品 24 000 （2）收取包装物押金时： 借:银行存款 1 000 贷:其他应付款存入保证金 1 000 （3）计提应交消费税时： 应纳消费税=41 00020%+20020 0005000.5=12 200（元） 借:营业税金及附加 12 200 贷 应交税费应交消费税 12 200（二）小汽车消费税纳税申报实训1.进口关税=2 000 00050%=1 000 000（元）组成的计税价格=2 000 000（1+50%）（1-3%）=3 092 783.51（元）应纳增值税=3 092 783.5117%=525 773

14、.19（元） 应纳消费税=3 092 783.513%=92 783.51（元） 借:原材料 3 092 783.51应交税费应交增值税（进项税额） 525 773.19 贷:银行存款 3 618 556.702.借:银行存款 5 850 000贷:主营业务收入 5 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 850 000同时： 借:主营业务成本 3 000 000 贷:库存商品 3 000 000 应纳消费税=5 000 0005%=250 000（元） 借:营业税金及附加 250 000 贷：应交税费应交消费税 250 000 3.应纳增值税=120 0001017%=204 000（元） 应纳消费税=130 000105%=65 000（元） 借:长期股权投资 1 404 000 贷:主营业务收入 1 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 204 000 借：营业税金及附加 65 000贷：应交税费应交消费税 65 000 同时： 借:主营业务成本 700 000 贷:库存商品 700 000 4.应纳增值税=150 000517%=127