财务会计Ⅱ六版习题答案Word文档格式.docx
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=2520000-2494000=26000（元）
应付账款账户汇兑损益
6.3-（1250000+2492000-1250000）
=2520000-2492000=28000（元）
汇总损益净额=17000+41000-20000=38000（元）
银行存款17000
应收账款26000
应付账款28000
第二章借款费用
1.A2.A3.C4.C5.D6.A7.A8.B9.A10.C
1.ABC2.ABCD3.ABD4.ABC5.AB6.ABC7.ABD8.AD9.AD10.ABC
11.ACD12.ACD13.ABD
3.×
4.√5.×
6.√7.×
8.√9.×
10.×
（1）资本化期间为2010年1月1日至2011年6月30日。
（2）2010年专门借款的利息资本化金额＝3000×
8%－（2000×
6%×
6/12+1000×
6/12）＝240－90＝150（万元）
（3）2011年专门借款的利息资本化金额＝3000×
8%×
6/12＝120（万元）
（4）建造生产车间应予资本化的利息费用金额＝150+120＝270（万元）
应予资本化的辅助费用金额=600万元
在建工程——借款费用600
银行存款600
2010年1月份外币专门借款本金及利息的汇兑差额
=200×
（7.28-7.23）+1.5×
（7.28-7.28）=10（万元）
2010年2月份外币专门借款本金及利息的汇兑差额
（7.30-7.28）+1.5×
（7.28-7.28）=4.03（万元）
（1）计算专门借款利息资本化金额：
2010年专门借款利息资本化金额=1500×
6%-500×
0.4%×
6=78（万元）
2011年专门借款利息资本化金额=1500×
180/360=45（万元）
（2）计算一般借款利息资本化金额：
2010年占用的一般借款的资产支出加权平均数=500×
180/360=250（万元）
2011年占用的一般借款的资产支出加权平均数=（500+1000）×
180/360=750（万元）
一般借款利息资本化率（年）=（800×
8%+2000×
6%）/（800+2000）=6.57%
2010年一般借款利息资本化金额=250×
6.57%=16.425（万元）
2011年一般借款利息资本化金额=750×
6.57%=49.275（万元）
（3）合计：
2010年利息资本化金额=78+16.425=94.425（万元）
2011年利息资本化金额=45+49.275=94.275（万元）
5.
①2009年
2009年专门借款能够资本化的期间为4月1日～7月31日和12月份，共5个月。
2009年专门借款利息资本化金额=5000×
5/12-2000×
0.25%×
2-1000×
1=112.5（万元）。
2009年专门借款不能够资本化的期间为1月1日～3月31日和8月1日～11月30日，共7个月。
2009年专门借款利息应计入当期损益的金额=5000×
7/12-5000×
3=137.5（万元）。
2009年闲置专门借款利息收入=5000×
3+2000×
2+1000×
1=50（万元）。
②2010年
2010年专门借款能够资本化的期间为1月1日～9月30日，共9个月。
2010年专门借款利息资本化金额=5000×
9/12=225（万元）。
2010年专门借款不能够资本化的期间为10月1日～12月31日，共3个月。
2010年专门借款利息应计入当期损益的金额=5000×
3/12=75（万元）。
一般借款资本化率（年）＝（4000×
6%＋20000×
8%）/（4000+20000）=7.67%。
2009年占用一般借款的资产支出加权平均数=2000×
2/12=333.33（万元）。
2009年一般借款利息资本化金额=333.33×
7.67%=25.57（万元）。
2009年一般借款利息应计入当期损益的金额=（4000×
8%）-25.57=1814.43（万元）。
2010年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=（2000+3000）×
9/12+2000×
3/12=5000（万元）。
2010年一般借款利息资本化金额=5000×
7.67%=383.5（万元）。
2010年一般借款利息应计入当期损益的金额=（4000×
8%）-383.5=1456.5（万元）。
2009年利息资本化金额=112.5+25.57=138.07（万元）。
2009年应计入当期损益的金额=137.5+1814.43=1951.93万元。
2010年利息资本化金额=225+383.5=608.5（万元）。
2010年应计入当期损益的金额=75+1456.5=1531.5（万元）。
2009年：
在建工程138.07
财务费用1951.93
银行存款50
应付利息2140（5000×
6%+4000×
8%）
2010年：
在建工程608.5
财务费用1531.5
应付利息2140
第三章或有事项
一、单项选择题：
1.C2.B3.B4.A5.A6.A7.C8.B9.A10.B11.D12.D13.C14.A15.D
二、多项选择题：
1.ABC2.AD3.ABC4.BCD5.ABC6.BCD7.AC8.AB9.AC10.CD11.BCD12.ABC13.ABD
1.×
2.√3.√4.√5.√6.√7.×
8.×
9.√10.√
1.借：
管理费用——诉讼费20000
营业外支出——罚息支出75000
预计负债——未决诉讼95000
第一季度：
发生产品质量保证费用：
预计负债——产品质量担保40000
银行存款20000
原材料20000
应确认的产品质量保证负债金额=400×
50000×
（0．01＋0．015）÷
2=250000元
销售费用——产品质量担保250000
预计负债——产品质量担保250000
第一季度末，“预计负债——产品质量担保”账户余额=240000＋250000－40000=450000元。
第二季度：
预计负债——产品质量担保400000
银行存款200000
原材料200000
应确认的产品质量保证负债金额=600×
2=375000元
销售费用——产品质量担保375000
预计负债——产品质量担保375000
第二季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=450000＋375000－400000=425000元。
第三季度：
预计负债——产品质量担保360000
银行存款180000
原材料180000
应确认的产品质量保证负债金额=800×
2=500000元
销售费用——产品质量担保500000
预计负债——产品质量担保500000
第三季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=425000＋500000－360000=565000元。
第四季度：
预计负债——产品质量担保700000
银行存款350000
原材料350000
应确认的产品质量保证负债金额=700×
（O．01＋0．015）÷
2=437500元
销售费用——产品质量担保437500
预计负债——产品质量担保437500
第四季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=565000＋437500-700000=302500元。
3.借：
管理费用——诉讼费50000
营业外支出——罚息支出390000
预计负债——未决诉讼440000
4.借：
营业外支出——赔款支出600000
预计负债——未决诉讼600000
借：
其他应收款600000
营业外支出600000
第四章非货币性资产交换
1.D2.B3.A4.D5.B6.A 7.A8.C
1.ABC2.ABCD3.AC4.ABC5.ABCD6.AD7.ABD8.BD
2.×
光明公司：
原材料――乙材料5200
应交税费――应交增值税（进项税额）850
银行存款200
其他业务收入5000
应交税费――应交增值税（销项税额）850
其他业务成本4500
原材料4500
泰山公司：
原材料――乙材料5300
银行存款300
其他业务成本5500
原材料5500
（1）设累计折旧为30万元：
固定资产清理92
累计折旧30
固定资产120
银行存款2
固定资产102
银行存款10
（2）设累计折旧为10万元：
固定资产清理112
累计折旧10
固定资产122
3.光明公司：
固定资产清理320
累计折旧80
固定资产400
固定资产清理1
银行存款1
换入资产入账价值总额＝280＋20－240×
17%＝259.2
小轿车＝259.2×
60/（60＋240）＝51.84
产品＝259.2×
240/（60＋240）＝207.36
固定资产－小轿车51.84
库存商品207.36
应交税费――应交增值税（进项税额）40.8
营业外支出41
固定资产清理321
银行存款20
4.甲公司：
固定资产清理20
累计折旧9
固定资产――卡车16
――机床13
电脑＝18×
6/（6＋12）＝6
轿车＝18×
12/（6＋12）＝12
固定资产――电脑6
――轿车12
营业外支出2
乙公司：
固定资产清理16
累计折旧11
固定资产――电脑10
――轿车17
卡车＝18×
11/（11＋7）＝11
机床＝18×
7/（11＋7）＝7
固定资产――卡车11
――机床7
营业外收入2
甲公司：
35－（50－20）＝5万元
30－（35－3）＝－2万元
6.甲公司：
固定资产25
应交税费--应交增值税（进项税额）4.25
公允价值变动损益5
贷：
交易性金融资产23
投资收益10
银行存款1.25
固定资产20
交易性金融资产28
银行存款1.25
应交税费--应交增值税（销项税额）4.25
营业外收入—非货币性资产交换利得5
第五章债务重组
1.A2.A3.D4.D5.A6.A7.D8.D9.B10.D
1.ABCD2.ABCD3.BD4.ABCD5.ABCD6.BCD7.AD8.ABC9.ABC10.AB
4.×
5.×
7.×
8.√
A公司账务处理：
银行存款9.7
营业外支出——债务重组损失2
应收账款11.7
B公司账务处理
应付账款11.7
营业外收入——债务重组利得2
A公司账务处理
库存商品8
应交税费——应交增值税（进项税额）1.36
营业外支出——债务重组损失1.14
应收账款10.5
应付账款10.5
主营业务收入8
应交税费——应交增值税（销项税额）1.36
营业外收入——债务重组利得1.14
主营业务成本7
库存商品7
甲公司的账务处理：
债务重组利得=234-（80×
1.17+85）=55.4（万元）
抵债资产公允价值与账面价值之间的差额=（80-70）+[85-（120-30）]=5（万元）
固定资产清理90
累计折旧30
固定资产120
应付账款234
营业外支出——非流动资产处置损失5
主营业务收入80
应交税费——应交增值税（销项税额）13.6
营业外收入———债务重组利得55.4
主营业务成本70
库存商品70
乙公司的有关账务处理：
债务重组损失=234-（80×
1.17+85）-1.8=53.6（万元）
库存商品80
应交税费——应交增值税（进项税额）13.6
在建工程85
坏账准备1.8
营业外支出——债务重组损失53.6
应收账款234
在建工程1.5
银行存款1.5
固定资产86.5
在建工程86.5
长期股权投资76
营业外支出——债务重组损失19
坏账准备5
应收账款100
B公司的有关账务处理
应付账款100
实收资本50
资本公积——资本溢价26
营业外收入———债务重组利得24
（1）乙公司重组后预计负债＝200×
5%＝10（万元）
（2）会计分录。
银行存款30
应收账款—债务重组200
库存商品200
应交税费—应交增值税（进项税额）34
可供出售金融资产518（516+2）
坏账准备20
营业外支出—债务重组损失30
应收账款1030
银行存款2
应付账款1030
公允价值变动损益150
应付账款—债务重组200
预计负债10
主营业务收入200
应交税费—应交增值税（销项税额）34
交易性金融资产—成本300
--公允价值变动150
投资收益214
营业外收入—债务重组利得40
主营业务成本200
存货跌价准备100
库存商品300
6.
事项
（1）属于债务重组，是以债务转为资本的方式进行的债务重组。
事项
（2）不属于债务重组，债权人未作出让步。
事项（3）属于债务重组，是以混合重组的方式进行的债务重组。
事项
（1）的债务重组日为2010年6月5日，以办妥增资手续，出具出资证明为标志。
事项（3）的债务重组日为2010年9月22日，即新的偿债条件开始执行的日期。
（3）账务处理：
事项
（1）
债务人（北方公司）：
应付账款100
实收资本30（200×
15%）
资本公积—资本溢价40
营业外收入—债务重组利得30
债权人（京奥公司）：
长期股权投资—北方公司70
坏账准备10
营业外支出—债务重组损失20
应收账款100
事项（3）
债务人（西方公司）：
固定资产清理50
累计折旧50
固定资产100
其他应付款320
营业外支出—处置非流动资产损失10（50-40）
银行存款10
长期股权投资—A公司100
投资收益20（120-100）
其他应付款—债务重组100
预计负债2
营业外收入—债务重组利得48
长期股权投资—A公司120
固定资产40
其他应收款—债务重组100
营业外支出50
其他应收款320
第六章所得税
1.C2.A3.D4.D5.A6.C7.C8.D
1.ABC2.ABC3.AD4.AD5.BC6.AD7.ACD8.AD9.AB10.ABCD
8.√9.√10.×
1.应纳税所得额＝1200＋（640－600）＋（540－480）＝1300（万元）
应交所得税＝1300×
25%＝325（万元）
所得税费用300
递延所得税资产25
应交税费――应交所得税325
2009年
2010年
2011年
2012年
2013年
会计折旧
100
80
60
40
20
税法折旧
账面价值
200
120
计税基础
240
180
暂时性差异
递延所得税
10
5
-5
-10
应交所得税
260
255
250
245
所得税费用
与所得税有关的会计分录
所得税费用250
递延所得税资产10
应交税费—应交所得税260
递延所得税资产5
应交税费—应交所得税255
应交税费—应交所得税250
应交税费—应交所得税245
应交税费—应交所得税240
3.应纳税所得额=2000-60+600+140=2680（万元）
应纳所得税=2680×
25%=670（万元）
交易性金融资产的公允价值上升引起递延所得税负债15万元（60×
25%）；
计提固定资产减值准备引起递延所得税资产35万元（140×
25%）。
递延所得税资产35
所得税费用650
递延所得税负债15
应交税费—应交企业所得税670
此外，将可供出售金融资产的公允价值变动引起的递延所得税负债50万元（200×
25%）计入“资本公积—其他资本公积”。
资本公积—其他资本公积50
递延所得税负债50
第七章会计政策、会计估计变更和差错更正
1.D2.D3.A4.B5.A6.A7.C8.A9.A10.C
1.AD2.ACD3.BC4.ABC5.BC6.ABD7.ABD8.ACD9.ABCD10.ABC
2.√3.√4.√5.×
8.√9.√10.√
1.
（1）该事项属于会计估计变更。
（2）2010年～2013年各年的摊销额＝〔500－（500/8×
2）〕/4＝93.75（万元）
（1）借：
以前年度损益调整――资产减值损失50
存货跌价准备50
递延所得税资产12.5
以前年度损益调整――所得税费用12.5
利润分配――未分配利润37.5
以前年度损益调整37.5
盈余公积――法定盈余公积3.75
利润分配3.75
（2）借：
以前年度损益调整――公允价值变动损益60
交易性金融资产60
递延所得税资产15
以前年度损益调整――所得税费用15
利润分配――未分配利润45
以前年度损益调整45
盈余公积――法定盈余公积4.5
贷：
利润分配4.5
（3）借：
以前年度损益调整――管理费用30
累计摊销30
递延所得税负债7.5
以前年度损益调整――所得税费用7.5
利润分配――未分配利润22.5
以前年度损益调整22.5
盈余公积――法定盈余公积2.25
利润分配2.25
3.
（1）该事项属于会计估计变更。
（2）会计估计变更前已提折旧＝（3200－200）/5×
2＝1200（万元）
该设备2011年的折旧额＝（3200－1200－200）/（1＋2＋3）×
3＝900（万元）
该设备2012年的折旧额＝（3200－1200－200）/（1＋2＋3）×
2＝600（万元）
该设备2013年的折旧额＝（3200－1200－200）/（1＋2＋3）×
1＝300（万元）
（1）计算会计政策变更的累积影响数。
年度
政策变更前
政策变更后
所得税前差异
所得税影响
累积影响数
折旧
减值
公允价值变动损益
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