财务会计Ⅱ六版习题答案Word文档格式.docx

1、=2 520 000-2 494 000=26 000（元）应付账款账户汇兑损益6.3-（1 250 000+2 492 000-1 250 000）=2 520 000-2 492 000=28 000（元）汇总损益净额=17 000+41 000-20 000=38 000（元）银行存款17 000应收账款26 000应付账款28 000第二章 借款费用1.A 2.A 3.C 4.C 5.D 6.A 7.A 8.B 9.A 10.C1.ABC 2.ABCD 3.ABD 4.ABC 5.AB 6.ABC 7.ABD 8.AD 9.AD 10.ABC11.ACD 12.ACD 13.ABD 3

2、. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.（1）资本化期间为2010年1月1日至2011年6月30日。（2）2010年专门借款的利息资本化金额30008%（20006%6/12+10006/12）24090150（万元）（3）2011年专门借款的利息资本化金额30008%6/12120（万元）（4）建造生产车间应予资本化的利息费用金额150+120270（万元）应予资本化的辅助费用金额=600万元在建工程借款费用 600银行存款 6002010年1月份外币专门借款本金及利息的汇兑差额=200（7.28-7.23）+1.5（7.28-7.28）=10（万元）2010年2月份外币专门借款本金及

3、利息的汇兑差额（7.30-7.28）+1.5（7.28-7.28）=4.03（万元）（1）计算专门借款利息资本化金额：2010年专门借款利息资本化金额=15006%-5000.4%6=78（万元）2011年专门借款利息资本化金额=1500180/360=45（万元）（2）计算一般借款利息资本化金额：2010年占用的一般借款的资产支出加权平均数=500180/360=250（万元）2011年占用的一般借款的资产支出加权平均数=（500+1000）180/360=750（万元）一般借款利息资本化率（年）=（8008%+20006%）/（800+2000）=6.57%2010年一般借款利息资本化金额

4、=2506.57%=16.425（万元）2011年一般借款利息资本化金额=7506.57%=49.275（万元）（3）合计：2010年利息资本化金额=78+16.425=94.425（万元）2011年利息资本化金额=45+49.275=94.275（万元）5.2009年2009年专门借款能够资本化的期间为4月1日7月31日和12月份，共5个月。2009年专门借款利息资本化金额=50005/12-20000.25%2-10001=112.5（万元）。2009年专门借款不能够资本化的期间为1月1日3月31日和8月1日11月30日，共7个月。2009年专门借款利息应计入当期损益的金额=50007/1

5、2-50003=137.5（万元）。2009年闲置专门借款利息收入=50003+20002+10001=50（万元）。2010年2010年专门借款能够资本化的期间为1月1日9月30日，共9个月。2010年专门借款利息资本化金额=50009/12=225（万元）。2010年专门借款不能够资本化的期间为10月1日12月31日，共3个月。2010年专门借款利息应计入当期损益的金额=50003/12=75（万元）。一般借款资本化率（年）（40006%200008%）/（4000+20000）=7.67%。2009年占用一般借款的资产支出加权平均数=20002/12=333.33（万元）。2009年一般

6、借款利息资本化金额=333.337.67%=25.57（万元）。2009年一般借款利息应计入当期损益的金额=（40008%）-25.57=1814.43（万元）。2010年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=（2000+3000）9/12+20003/12=5000（万元）。2010年一般借款利息资本化金额=50007.67%=383.5（万元）。2010年一般借款利息应计入当期损益的金额=（40008%）-383.5=1456.5（万元）。2009年利息资本化金额=112.5+25.57=138.07（万元）。2009年应计入当期损益的金额=137.5+1814.43=1951.93万元

7、。2010年利息资本化金额=225+383.5=608.5（万元）。2010年应计入当期损益的金额=75+1456.5=1531.5（万元）。2009年：在建工程138.07财务费用1951.93银行存款50应付利息2140（50006%+40008%）2010年：在建工程608.5财务费用1531.5应付利息2140第三章 或有事项一、单项选择题：1.C 2.B 3.B 4.A 5.A 6.A 7.C 8.B 9.A 10.B 11.D 12.D 13.C 14.A 15.D二、多项选择题：1.ABC 2.AD 3.ABC 4.BCD 5.ABC 6.BCD 7.AC 8.AB 9.AC 1

8、0.CD 11.BCD 12.ABC 13.ABD1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.1.借：管理费用诉讼费 20 000营业外支出罚息支出 75 000预计负债未决诉讼 95 000第一季度：发生产品质量保证费用：预计负债产品质量担保 40 000银行存款 20 000原材料 20 000应确认的产品质量保证负债金额=40050 000（0010015）2=250 000元销售费用产品质量担保 250 000预计负债产品质量担保 250 000第一季度末，“预计负债产品质量担保”账户余额=240 000250 00040 000=450 000元。第二季度：预计负债产

9、品质量担保 400 000银行存款 200 000原材料 200 000应确认的产品质量保证负债金额=6002=375 000元销售费用产品质量担保 375 000预计负债产品质量担保 375 000第二季度末，“预计负债产品质量担保”科目余额=450 000375 000400 000=425 000元。第三季度：预计负债产品质量担保 360 000银行存款 180 000原材料 180 000应确认的产品质量保证负债金额=8002=500 000元销售费用产品质量担保 500 000预计负债产品质量担保 500 000第三季度末，“预计负债产品质量担保”科目余额=425 000500 00

10、0360 000=565 000元。第四季度：预计负债产品质量担保 700 000银行存款 350 000原材料 350 000应确认的产品质量保证负债金额=700（O010015）2=437 500元销售费用产品质量担保 437 500预计负债产品质量担保 437 500第四季度末，“预计负债产品质量担保”科目余额=565 000437 500-700 000=302 500元。3.借：管理费用诉讼费 50 000营业外支出罚息支出 390 000预计负债未决诉讼 440 0004.借：营业外支出赔款支出 600 000预计负债未决诉讼 600 000 借：其他应收款 600 000营业外支

11、出 600 000第四章 非货币性资产交换1.D 2.B 3.A 4.D 5.B 6.A7.A 8.C1.ABC 2.ABCD 3.AC 4.ABC 5.ABCD 6.AD 7.ABD 8.BD 2.光明公司：原材料乙材料5200应交税费应交增值税（进项税额）850银行存款200 其他业务收入5000 应交税费应交增值税（销项税额）850其他业务成本4500原材料4500泰山公司：原材料乙材料5300银行存款300其他业务成本5500原材料5500（1）设累计折旧为30万元：固定资产清理92累计折旧30固定资产120 银行存款2固定资产102 银行存款10（2）设累计折旧为10万元：固定资产清

12、理112累计折旧10固定资产1223.光明公司：固定资产清理320累计折旧80固定资产400固定资产清理1银行存款1换入资产入账价值总额2802024017%259.2小轿车259.260/（60240）51.84产品259.2240/（60240）207.36固定资产小轿车51.84库存商品207.36应交税费应交增值税（进项税额）40.8营业外支出41固定资产清理321 银行存款204.甲公司：固定资产清理20累计折旧9固定资产卡车16 机床13电脑186/（612）6轿车1812/（612）12固定资产电脑6轿车12营业外支出2乙公司：固定资产清理16累计折旧11固定资产电脑10 轿车1

13、7卡车1811/（117）11机床187/（117）7固定资产卡车11机床7营业外收入2甲公司：35（5020）5万元30（353）2万元6.甲公司：固定资产 25应交税费-应交增值税（进项税额）4.25 公允价值变动损益5贷：交易性金融资产 23 投资收益10 银行存款 1.25固定资产20交易性金融资产28 银行存款1.25 应交税费-应交增值税（销项税额）4.25 营业外收入非货币性资产交换利得5第五章 债务重组1.A 2.A 3.D 4.D 5.A 6.A 7.D 8.D 9.B 10.D1.ABCD 2.ABCD 3.BD 4.ABCD 5.ABCD 6.BCD 7.AD 8.ABC

14、 9.ABC 10.AB 4. 5. 7. 8.A公司账务处理：银行存款 9.7 营业外支出债务重组损失 2应收账款 11.7B公司账务处理应付账款 11.7营业外收入债务重组利得 2A公司账务处理库存商品 8 应交税费应交增值税（进项税额）1.36营业外支出债务重组损失 1.14应收账款 10.5应付账款 10.5主营业务收入 8应交税费应交增值税（销项税额）1.36营业外收入债务重组利得 1.14主营业务成本 7库存商品 7 甲公司的账务处理：债务重组利得=234-（801.17+85）=55.4（万元）抵债资产公允价值与账面价值之间的差额=（80-70）+85-（120-30）=5（万元

15、）固定资产清理 90 累计折旧 30固定资产 120应付账款 234营业外支出非流动资产处置损失 5主营业务收入 80应交税费应交增值税（销项税额）13.6营业外收入债务重组利得 55.4主营业务成本 70库存商品 70乙公司的有关账务处理：债务重组损失=234-（801.17+85）-1.8=53.6（万元）库存商品 80应交税费应交增值税（进项税额）13.6在建工程 85坏账准备 1.8营业外支出债务重组损失 53.6应收账款 234在建工程 1.5银行存款 1.5固定资产 86.5在建工程 86.5长期股权投资 76营业外支出债务重组损失 19坏账准备 5应收账款 100B公司的有关账务

16、处理应付账款 100实收资本 50 资本公积资本溢价 26 营业外收入债务重组利得 24（1）乙公司重组后预计负债2005%10（万元）（2）会计分录。银行存款30应收账款债务重组200库存商品200应交税费应交增值税（进项税额）34可供出售金融资产 518（516+2）坏账准备20营业外支出债务重组损失30应收账款1030银行存款2应付账款1 030 公允价值变动损益150应付账款债务重组200预计负债10主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34交易性金融资产成本300 -公允价值变动150投资收益214营业外收入债务重组利得40主营业务成本200存货跌价准备100库存商品300

17、6.事项（1）属于债务重组，是以债务转为资本的方式进行的债务重组。事项（2）不属于债务重组，债权人未作出让步。事项（3）属于债务重组，是以混合重组的方式进行的债务重组。事项（1）的债务重组日为2010年6月5日，以办妥增资手续，出具出资证明为标志。事项（3）的债务重组日为2010年9月22日，即新的偿债条件开始执行的日期。（3）账务处理：事项（1）债务人（北方公司）：应付账款100实收资本30（20015%）资本公积资本溢价40营业外收入债务重组利得30债权人（京奥公司）：长期股权投资北方公司70坏账准备10营业外支出债务重组损失20应收账款100事项（3）债务人（西方公司）：固定资产清理50

18、累计折旧50固定资产100其他应付款320营业外支出处置非流动资产损失10（50-40）银行存款10长期股权投资A公司100投资收益20（120-100）其他应付款债务重组100预计负债2营业外收入债务重组利得48长期股权投资A公司120固定资产40其他应收款债务重组100营业外支出50其他应收款320第六章 所得税1.C 2.A 3.D 4.D 5.A 6.C 7.C 8.D1.ABC 2.ABC 3.AD 4.AD 5.BC 6.AD 7.ACD 8.AD 9.AB 10.ABCD 8. 9. 10.1.应纳税所得额1 200（640600）（540480）1 300（万元）应交所得税13

19、0025%325（万元）所得税费用 300递延所得税资产 25应交税费应交所得税 3252009年2010年2011年2012年2013年会计折旧10080604020税法折旧账面价值200120计税基础240180暂时性差异递延所得税105-5-10应交所得税260255250245所得税费用与所得税有关的会计分录所得税费用250递延所得税资产10应交税费应交所得税260递延所得税资产5应交税费应交所得税255应交税费应交所得税250应交税费应交所得税245应交税费应交所得税2403.应纳税所得额=2 000-60+600+140=2 680（万元）应纳所得税=2 68025%=670（万元

20、）交易性金融资产的公允价值上升引起递延所得税负债15万元（6025%）；计提固定资产减值准备引起递延所得税资产35万元（14025%）。递延所得税资产35 所得税费用650递延所得税负债15 应交税费应交企业所得税670此外，将可供出售金融资产的公允价值变动引起的递延所得税负债50万元（20025%）计入“资本公积其他资本公积”。资本公积其他资本公积50递延所得税负债50第七章 会计政策、会计估计变更和差错更正1.D 2.D 3.A 4.B 5.A 6.A 7.C 8.A 9.A 10.C1.AD 2.ACD 3.BC 4.ABC 5.BC 6.ABD 7.ABD 8.ACD 9.ABCD 1

21、0.ABC 2. 3. 4. 5. 8. 9. 10.1.（1）该事项属于会计估计变更。（2）2010年2013年各年的摊销额500（500/82）/493.75（万元）（1）借：以前年度损益调整资产减值损失50存货跌价准备50递延所得税资产12.5以前年度损益调整所得税费用12.5利润分配未分配利润37.5以前年度损益调整37.5盈余公积法定盈余公积3.75利润分配3.75（2）借：以前年度损益调整公允价值变动损益60交易性金融资产60递延所得税资产15以前年度损益调整所得税费用15利润分配未分配利润45以前年度损益调整45盈余公积法定盈余公积4.5 贷：利润分配4.5（3）借：以前年度损益

22、调整管理费用30累计摊销30递延所得税负债7.5以前年度损益调整所得税费用7.5利润分配未分配利润22.5以前年度损益调整22.5盈余公积法定盈余公积2.25利润分配2.253.（1）该事项属于会计估计变更。（2）会计估计变更前已提折旧（3200200）/521200（万元）该设备2011年的折旧额（32001200200）/（123）3900（万元）该设备2012年的折旧额（32001200200）/（123）2600（万元）该设备2013年的折旧额（32001200200）/（123）1300（万元）（1）计算会计政策变更的累积影响数。年度政策变更前政策变更后所得税前差异所得税影响累积影响数折旧减值公允价值变动损益