5-销售环节资金运动会计处理(上)一般业务PPT课件下载推荐.ppt

5-销售环节资金运动会计处理(上)一般业务PPT课件下载推荐.ppt

《5-销售环节资金运动会计处理(上)一般业务PPT课件下载推荐.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《5-销售环节资金运动会计处理(上)一般业务PPT课件下载推荐.ppt（44页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

若该票据到期，乙公司无力偿还票款。

2022/10/288借：

银行存款117000贷：

应收票据117000超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款。

超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款。

借：

应收票据117000三、应收账款三、应收账款

（一）含义与内容

（一）含义与内容1.1.含义含义企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或位或接受劳务单位收取的款项。

接受劳务单位收取的款项。

2.2.内容内容（11）商品劳务的售价）商品劳务的售价（22）增值税的销项税额）增值税的销项税额（33）代垫的运杂费、包装费）代垫的运杂费、包装费

（二）账户设置

（二）账户设置“应收账款应收账款”总账，并根据债务人分别设置明细账总账，并根据债务人分别设置明细账2022/10/289（三）一般账务处理取得时取得时借：

应收账款贷：

主营业务收入、其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）收回时借：

银行存款贷：

应收账款改用商业汇票结算时借：

应收票据贷：

应收账款2022/10/2810朗能公司向晓泽公司销售甲产品，正常价格（不含税）2000元/件，增值税率为17%，某公司一次赊购500件，同时代垫运费、途中保险费22000。

2022/10/2811应收账款的入账价值=2000500（1+17%）+22000=1192000元例题例题借：

应收账款1192000贷：

主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000银行存款22000朗能公司实际收到款项时若朗能公司收到晓泽公司交来商业汇票一张，面值1192000元，用以偿还前欠货款。

2022/10/2812借：

银行存款1192000贷：

应收账款1192000借：

应收票据1192000贷：

应收账款1192000（四）有商业折扣对于购买方大量购买，销售企业在价格上给予的优惠。

某企业销售产品1000件，单价50元，用银行存款代垫运费1000元。

按企业价目表的规定，一次性购买800件的顾客可得到10的商业折扣。

（1）对外销售时：

应收账款53650贷：

主营业务收入45000应交税费应交增值税（销项税额）7650银行存款1000（3）收到货款时：

银行存款53650贷：

应收账款536502022/10/2813（五）现金折扣1、含义对于购货方及早付款所给予的优惠。

2、表现形式2/10，1/20，N/30。

3、引起的资金运动：

（我国一般采用总额法核算）2022/10/2814AB财务费用银行存款等应收账款按现金折扣之前的金额计算应给的现金折扣企业是一般纳税人。

1月2日，向C公司赊销一批商品，价款10万元，以存款代垫运杂费3000元，付款条件为：

2/10，1/20，n/30。

（假设折扣只针对收入所形成的应收款项）总额法。

1212号前号前（含）（含）12122222（含）（含）下月下月22号之前号之前（含）（含）下月下月22号后号后借：

银行存款118000119000120000拖欠货款财务费用200010000贷：

应收账款120000120000120000

（1）1月2日对外销售时借：

应收账款120000贷：

主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000银行存款3000

（2）收回货款2022/10/2815四、预收账款四、预收账款企业按照合同规定预收的款项企业按照合同规定预收的款项2022/10/2816“预收账款预收账款”期末余额一般在贷方。

期末余额一般在贷方。

在预收账款不多的企业，也可以不设在预收账款不多的企业，也可以不设“预收账款预收账款”科目，科目，而将其计入而将其计入“应收账款应收账款”科目的科目的贷贷方，但在资产负债表方，但在资产负债表上应上应分开分开列示。

列示。

“应收账款应收账款”期末余额一般在借方；

期末余额一般在借方；

如果有贷方余额，应列示在资产负债表如果有贷方余额，应列示在资产负债表“预收账款预收账款”项目中。

项目中。

1、预收账款与应收账款同时使用（各司其责）应收账款只负责应收款预收账款只负责预收款2022/10/2817应交税费-增（销）B预收账款A银行存款有差额，多退少补含税收入刚好等于预收款预收主营业务收入等B1预收款不足，余额应收未收应收账款等2、只通过预收账款核算3、不设预收账款，而只通过应收账款核算2022/10/2818应交税费-应交增值税（销）B预收账款A银行存款有差额，多退少补含税收入刚好等于预收款预收主营业务收入等B1预收款不足，余额应收未收应交税费-应交增值税（销）B应收账款A银行存款有差额，多退少补含税收入刚好等于预收款预收主营业务收入等B1预收款不足，余额应收未收8月月5日预收款日预收款项项借：

银行存款借：

银行存款30万万贷：

预收账款贷：

预收账款30万万9月月3日销售日销售实现实现借：

预收账款借：

预收账款30万万应收账款应收账款87万万贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入100万万应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17万万9月月3日结转日结转成本成本借：

主营业务成本借：

主营业务成本70万万贷：

库存商品贷：

库存商品70万万9月月5日收到日收到余款余款借：

银行存款87万万贷：

应收账款贷：

应收账款87万万2022/10/2819例例：

甲甲公公司司2011年年8月月5日日收收到到乙乙公公司司按按合合同同预预付付的的货货款款30万万元元存存入入银银行行，2011年年9月月3日日按按合合同同规规定定发发出出商商品品100万万元元，增增值值税税专专用用发发票票注注明明的的税税款款17万万元元，该该批批商商品品的的成成本本70万万元元。

9月月5日余款已经收到，并存入银行。

日余款已经收到，并存入银行。

预收账款与应收账款同时使用（各司其责）：

只通过预收账款核算2022/10/2820经济业务经济业务账务处理账务处理8月月5日预收日预收款项款项借：

预收账款117万万贷：

预收账款87万万不设预收账款，而只通过应收账款核算2022/10/2821经济业务经济业务账务处理账务处理8月月5日预收日预收款项款项借：

应收账款30万万9月月3日销售日销售实现实现借：

应收账款借：

应收账款117万万贷：

应收账款87万万五、其他应收款五、其他应收款除应收票据、应收账款和预付账款等以外的其他各除应收票据、应收账款和预付账款等以外的其他各种种应收、暂付款项。

应收、暂付款项。

1、包括应收的各种赔款、罚款；

应收出租包装物租金；

应向职工收取的各种垫付款项；

预付给企业内部单位或个人的备用金；

存出保证金，如租入包装物支付的押金；

预付账款转入；

其他各种应收、暂付款项。

2、账户设置按不同的债务人设置明细账。

2022/10/28223、备用金的会计处理备用金制度：

是企业预付给内部单位或个人，用于日常零星现金开支的有一定数额的款项，属于其他应收款项。

2022/10/2823ACB4、期末计价：

预计坏账损失，并计提坏账准备。

B实际报销，不通过备用金明细账。

报多少补多少。

C取消备用金附注：

A建立备用金管理费用等库存现金银行存款其他应收款备用金的核算举例1.拨付备用金例：

朗能公司为其厂部管理部门设立定额备用金，财务部门按定额1500元开出现金支票。

2.平时报销补足例：

厂办招待费共支出600元，财务部门核实报销，以现金支票补足备用金定额。

2022/10/2824借：

其他应收款备用金（厂部）1500贷：

银行存款1500借：

管理费用600贷：

银行存款6003.调整备用金定额例：

朗能公司决定将上述备用金增加到1800元，开具一张300元的现金支票交经办人员。

4.取消备用金例：

朗能公司决定取消上述备用金。

2022/10/2825借：

其他应收款备用金（厂部）300贷：

银行存款300借：

库存现金1800贷：

其他应收款备用金（厂部）1800六、应收款项的减值六、应收款项的减值

（一）含义在资产负债表日，有客观证据表明应收款项发生减值的，应将该应收款项减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

（二）应收款项发生减值的客观证据债务人发生严重财务困难；

债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；

债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

其他表明金融资产发生减值的客观证据。

2022/10/2