会计基础 第四章借贷记账法的应用1 课件PPT.docx
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会计基础第四章借贷记账法的应用1课件PPT
第四章借贷记账法的应用
本章年历考分
年份
单选
多选
判断
不定项
合计
2009年上
10
8
11
12
41
12
4
12
6
34
第一节资产的核算
一、贷币资金的核算
定义：
以贷币形式存在的资产，它是流动性最强的资产
分开：
09：
10550
（一）库存现金的管理与核算
库存现金的使用范围：
1、职工工资、津贴；
2、个人劳务报酬
3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出
5、向个人收购农副产品和其他物资的价款
6、出差人员必须随身携带的差旅费
7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出
8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
分开：
15：
03903
二、库存现金限额的规定
1、一般单位按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定
2、远离银行或交通便的开户单位，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支
3、限额一经核定，企业必须严格遵守，不得任意超过，
三、现金收支的日常管理
1、企业现金收入应于当日送存开户银行。
当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间
2、企业支付现金，可以从库存现金中支付者从银行提取，不得坐支现金
3、企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行确认，予以支付现金
4、特殊情况，经过开户银行批准，予以支付现金
5、不准“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其它单位和个人存入或支取现金；不得设置“小金库”
例一.某单位以开会名义提取现金50000元，用于发放一次性奖金，根据《现金管理暂行条例》的规定，该行为属（A）2009年下真题
A.套取现金
B.白条抵库
C.私设小金库
D.出借账户
分开：
27：
001620
四、库存现金的总分类核算
五、现金常用业务的核算
1、现金收入的核算
[从银行提取]从开户银行提取现金10000元备用
借：
库存现金10000
贷：
银行存款10000
[销售收入]销售产品300元，增值税51元，共计收入现金351元
借：
库存现金351
贷：
主营业务收入300
应交税费-应交增值税（销项税）51
2、现金的支出
[备用金]办公室职员张华出差预借差旅费1000元，以库存现金支付
借：
其它应收款1000
贷：
库存现金1000
[工资]以库存现金支付职工工资16000元
借：
应付职工薪酬-工资16000
贷：
库存现金16000
[退回多余差旅费]
借：
管理费用800
库存现金200
贷：
其他应收款1000
五、库存现金的日记账（日清月结）
六、库存现金的清查（实地盘存法）
1、现金长短款原因的查找
1、除2法：
以差错数除以2，再到账簿中清找“得到的商”，适用于记错借贷方向
2、除9法：
以差错数除以9
①位数差错查找
②邻数颠倒差错的查找
3、其它方法：
顺查法、逆查法、抽查法
实例讲解：
1、某公司5月8日现金余额为1000元，从银行提取备用金500元。
借：
银行存款500
贷：
库存现金500
2、某公司5月8日现金余额为1000元，从银行提取备用金500元。
借：
库存现金5000
贷：
银行存款5000
3、某公司5月8日现金余额为1000元，从银行提取备用金650元。
借：
库存现金560
贷：
银行存款560
分开19：
431183
七、现金长短款的处理（先通过：
待处理财产损益账户）
1、现金的短缺：
属于责任人赔偿的部分计入“其它应收款”；无法查明原因的计入“管理费用”
2、对于现金的溢余，属于应支付而尚未支付的计入“其他应付款”，无法查明原因的作为“营业外收入”
现金的短缺示意图：
分开：
31：
281888
现金溢余
分开：
35：
202120
题目1：
大华公司在现金清查中，发现库存现金较账面余额多出67元。
借：
库存现金67
贷：
待处理财产损益67
题目2：
经过反复的核查，上述现金长款原因明，经批准转作营业外收入处理
借：
待处理财产损益67
贷：
营业外收入——现金溢余67
题目3：
大华公司在现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺了28元。
借：
待处理财产损益28
贷：
库存现金28
题目4：
经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿。
借：
其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）28
贷：
待处理财产损益
题目5：
收到上述出纳员赔款28元。
借：
库存现金28
贷：
其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）28
分开：
39：
232363
例二.某公司在清查时发现现金长款2000元，在经批准处理前应作的正确会计分录是：
（B）2009年下半年真题
A.借：
库存现金2000
贷：
管理费用2000
B.借：
库存现金2000
贷：
待处理财产损溢2000
C.借：
管理费用2000
贷：
库存现金2000
D.借：
待处理财产损溢2000
贷：
库存现金2000
企业日初库存现金日记账余额为2800元，当日收到现金收入1500元即存入银行；出差人员回来报销差旅费1600元，结清预支款1500元，现金补付差额100元；上月现金短缺100元，领导批准后当日予当日转入“管理费用”；办公室人员零星报销交通费现金支付150元，则企业当日终了现金日记账余额为（）元
A．2550B．2450
C．2050D．1050
答案：
A
银行存款
定义：
银行存款是企业存入银行或其它金融机构的货币资金。
根据中国人民银行总行颁布的《支付结算办法》的规定，企业发生货币资金收付业务可以采用银行汇票银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证等方式结算
1、支票
支票是单位或个人签发的，由委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式
分开：
13：
40820
2、支票的相关规定
1、支票一律记名
2、支票的提示付款期限为出票日起10日内
3、转账支票在中国人民银行批准的地区可以背书转让
4、禁止签发空头支票（否则银行处于票面金额5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求出票人支付2%
5、支票的日期、金额、收款人不得更改，更改无效
6、支票的领购必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴
题目1：
企业在银行的实存数为5000元，而签发一张支票金额为15000元，该企业所支付的赔偿金为（）
A、1000B、750
C、500D、300
3、支票流转示意图
账务处理：
●收到支票：
借：
银行存款
贷：
相应账户（主营业务收入）
●开出支票
借：
相应账户（如：
原材料）
贷：
银行存款
分开：
25：
081508
2、银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
银行汇票适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。
异地
银行汇票流转示意图：
账务处理：
1、签发汇票时：
借：
其他货币资金—银行汇票存款
贷：
银行存款
2、使用汇票时
借：
相应账户（如：
原材料、固定资产）
贷：
其他货币资金—银行汇票存款
3、收到汇票时
借：
银行存款
贷：
相应账户（如：
主营业务收入）
分开：
33：
462026
3、商业汇票
商业汇汇票是出票人签发的委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据
银行承兑汇票流转示意图：
商业承兑汇票流转示意图：
账务处理
1、收到商业汇票
借：
应收票据
贷：
相关账户（主营业务收入）
2、收妥入账后
借：
银行存款
贷：
应收票据
3、开出商业汇票
借：
相应账户（原材料）
贷：
应付票据
4、支付款项时
借：
应付票据
贷：
银行存款
分开：
40：
002400
4、银行本票
银行本票是由银行签发的，承诺自己见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据
银行本票流转示意图
分开：
43：
502630
总结：
结算方式
使用者
使用区域范围
付款期限
特点
使用科目
银行汇票
单位或个人
异地
自出票日起一个月内
1．灵活，变现性好；2．可背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得转让。
其他货币资金-银行汇票存款
商业
汇票
单位
同城
异地
最长不超过6个月
1．须具备真实的交易关系或债权债务关系；2．可以背书转让；汇票经过承兑，3.信用较高，急需资金时，还可以向银行申请贴现；4．签发人可以是收款人，付款人；承兑人可以是付款人,银行。
应收票据
应付票据
银行
本票
单位
或个人
同城
自出票日起最长不超过2个月
1．由银行签发并保证兑付，且见票即付，信誉高，支付功能强；2．可以背书转让（填明“现金”字样的银行本票不得背书转）
其他货币资金-银行本票存款
支票
单位
或个人
同城
提示付款期限为自出票日起10日内
1．记名；2．禁止签发空头支票；3．支票限于见票即付，不得另行记载付款日期；4．可以背书转让（用于支取现金的支票不得背书转让）
银行存款
题目讲解：
题目1：
企业银行日记账期初余额为480000元，当月取得销售收入150000元，其中收到支票50000元，收到银行汇票100000元，均解入银行；当月开出支票20000元支付购料款；开除银行承兑汇票50000元支付上月的购货款；当月向开户银行申请办理了面值为30000元的银行汇票已交付采购员；则该企业月末银行存款账户余额为（）
A、480000B、520000
C、580000D、610000
题目2：
企业日初现金时记账余额为2800元，当日收到现金收入1500元即存入银行；出差人员回来报销差旅费1600元，结清预支款1500元，现金补付差额100元；上月现金短缺100元，领导批准后当日予以转入“管理费用”，办公室人员零星报销交通费现金支付150，则企业当日终了库存现金日记账的余额为（）元。
A、2550B、2450
C、2050D、1050
其它非票据结算方式
2、银行存款总分类核算
【例题4-11】为民公司为一般纳税企业，存货采用实际成本计价，现从振华公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税额为8500元，款项已通过转账支票付讫，材料已验收入库。
借：
原材料50000
应交税费——应产增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款58500
【例题4-12】振华公司为一般纳税企业，现销售一批产品给为民公司，收到转账支票，并已填制进账单，办妥有关收款手续。
借：
银行存款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税）8500
其他货币资金
一、其他货币资金的概念
定义：
其他货币资金是指除库存现金、银行存款外的其他形式存在的各种货币资金。
分开：
03：
40220
1、外埠存款的核算
•外埠存款是指企业到外地进行临时采购或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项
【例4-13】某公司因临时采购在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5000元。
20天后，采购员交来供货单位发票，所购货物价款为3000元，增值税510元，货物尚未验收入库，剩余资金1490元已转回公司存款账户。
1、汇往外地开立采购专户时
借：
其他货币资金——外埠存款5000
贷：
银行存款5000
2、采购结束，收到采购员交来发票账单时
借：
在途物资3000
应交税费——应交增值税（进项税）510
贷：
其他货币资金——外埠存款3510
3、剩余资金转回公司存款账户时
借：
银行存款1490
贷：
其他货币资金——外埠存款1490
分开：
08：
20500
2、银行汇票（或银行本票）存款
•银行汇票（或银行本票）存款是指企业为取得银行汇票（本票），按照规定存入银行的款项。
【例4-14】某公司向开户银行提交“银行汇票委托书”，委托银行签发面额为20000元的银行汇票，公司用银行汇票购买材料一批，并已验收入库，取得发票价税共计金额11700元，汇票多余款转回公司存款账户。
1、取得银行汇票时
借：
其他贷币资金——银行汇票存款20000
贷：
银行存款20000
2、购买材料并取得发票时
借：
原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税）1700
贷：
其他贷币资金——银行汇票存款11700
3、收回余款时
借：
银行存款8300
贷：
其他贷币资金——银行汇票存款8300
分开：
12：
15735
3、信用卡存款
[例4-15]某公司在中国建设银行申请领用信用卡（单位卡），并向银行交存备用金50000元，后使用信用卡支付2月份公司电话费2000元
1、存入中国建设银行资金开立信用卡时：
借：
其他货币资金——信用卡存款50000
贷：
银行存款50000
2、支付电话费时：
借：
管理费用2000
贷：
其他货币资金——信用卡存款2000
4、存出投资款
存出投资款是指企业存入证券公司但尚进行投资的货币资金。
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