《管理会计量化工具与方法应用》.pptx

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管理会计量化工具与方法应用财务人员最好具备5种智慧，那就是财务智慧、业务智慧、与人打交道的能力、职业道德以及活力；具备超前的财务管理意识，将风险评价与公司的价值标准结合，并时刻与员工对话，使这种“结合”所形成的标准和体系体现在每一个员工的工作中。

国际财务总裁协会副主席康奇玛纳博士课前案例财务成功人士的背后坚韧、严谨还是变通？

兼而有之?

曹国伟：

走出上海复旦的CEO李曙亮:

学无止境的会计人1975年生于河南洛阳注册会计师、注册税务师、注册资产评估师、国际注册内部审计师、高级会计师，著书：

房地产开发企业会计与纳税实务纳税人俱乐部课程精华“随着商业环境的重大变化,公司财务管理人员必须培养自己的三大关键能力、熟知管理会计运用的10大管理应用工具,具有管理会计人员的财务韬略，才能有效管控公司和提升业绩与能力。

”目录一、财务转型期的迫切管理需求二、基础篇-在成本管理中践行管理会计，提升企业价值三、规划与控制篇-在预算管理中践行管理会计，提升企业价值四、决策篇-在投资分析评价中践行管理会计，助力企业决策支撑五、新领域篇在战略与业绩计量中践行管理会计，推动企业价值创造六、融合与创新篇-阿米巴与管理会计的融合，塑造企业价值新动力七、管理会计应用的“中国式路径”选择八、管理会计能力框架的培育一、财务转型期的迫切管理需求管理会计植根于企业的内部管理之中，面向未来，以前瞻性的视角，关注企业业务和战略，关注全价值链和生命周期，以管理会计的工具和方法，直接服务于企业战略决策和战略落地；以精益化财务，着力精细化管理，实现价值最大化。

管理者因此拥有了发现价值的“望远镜”，掌握了推开转型升级大门的钥匙。

转型的迫切管理需求业绩决定公司命运管理层对公司业绩负责、对老板负责财务需要正确的方向感、好的工具和善加应用财务两项主要的增值工作:

分析-诊断-报告、团队建设

（一）传统会计外包与管理会计需求提速

（一）传统会计外包与管理会计需求提速宝钢集团、海尔集团推行的“集团-财务共享中心-分支机构财务部门”的三角架构，为集团战略决策与执行奠定坚实基础。

市场现实需求上海财大联合浙江工商大对江浙地区的企业做了调查，结果显示：

企业希望得到：

知识复合型、懂管理的人才，从会计人才的角度：

希望得到“科学”和“艺术”能力兼具的人才。

要求：

拥有更宽阔的视野上财孙铮校长在新生讲话中说：

CEO是一匹骏马，而优秀的CFO是一位骑师普华永道：

4000份问卷的调查管理会计变革的指导方针

（二）内外合力促发展-政府助推管理会计改革1、2005年9月，财政部“关于高级会计人才培训的通知”2、2010年，财政部“会计行业中长期人才发展规划（2010-2020）”3、2013年9月，财政部“企业产品成本核算制度（试行）”4、2014年1月，财政部“全面推进管理会计体系建设（征求意见稿）”5、2014年11月，财政部“全面推进管理会计体系建设”同时，全球两大会计师组织CIMA与AICPA于10月22日联合发布了全球管理会计原则，这彰显了管理会计对于推动产业转型升级的重要性。

财务转型：

6个导向，思维先行超越会计导向：

会计-财务导向表内-表外导向内部-外部导向-行业环境/竞争对手产品-客户导向利润-价值导向历史-未来导向应对三类经典压力:

财务升级与转型业绩能力公司前景与财务竞争力责任利润ROSROEEVA草鸡变凤凰五步跳ROA我们能学到什么？

会计利润股东财富经济利润业财融合成本-效率-技术成本性态成本核算新方法本量利分析工具战略规划与决策预算管控责任报告投资决策公司价值战略成本、业绩评价战略地图、EVA业绩诊断与流程管控组织架构、业务流程阿米巴新方法韬略=用智慧导航+用工具管控财务管理人员的知识技能要求与角色转型财务管理人员如何管控公司与提升业绩?

（三）关注质量与效率践行管理会计1、从钢材卖出“白菜价”看边际贡献2、从某拖拉机产品定价看本量利分析二、基础篇在成本管理中践行管理会计，提升企业价值一句忠言：

财务管理者必须精通决策原理和如何获得利用相关的财务信息，而不是仅仅精通技术方法。

（一）成本性态分析，企业量化管理的前提成本性态与成本分类成本性态：

业务量与成本的关系成本按性态分类固定成本：

总额不随业务量变动而变动变动成本：

总额随业务量增加呈正比例增加例：

某产品销售单价为1200元,单位变动成本为1000元,为生产该产品购置一台价值50000元的设备,五年折旧,按直线法计提折旧。

问题：

1、和哪些概念有关?

揭示了哪些原理？

2、可以用于哪些方面？

单价1200单位变动成本1000单位毛利200有何作用?

固定成本变动成本保本点计算安全边际成本性态分类本量利分析保本点作业率单位变动成本固定成本总额1000元10000元安全吗?

安全边际率=10/60=17%10000保本点=-=50件1200-1000安全边际=60-50=10件安全边际率10%40%非常安全如何提升安全性?

安全边际率=10/60=17%安全吗?

方法一减少固定成本10000保本点=50件1200-1000方法二提高价格方法三降低单位成本安全边际=60-50=10件方法四增加销售职工薪酬策略中的成本性态管理银行工资不高序号证券简称年人均薪酬1浦发银行35.95万元2中信银行27.38万元3光大银行25.34万元4兴业银行20.34万元5深发展A30.71万元6华夏银行29.16万元7招商银行27.60万元8北京银行29.60万元职工薪酬的内容工资、奖金、津贴、补贴职工福利费社会保险住房公积金辞退福利其他维普资料显示：

银行业职工薪酬中工资比例不到20%职工薪酬成本性态分析成本性态分类：

固定成本性质：

工资、津贴、补贴和福利费变动成本性质：

奖金管理策略：

低工资高奖金管理效果：

控制固定成本，控制经营风险企业经营风险控制中的成本性态管理经营风险：

企业生产经营活动的不确定性而给企业盈利带来的风险经营风险产生的原因：

固定成本固定成本与企业利润的关系息税前利润销售收入变动成本固定成本EBITpxbxa（pb）xap单价；b单位变动成本；a固定成本；固定成本与经营风险的关系检验杠杆原理EBIT（3015）21020EBIT（3015）2.410EBIT（3015）1.610x2万件x20%2630%x20%1430%某企业生产产品，单位变动成本15元，固定成本10万元，年销量2万件，销售单价为30元。

计算如下若20万元，重复上述计算EBIT（3015）2.42016EBIT（3015）1.6204x2万件EBIT（3015）22010x20%60%x20%60%若0万元，重复上述计算2万件EBIT（3015）203020%EBIT（3015）2.4036经营风险控制的关键控制固定成本销售是重点利润管理中的成本性态管理企业增加利润的途径：

销量、单价无法提高；总成本无法下降扩大生产，维持销售案例分析某生产加工企业生产工人1000人，人均底薪每月1200元，成本费用资料如下：

成本项目金额成本性态直接材料费每件40元变动成本工人底薪1440万元/年固定成本计件工资每件10元变动成本生产折旧费用2450万元/年固定成本销售费用1200万元固定费用管理费用1500万元固定费用财务费用200万元固定费用企业产品单价为90元/件，2010年计划生产270万件，销售260万件单位产品成本401440/270102450/27064.41元企业税前利润为260（9064.41）120015002003753.4万元假设：

2010年计划生产350万件，销售260万件单位产品成本401440/350102450/35061.11元企业税前利润为260（9061.11）120015002004611.4万元生产计划改变后，税前利润增长858万元，增长幅度达22.86%原因：

生产扩大后，单位固定成本下降本量利分析中的成本性态管理企业本量利分析的内容保本点分析保利点分析安全边际分析敏感性分析本量利分析的核心公式利润销售收入变动成本固定成本pxbxa具体运用固定成本保本点单价单位变动成本目标利润固定成本保利点单价单位变动成本安全边际实际销量保本点案例分析某汽车零部件企业的一个产品资料如下：

产品单位售价为18元，单位变动成本为12元，全部固定成本为1,200,000元，企业该产品的目标利润为90万元。

保本销售量1200000/（18-12）200000件保利销售量2100000/（18-12）350000件保本单价1200000/3500001215.43元保本单位变动成本181200000/35000014.57元保本固定成本350000（1812）2100000元安全边际量350000-200000150000件多种产品的本量利分析如何进行？

如果产品的销量、单价、单位变动成本、固定成本分别上升20%，利润变动情况如下x上升20%，E为132万元，上升47%p上升20%，E为216万元，上升140%b上升20%，E为6万元，下降93%a上升20%，E为66万元，下降27%结论：

价格对于利润是最敏感的，因此价格依然是公司对于该产品的管理重点薄利多销一定有效吗-本量利分析的应用案例价格与销量的联系价格与销量的变化对利润的影响案例分析：

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（二）精细化成本管理,助力企业价值提升随着竞争愈演愈烈,更需要运用管理成本信息“随着弱势企业的产生以及全球性竞争的愈演愈烈,公司必须学会在管理成本方面如何更具竞争力。

对许多公司而言,能否继续生存取决于他们运用复杂的成本管理系统的能力,而这种精细化成本管理系统,能产生内在动力来促使企业成本的下降。

”生产成本的构成-固定制造费用生产成本构成-变动成本案例：

责任成本管理督导考核表（附件1折旧费外部供应成本材料产品成本内部发生成本直接业务流程成本流程成本消耗品123456能源其它ABCDEF间接业务G789外部订货加工流程成本服务其他系统*（利息）单位业务全面成本总额全面成本的再构成造本项目：

对象成本通过成本指标控制的效果成本指标成本指标基本思路与图一说明的内容一样。

该指标全部采用单位成本，作为基准的成本现值不管其大小一律定位1。

目标成本指标以相对基准值1的对应比率来表示。

对构成其成本的三要素基本单位、单价和时间都分别给定指标。

单位成本1基本单位1现状值要素成本单价:

1时间:

1目标值单位成本:

X要素成本基本单位:

X1单价:

X2时间:

X3注：

X=X1*X2*X3通过成本指标控制的效果重要性指标把每一个单位成本的成本指标单纯地加总起来，也不能表示全面的成本控制效果。

在单位成本上，因为各因素的大小不等，将此作为总成本进行一元化处理时，还需要另一指标，即权重指标。

据此可以表示出特定单位成本在总成本所占的比率。

指标的目的有两个：

其一、防止成本控制活动的成果变得含糊不清其二、使容易分散的成本控制活动，朝着一元化目标方向进行严格管理。

为了实现这样的目标，指标的数字化成了不可或缺的条件。

案例：

某企业成本控制指标分解案例：

成本报价系统削减订货至交货期的损耗对策经营过程与订货至交货期订货估计设计材料库存生产工序产品库存输送流通库存配送供货厂商整个订货至交货间的时间生产准备安排生产工序输送配送订货1.从估价至筹备的信息交流；2.从库存材料经过生产工序配送至客户的物流；3.流程中粗线部分是加工和移动的物理性变化；4.细线部分是单纯的时间过程和信息处理，根据做法可以无限制的缩短。

削减时机损耗的对策JITSNS_SequenceNumberingSystem连续编码系统。

SNS的基本概念是把生产和供应链作为流程来理解。

MRPII首先：

连续性的条件是通过给生产品和流通品附上连续编号SN来满足。

其次：

方向性相当于从动工日开始向完工日移动的日程计划。

最后：

速度是在特定时点单位时间的变动。

精细化成本管理案例分享