审计理论与实务练习题审计理论与方法二.docx
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审计理论与实务练习题审计理论与方法二
一、单项选择题
1.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括。
A.调查范围明确、重点突出
B.形象直观
C.可广泛应用于同类型单位
D.可以多人同时回答
答案：
B
[解答]本题考查重点是对“调查表法的优点”的掌握。
调查表法的优点有：
①调查范围明确，重点突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；②设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；③调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。
因此，本题的正确答案为B。
2.下列内部控制要素中，管理当局的观念和经营风格属于。
A.控制环境
B.控制活动
C.信息与沟通
D.监督
答案：
A
[解答]本题考查重点是对“内部控制要素——控制环境”的熟悉。
管理当局的观念和经营风格在企业的控制环境中起着关键性的作用。
小心谨慎、循规蹈矩的管理当局比粗心大意、滥用职权的管理当局更有可能遵循内部控制的各项规章，更有可能督促下属照章办事；而独断专行的管理当局则更有可能逾越内部控制，更有可能限制职责分工，从而导致控制失效。
因此，本题的正确答案为A。
3.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为。
A.可减少实质性测试的范围
B.可执行很小范围的内部控制测试
C.应执行更大范围的实质性测试
D.内部控制可信赖程度较低
答案：
A
[解答]本题考查重点是对“内部控制测试的步骤”的掌握。
当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，表明内部控制健全且执行情况良好，在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低。
所以，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。
因此，本题的正确答案为A。
4.下列有关内部控制测评的表述中，错误的是。
A.审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议
B.内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本
C.审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估
D.审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平
答案：
B
[解答]本题考查重点是对“内部控制测评的作用”的了解。
内部控制测评的作用有：
①评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性。
②评估控制风险水平，据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据。
③减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。
④向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。
内部控制测评不可以代替实质性测试，而在测评内部控制的基础上，如果认为被审计单位内部控制值得依赖，则可以使用抽样的方法开展实质性测试，这样不但可以减少审查业务和凭证账册的数量，而且可以使审计抽样规模的确定更具科学性，增加审计判断的准确性，合理控制审计风险，从而减少了审计工作量，节约了审计成本。
因此，本题的正确答案为B。
5.下列情形中，应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是。
A.相关内部控制失效
B.相关内部控制健全有效
C.相关内部控制的设置不健全
D.难以评价相关内部控制的有效性
答案：
B
[解答]本题考查重点是对“内部控制测评的步骤”的掌握。
如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高。
所以，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。
因此，本题的正确答案为B。
6.对销售发票、发运单预先连续编号的控制措施属于。
A.职责分工控制
B.业务授权控制
C.实物控制
D.凭证与记录控制
答案：
D
[解答]本题考查重点是对“内部控制要素——控制活动”的熟悉。
凭证是证明业务发生的证据，也是执行业务和记录业务的依据。
企业应设计和使用适当的凭证和记录，以确保所有的资产均能得到恰当的控制，以及所有的经济业务均能得以全面、完整和准确的记录。
这些凭证和记录包括销售发票、请购单、采购单、工资表和各种账册等。
因此，本题的正确答案为D。
7.下列内容中属于内部控制中控制环境要素的是。
A.信息沟通系统的建立
B.凭证与记录控制
C.组织结构的设置
D.对内部控制过程的监督
答案：
C
[解答]本题考查重点是对“内部控制要素——控制环境”的熟悉。
本题选项A属于信息与沟通要素。
选项B属于控制活动要素。
选项D属于风险评估与监督。
因此，本题的正确答案为C。
8.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有。
A.会计与出纳岗位分离
B.制定原材料消耗定额
C.固定资产购置须经授权审批
D.定期盘点存货
答案：
D
[解答]本题考查重点是对“内部控制的分类”的掌握。
内部控制按控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制。
察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
如实物盘点、会计记录核对等。
因此，本题的正确答案为D。
9.采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有。
A.符号表示，形象直观
B.对情况的描述深入具体
C.用“是”或“否”回答，简单明了
D.固定格式，便于修改
答案：
B
[解答]本题考查重点是对“文字说明法”的掌握。
文字说明法的优点有：
①可以对调查对象做出比较深入和具体的描述；②使用范围广泛，不受企业类型的限制。
本题选项A是流程图法的优点。
因此，本题的正确答案为B。
10.下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为高风险的是。
A.被审计单位内部控制健全有效
B.审计人员无法对内部控制的有效性作出评价
C.审计人员进行符合性测试的成本不高
D.被审计单位的固有风险很高
答案：
B
[解答]本题考查重点是对“内部控制测评的步骤”的掌握。
高控制风险表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。
因此，本题的正确答案为B。
11.企业内部审计人员的素质属于下列内部控制要素中的。
A.控制活动
B.信息与沟通
C.风险评估
D.控制环境
答案：
D
[解答]本题考查重点是对“内部控制要素——控制环境”的熟悉。
控制环境要素包括：
管理当局的观念和经营风格、组织结构的设置、董事会及其所属审计委员会、授权与分配责任的方式、员工的素质、人事政策和外部影响。
因此，本题的正确答案为D。
12.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的。
A.控制环境
B.风险评估
C.控制活动
D.信息与沟通
答案：
C
[解答]本题考查重点是对“内部控制要素——控制活动”的熟悉。
控制活动是指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。
控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。
因此，本题的正确答案为C。
13.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是。
A.审计决定书
B.审计结果公告
C.审计结果报告
D.审计工作报告
答案：
B
[解答]本题考查重点是对“审计结果公告”的熟悉。
审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。
本题选项C“审计结果报告”是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
选项D“审计工作报告”是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
因此，本题的正确答案为B。
14.按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出的报告是。
A.审计工作报告
B.审计结果报告
C.审计过程报告
D.审计报告
答案：
B
[解答]本题考查重点是对“审计结果报告”的熟悉。
《审计法》第十七条规定，审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。
因此，本题的正确答案为B。
15.我国国家审计机关和内部审计机构在实施审计后都要撰写。
A.审计报告
B.业务约定书
C.审计听证告知书
D.审计通知书
答案：
A
[解答]本题考查重点是对“详式审计报告”的熟悉。
在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。
因此，本题的正确答案为A。
16.社会审计的审计报告收件人是。
A.被审计单位
B.审计委托人
C.审计组
D.派出审计组的社会审计组织
答案：
B
[解答]本题考查重点是对“社会审计报告的基本内容”的熟悉。
社会审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。
因此，本题的正确答案为B。
17.在我国，社会审计审计报告的签署人必须是。
A.注册会计师
B.审计师
C.审计组组长
D.会计师
答案：
A
[解答]本题考查重点是对“社会审计报告的基本内容”的熟悉。
社会审计必须要由注册会计师签名及盖章。
因此，本题的正确答案为A。
18.下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是。
A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性
答案：
C
[解答]本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。
效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。
本题选项A“经济性”是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。
选项B“效率性”是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。
选项D“合规性”是指对法律法规的遵循情况。
因此，本题的正确答案为C。
19.下列有关利用外部专家工作的提法中，正确的是。
A.审计人员应对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责
B.外部专家应对利用其工作结果所形成的审计绪沦负责
C.在向外部专家阐明工作目标的前提下，审计人员无需对利用其工作结果所形成的审计结论负责
D.在保持合理职业谨慎的前提下，审计人员无需对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责
答案：
A
[解答]本题考查重点是对“效益审计程序——审计准备阶段”的熟悉。
利用外部专家的工作是效益审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。
在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。
为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。
因此，本题的正确答案为A。
20.在效益审计中，审计人员将被审计单位的管理与同类单位中做得最好的单位的管理相对照，并借鉴其实践经验的评价方法是。
A.内容分析法
B.标杆法
C.逻辑模型法
D.案例分析法
答案：
B
[解答]本题考查重点是对“数据分析方法——标杆法”的了解。
标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。
其核心是确定最佳的实践标准。
本题选项A“内容分析法”是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。
选项C“逻辑模型法”是效益审计中最常用的分析工具之一。
它阐明了一个项目从授权、投入活动或过程，到实现预期目标的逻辑流程。
通过逻辑模型，审计人员可以快速、全面地了解被审计单位和审计项目，识别有关项目的预期结果和为达到预期结果需要开展的主要工作。
选项D“案例分析法”是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。
因此，本题的正确答案为B。
21.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的。
A.自我保护法
B.风险回避法
C.风险转移法
D.风险承受法
答案：
A
[解答]本题考查重点是对“审计风险的控制方法——自我保护法”的熟悉。
审计风险控制方法中的自我保护法包括：
①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。
因此，本题的正确答案为A。
22.审计机关应归入项目审计档案的文件材料中，其正确的排列顺序是。
A.立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查类文件材料
B.备查类文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料
C.结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料
D.证明性文件材料、结论性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料
答案：
C
[解答]本题考查重点是对“审计档案的建立及保管”的了解。
审计案卷内文件材料的排列顺序应为：
结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查类文件材料。
因此，本题的正确答案为C。
23.下列关于审计风险的提法中，错误的是。
A.审计风险是客观存在的
B.审计风险存在于审计过程的各个环节
C.审计风险具有潜在性
D.审计人员无法控制审计风险
答案：
D
[解答]本题考查重点是对“审计风险的涵义”的掌握。
审计取证模式的发展表明：
审计风险虽然存在，但可以加以控制。
审计人员可以通过认识审计风险，分析其存在或产生的原因，采取相应的措施加以预防和控制，只要将审计风险控制在可接受的水平，审计就是成功的。
因此，本题的正确答案为D。
24.审计机关审计项目案卷的归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年。
A.年底
B.三月底
C.四月底
D.六月底
答案：
C
[解答]本题考查重点是对“审计档案的建立及保管”的了解。
审计项目案卷的归档，应当以审计项目案卷为单位进行交接，归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年四月底。
因此，本题的正确答案为C。
25.审计管理贯穿于。
A.审计计划阶段
B.审计实施阶段
C.审计报告阶段
D.审计业务活动的全过程
答案：
D
[解答]本题考查重点是对“审计管理的涵义”的掌握。
审计管理不能仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学地管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。
所以审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。
因此，本题的正确答案为D。
26.审计文件资料在项目完成后，应当按审计项目立卷。
下列文件材料中，不需归入项目审计档案的是。
A.审计实施方案
B.审计报告
C.审计决定
D.有关法律法规复印件
答案：
D
[解答]本题考查重点是对“审计档案的建立及保管”的了解。
本题选项A“审计实施方案”属于立项性文件材料。
选项B和C均属于结论性文件材料。
所以选项A、B、C都需要归入项目审计档案中。
因此，本题的正确答案为D。
二、多项选择题
1.下列各项中，属于内部控制作用的有。
A.保护财产物资的安全完整
B.增加会计资料的可信性
C.杜绝错误和舞弊的发生
D.促进经营目标的实现
E.保证审计人员将控制风险降低为零
答案：
ABD
[解答]本题考查重点是对“内部控制的作用”的掌握。
内部控制的作用有：
①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国家各项政策、法规的贯彻落实；⑤为实行制度基础审计提供了必要的条件。
因此，本题的正确答案为ABD。
2.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的有。
A.业务授权控制
B.组织结构设置
C.授权与分配责任的方式
D.财产实物控制
E.独立检查
答案：
ADE
[解答]本题考查重点是对“内部控制要素——控制活动”的熟悉。
控制活动要素包括：
业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查。
因此，本题的正确答案为ADE。
3.内部控制的构成要素有。
A.控制环境
B.风险评估
C.控制活动
D.信息与沟通
E.函证
答案：
ABCD
[解答]本题考查重点是对“内部控制的构成要素”的熟悉。
内部控制的构成要素包括：
风险评估与监督、控制活动、信息与沟通和控制环境。
因此，本题的正确答案为ABCD。
4.下列内部控制活动属于职责分工控制的有。
A.业务的批准与执行相分离
B.各种会计责任之间相分离
C.定期财产清查盘点制度
D.资产保管与会计记录相分离
E.负责电子数据处理的部门内部的职责分离
答案：
ABDE
[解答]本题考查重点是对“内部控制要素——控制活动”的熟悉。
主要的职责分工包括：
业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、各种会计责任之间相分工、资产的保管与会计记录相分工、资产的保管与账实核对相分工和计算机信息系统（CIS）部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。
因此，本题的正确答案为ABDE。
5.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有。
A.员工素质控制
B.业务授权控制
C.职责分工控制
D.凭证与记录控制
E.独立稽核
答案：
BCDE
[解答]本题考查重点是对“内部控制要素——控制活动”的熟悉。
内部控制要素中的控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查。
本题选项A“员工素质控制”属于内部控制要素中的控制环境。
因此，本题的正确答案为BCDE。
6.对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，被审计单位可以采取的措施有。
A.申请行政复议
B.申请审计听证
C.拒绝执行审计决定
D.提起行政诉讼
E.提请本级人民政府裁决
答案：
AD
[解答]本题考查重点是对“审计决定书”的熟悉。
被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
因此，本题的正确答案为AD。
7.下列各项中，属于审计机关审计结果公告的内容有。
A.审计发现的主要问题
B.审计处理情况及建议
C.审计组的人员构成
D.被审计单位的基本情况
E.审计发现问题的整改情况
答案：
ABDE
[解答]本题考查重点是对“审计结果公告的内容”的熟悉。
审计结果公告的主要内容包括：
①被审计单位的基本情况及审计评价意见；②审计发现的主要问题；③审计处理情况和建议；④审计发现问题的整改情况；⑤其他认为需要公告的内容。
因此，本题的正确答案为ABDE。
8.国家审计报告应包含的内容有。
A.审计任务的说明
B.会计责任和审计责任的说明
C.被审计单位的基本情况
D.审计评价意见
E.审计复核情况的说明
答案：
ABCD
[解答]本题考查重点是对“国家审计报告的主要内容”的掌握。
国家审计报告的主要内容有：
①审计依据；②被审计单位的基本情况；③被审计单位的会计责任；④实施审计的基本情况；⑤审计评价意见；⑥审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的决定；⑦必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议。
因此，本题的正确答案为ABCD。
9.审计处理的种类包括。
A.责令限期退还被侵占的国有资产
B.责令限期上缴应当上缴的财政收入
C.没收违法所得
D.责令调整有关会计账目
E.通报批评
答案：
ABD
[解答]本题考查重点是对“审计处理的种类”的熟悉。
根据《审计法》的规定，对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：
①责令限期缴纳应当上缴的款项；②责令限期退还被侵占的国有资产；③责令限期退还违法所得；④责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；⑤其他处理措施。
因此，本题的正确答案为ABD。
10.效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，“有效性”的内容有。
A.真实性
B.经济性
C.效率性
D.效果性
E.公允性
答案：
BCD
[解答]本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。
我国的效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
这里的“有效性”主要包括经济性、效率性、效果性和合规性。
因此，本题的正确答案为BCD。
11.下列有关审计管理的说法中，正确的有。
A.审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等
B.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终
D.审计管理要服从审计目标
E.审计管理主要是对审计业务活动的管理，不包括对审计人员的管理
答案：
ABCD
[解答]本题考查重点是对“审计管理的涵义”的掌握。
实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低，所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。
所以审计管理要注重对审计人员的管理。
因此，本题的正确答案为ABCD。
12.下列审计风险中，属于审计机关可控风险的有。
A.由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险
B.由于审计方法选用不当导致的审计风险
C.由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险
D.由于审计人员专业水平不高导致的审计风险
E.由于重要性水平确定不当带来的审计风险
答案：
ABDE
[解答]本题考查重点是对“审计风险的分类”的掌握。
可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。
由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素，导致审计风险。
因为这些因素均与审计机构和审计人员有关，因此审计机构可以通过控制它们产生的影响来控制审计风险。
因此，本题的正确答案为ACDE。
13.下列关于审计质量管理的表述中，正确的有。
A.审计质量管理是审计管理的核心
B.加强审计质量管理可以提高审计信息的质量
C.加强审计质量管理可以降低审计风险
D.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员
E.审计质量管理应贯穿审计全过程
答案：
ABCE
[解答]本题考查重点是对“审计质量管理的涵义和内容”的掌握。
审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。
加强对审计人员的管理可从根本上控制审计质量，因为作为审计行为的主体，其素质的高低影响到审计行为的优劣，从而进一步影响到审计质量。
因此，本题的正确答案为ABCE。
14.下列审计风险中，属于从审计风险管理角度进行分类的有。
A.固有风险
B.控制风险
C.检查风险
D.可控风险
E.不可控风险
答案：
DE
[解答]本题考查重点是对“审计风险的分类”的掌握。
从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。
本题选项A、B、C是根据不同的影响因素考虑而划分出来的。
因此，本题的正确答案为DE。
15.下列关于审计管理
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