初级会计实务自己整理全套笔记考试重点.docx

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初级会计实务自己整理全套笔记考试重点

第一章资产

1.特性3个：

过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益

2.库存钞票：

盘盈—其她应付款/营业外收入（无法查明因素）

盘亏—其她应收款/管理费用（无法查明因素）

库存钞票不涉及公司内部各部门周转使用备用金

3.其她货币资金：

银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款

5.应收账款：

入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费

⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑钞票折扣。

⑵应收账款=扣除商业折扣收入x（1+17%）

⑶钞票折扣（不考虑增值税）—收入x2/10,1/20,N/30,

钞票折扣（考虑增值税）—入账价值x2/10,1/20,N/30

⑷收回金额=入账价值-钞票折扣（10天2%,20天1%,30天无）

⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：

应收不能收回确认坏账损失

6.其她应收款：

应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金

7.应收账款减值：

⑴期末应收账款=期初应收（借方）+发生应收（借方）-发生应收（贷方）

⑵期末坏账准备=期初坏账（贷方）-发生应收（借方）+发生应收（贷方）

⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x预计比例-期末坏账准备

⑷应收账款不能收回，确认坏账—借：

坏账准备贷：

应收账款

8.交易性金融资产：

⑴入账价值=公允价值

已宣布尚未发放钞票股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认

⑵出售确认投资收益=出售公允价值-初始入账价值

投资收益：

应收股利,应收利息为正数，交易费用为负数

确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用

9.存货：

⑴入账价值=买价+运送/装卸/保险/包装/仓储费+运送途中合理损耗+入库前挑选费

不涉及普通纳税人增值税（小规模纳税人含增值税），入库后发生费用，自然灾害

⑵单位实际成本=入账价值÷（材料公斤-运送途中合理损耗公斤）

⑶不利于存货寻常管理与控制存货发出计价法——月末一次加权平均法

先进先出法——上涨则期末存货升高，利润增长

⑷材料成本差别率=期初差别额+入库差别额（差别额节约为负数，超支为正数）

期初筹划成本+入库筹划成本

发出材料差别额=发出筹划成本x材料成本差别率

⑸包装物出租or随商品出售且单独计价计其她业务成本，

出借or随商品出售不单独计价计销售费用

⑹委托加工物资入账价值：

增值税：

普通纳税人不计入，小规模纳税人计入

消费税：

收回直接销售计入，收回持续加工再销售不计入

⑺库存商品毛利率法：

销售净额=销售收入-销售退回-销售折让

销售成本=销售净额x（1-毛利率）

期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本

库存商品售价金额法：

进价率=期初进价+入库进价

期初售价+入库售价

销售成本=收入x进价率

⑻存货盘盈—管理费用，存货盘亏—原材料/管理费用/其她应收款/营业外支出

不会引起公司期末存货账面价值变动—已发出商品尚未确认销售收入

⑼计提存货跌价准备=存货成本-可变现净值（可变现净值＞存货成本不计提）

10.持有至到期投资：

⑴入账价值=公允价值+交易费用（初始确认金额）

⑵三种发行：

面值，折价，溢价；折价和溢价发行会产生利息调节

⑶面值≠初始确认金额，面值与初始确认金额差额为利息调节

⑷账面价值（是变化）=期初摊余成本+投资收益-应收利息

=期初摊余成本x（1+实际年利率）-面值x票面年利率

期初摊余成本=初始确认金额，

投资收益=期初摊余成本x实际年利率，应收利息=面值x票面年利率

⑸账面价值＞现值，则计提减值准备，按现值x实际年利率=投资收益

⑸单独计算投资收益＝钞票流入-钞票流出＝收回债券本金利息-购入债券支付款项

（如期限3年-收回方持有1年=购入方持有年限2年，则利息x2）

11.长期股权投资：

⑴成本法：

子公司，可以控制/不具控制,没有报价,公允价值不能可靠计量

权益法：

共同控制，重大影响，合营，联营

⑵成本法：

账面价值=初始投资成本=买价+税费

成本法下，除追加投资、收回投资外，长期股权投资账面余额保持不变

权益法：

占有额=公允价值x占股份%

初始投资成本＞占有额，不调节成本

初始投资成本＜占有额，差额计入营业外收入

账面价值=初始投资成本（买价+税费）or占有额+净利润x占股份%

+资本公积增长x占股份%

⑶长期股权投资减值损失计入资产减值损失

长期股权投资处置净损益计入投资收益

支付与获得长期股权投资直接有关费用计入初始投资成本

期末交易性金融资产公允价值变动金额计入公允价值变动损益

⑷投资收益=其她权益变动（转入）+（售出价-买入价）

12.可供出售金融资产：

权益工具：

入账价值=公允价值+交易费用

除入账价值不同,别的与交易性金融资产一致

债券投资：

入账价值=公允价值+交易费用，与持有至到期投资一致

13.固定资产：

⑴特性：

有形资产，生产商品提供劳务出租持有，寿命超一种会计年度

⑵购入需要安装固定资产发生安装费用应计入—在建工程

固定资产改扩建获得变价收入应计入—在建工程

出售、报废、毁损固定资产应计入—固定资产清理

生产车间发生固定资产修理费用应计入—管理费用

⑶折旧：

当月增长当月不计提，下月起计提；当月减少当月计提，下月起不计提

已提足折旧继续使用，单独估价作固资入账土地—不计提折旧

双倍余额递减法：

第1年折旧额=原价x2/使用年限

第2年折旧额=（原价-第1年折旧额）x2/使用年限

第3年折旧额=（原价-第1年折旧额-第2年折旧额）x2/使用年限

第4,5年=｛（原价-第1年折旧额-第2年折旧额--第3年折旧额）-净残值｝÷2

年数总和法：

第1年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=5÷（1+2+3+4+5）

第2年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=4÷（1+2+3+4+5）

第3年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=3÷（1+2+3+4+5）

第4年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=2÷（1+2+3+4+5）

第5年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=1÷（1+2+3+4+5）

折旧额=（原值-净残值）x当年折旧率

⑷后续支出：

改造后入账价值=原价-已提折旧+资本化支出-被替代某些账面价值

⑸处置：

净收益=出售收入-（原价-已提折旧）-清理费用

⑹固定资产盘盈-此前年度损益调节，固定资产盘亏-营业外支出

⑺分期付款方式购买固定资产，购买价款现值=入账价值

投资者投入固定资产成本，应按投资合同或合同商定价值=入账价值

⑻购进材料用于机器、设备等安装在建工程，其进项税容许抵扣不用转出

购进材料用于房屋、建筑物等不动产在建工程，其进项税不得抵扣，应转出

因自然灾害导致材料毁损增值税进项税额容许抵扣不用转出

因管理不善导致材料毁损增值税进项税额不得抵扣，应转出

⑼以经营租赁方式租入固定资产发生改良支出，计入长期待摊费用

14.投资性房地产：

⑴属于—已出租，出租到期暂空但继续出租

以经营租入商品房/土地使用权

⑵采用公允价值模式投资性房地产，公允价值变动计公允价值变动损益

⑶采用公允价值模式投资性房地产，不计提折旧或进行摊销

采用成本模式投资性房地产，应计提折旧或进行摊销

⑷自用房地产转换为采用公允价值模式计量投资性房地产，

公允价值＞账面价值，其差额计资本公积

⑸净收益=出售金额-账面价值（公允价值变动转入其她业务收入/成本）

处置均计其她业务收入/成本

⑹采用公允价值模式or成本模式进行后续计量外购投资性房地产，

均按成本进行初始计量。

⑺普通成本模式，可公允模式，已公允不得转成本，只能二选一。

15.无形资产：

⑴自行研发研究阶段支出—计入管理费用

开发阶段支出—符合资本化计入无形资产，不符共计入管理费用

⑵使用寿命不拟定不摊销，使用当月起摊销，处置当月不摊销

出租或转让无形资产摊销额计入其她业务成本/收入

⑶摊销额=（符合资本化开发支出+注册登记费）÷法律保护年限

⑷账面价值=买价+税费-（买价+税费）÷年限

⑸无形资产账面价值高于其可收回金额差额，计入资产减值损失

⑹摊销可计入其她业务成本，管理费用，销售费用，制造费用，研发支出

⑺对无形资产计提减值、摊销、转让，均会减少无形资产账面价值。

发生后续支出计入当期损益，不影响无形资产账面价值。

⑻特性：

不具实物形态，可辨认性，非货币性资产

16.⑴已确认减值损失金融资产价值恢复时，减值损失不得转回：

长期股权投资，可供出售金融资产权益工具，固定资产，投资性房地产，无形资产

⑵已确认减值损失金融资产价值恢复时，减值损失可以转回：

应收账款，存货，持有至到期投资，可供出售金融资产债务工具

17.长期股权投资成本法下，净利润净损失不作解决,不影响账面价值。

长期股权投资权益法下，净利润净损失计入投资收益。

长期股权投资权益法下，账面价值发生变动：

减值，净利润，宣布发钞票股利，其她

18.交易性金融资产已宣布派发钞票股利，计入投资收益

公允价值变动计入公允价值变动损益，不计入投资收益

19.交易性金融资产&可供出售金融资产按公允价值计量,持有至到期投资按摊余成本计量

20.可供出售金融资产后续：

公允价值变动如果不是由于减值导致，应计入资本公积

处置：

公允价值变动计入资本公积金额转入投资收益

减值：

发生减值损失，计入资产减值损失

21.暂估入账：

已验收入库发票未收到，已达可使用状态未办竣工决算

第二章负债

1.应付账款：

入账价值=原材料款+增值税+代垫费

2.应付职工薪酬—自产产品发职工作福利（视同销售）=市场销售价格x件数+增值税

应付职工薪酬—工资中代扣房租（视同发放工资）

因解除与职工劳动关系予以补偿—借：

管理费用贷：

应付职工薪酬

3.其她应付款：

存入保证金，应付暂收款，应付租入包装物租金

4.承租人租赁期开始日融资租入固定资产入账价值=公允价值&最低租赁付款额现值

中较低）+初始直接费用

承租人在融资租赁谈判和订立租赁合同过程中发生，可归属于租赁项目手续费、

律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。

5.公司欠银行钱—短期借款；公司欠公司钱—应付/应收账款；个人欠公司钱—其她应收款

6.短期借款：

分期计息，到期还本—借：

财务费用贷：

应付利息

长期借款：

期末计提，到期一次还本付息—借：

管理费用（筹建期）贷：

长期借款-应付利息

借：

制造费用（生产期）贷：

长期借款-应付利息

借：

在建工程（未达可使用状态）贷：

长期借款-应付利息

借：

财务费用（已达可使用状态）贷：

长期借款-应付利息

按实际利率计算利息—计入利息；

按合同利率计算利息—计入应付利息，差额计入利息调节

应付债券：

分期计息，到期还本—贷：

应付利息

期末计提，到期一次还本付息—贷：

应付债券-应付利息

7.⑴应交城建税=（增值税+消费税+营业税）x税率

⑵应交资源税—计入营业税金与附加（对外销售）；计入生产成本/制造费用（自产自用）

⑶转让无形资产/销售不动产—计入营业税金与附加

⑷应交房产税/车船税/土地使用税/矿产资源补偿税—计入管理费用

⑸印花税&耕地占用税—不通过应交税费核算

⑹应交教诲附加税/营业税—计入营业税金及附加

8.应付票据：

不能偿还转销—应付账款（商业承兑汇票）；短期借款（银行承兑汇票）

9.进口原材料进口关税—计入原材料成本；

小规模纳税人购入原材料增值税—计入原材料成本

10.营改增：

税率—交通运送业/建筑业—11%；某些当代服务业6%

金融保险业/生活服务业—简易计税；租赁有形动产—17%

11.分期付款购入固定资产：

付款期限长，实质具备融资租入性质，

入账价值=各期付款现值之和（不按各期付款额之和拟定）

12.固定资产入账价值涉及获得固定资产而交纳契税、耕地占用税、车辆购买税

13.普通纳税人以库存商品对外投资应交增值税—计入长期股权投资

14.承租人计算最低租赁付款额现值考虑因素：

①出租人租赁内含利率；②租赁合同规定利率；③同期银行贷款利率

15.应付债券：

借方反映溢价摊销&归还本金；贷方反映折价摊销&面值&利息

16.视同销售：

自产产品发职工作福利，自产产品对外投资，销售代销货品

17.股东大会—确认应付股利,做账务解决；董事会—分派钞票股利或利润,不做账务解决

第三章所有者权益

1.年末可供分派利润=当年实现净利润（税后）+年初未分派利润or-年初未弥补亏损

年末可供分派利润减利润分派（按净利润提法定盈余公积&提任意盈余公积，向投资者分派钞票股利）余额转入年末未分派利润

2.所有者权益内部增减：

以资本公积转增资本、提取盈余公积

所有者权益：

实收资本，资本公积，留存收益（盈余公积，未分派利润）

3.购回股票支付价款低于股票面值总额—计入资本公积—股本溢价

4.收购我司股票方式减资：

按股票面值和注销股数计算票面面值总额减少股本，

按回购股票支付价款减少库存股

回购股本—借：

库存股贷：

银行存款

注销股本—借：

股本（面值）资本公积盈余公积贷：

库存股

（先冲减资本公积，不够冲减盈余公积，注销库存股不影响所有者权益总额）

5.利润分派借方余额=合计未弥补亏损，贷方余额=合计未分派利润

税前利润补亏不超5年，超5年用税后利润补亏

6.计入当期损益利得影响留存收益；计入所有者权益利得影响资本公积

7.①盈余公积补亏—盈余公积减少，未分派利润增长，留存收益不变

②提取盈余公积—盈余公积增长，未分派利润减少，留存收益不变

③实现净利润—留存收益增长④分派钞票股利—未分派利润减少,负债减少

⑤税后利润补亏—留存收益不变⑥分派股票股利—未分派利润减少,股本增长

⑦盈余公积可用于弥补亏损、转增资本、分派钞票股利或利润

8.股票交易费用，溢价发行冲减资本公积，无溢价冲减盈余公积，未分派利润

9.实收资本入账按公允价值+增值税

第四章收入

1.已发出但不符合转移所有权/无有效控制权/可靠计量，均不确以为收入

A.已发出但尚未确认销售收入商品成本—借：

发出商品贷：

库存商品

B.发出商品满足确认条件后—借：

主营业务成本贷：

发出商品

C.确认收入时扣除已发生商业折扣，销售折让

2.委托代销收到代销清单确认收入，代销手续费计入销售费用，不影响销售收入

3.竣工比例法确认收入=总收入x竣工进度-此前年度已确认收入

未给竣工进度依照成本比例推算收入，利润总额=收入x比例-成本x比例

4.销售退回：

确认收入前退回—借：

库存商品贷：

发出商品

确认收入后退回—冲减主营业务收入，增值税，主营业务成本，财务费用

5.合同合同使用费一次性收取，且不提供后续服务，按一次确认收入

提供后续服务，分期确认收入

分期收取，且不提供后续服务，分期确认收入，计入其她业务收入

6.让渡资产使用权收入涉及出租无形资产收入、出租固定资产收入、

债权投资利息，股权投资钞票股利

7.主营业务收入：

销售商品，提供劳务；其她业务收入：

让渡资产使用权收入

8.代垫代收暂收款计入负债类科目，不作收入

9.采用预收款方式销售商品：

（收到最后一笔款项）发出商品确认收入

10.提供劳务交易成果不能可靠预计，且已发生劳务成本预测所有不能得到补偿，

应将已发生劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。

第五章费用

1.成本费用：

主营业务成本，其她业务成本，营业税金及附加

期间费用：

销售费用，管理费用，财务费用

2.主营业务成本：

销售商品，提供劳务

其她业务成本：

销售材料，出租or随商品出售且单独计价包装物，

经营租出固资计提折旧&修理费，无形资产服务费

营业税金及附加：

营业税（出租无资/固资&出售投资性房地产），消费税，

城建税，教诲附加税，资源税

销售费用：

销售机构固资修理费,业务费，广告费，出借or随商品出售不单独计价包装物

管理费用：

业务招待费，研究费用，印花税，诉讼征询费，工会董事会，中介机构费

计提房产税/车船税/土地使用税/矿产资源补偿税，离退休人员工资

财务费用：

利息，汇兑损失及手续费，钞票折扣，商业汇票贴现利息

3.季节性停工损失计入制造费用

4.筹建期间长期借款利息：

不符合资本化计入管理费用，符合资本化计入有关资产成本

第六章利润

1.净利润=利润总额-所得税费用

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失

+公允价值变动损益+投资收益

2.营业外收入：

固资无资处置，政府补贴，盘盈，捐赠，债务重组，非货币性资产互换利得

营业外支出：

固资无资处置，罚款，盘亏，捐赠，债务重组，非货币性资产互换损失

流动资产和固定资产因自然灾害导致非常损失都应计入营业外支出

3.确认与资产关于政府补贴：

递延收益营业外收入

与收益关于：

营业外收入

4.所得税费用=当期所得税±递延所得税

应纳税所得额=税前利润+纳税调增-纳税调减

应交所得税=应纳税所得额x税率

纳税调增A公司发生工资薪金支出为基准，职工福利费不超过工资总额14%可扣除

工会经费2%

职工教诲经费2.5%

调增额=工资总额-可扣除/实际发生业务招待费-可扣除（超标业务招待费）

B不容许扣除：

税收滞纳金，罚金，罚款

纳税调减：

容许弥补亏损和准予免税项（前5年未弥补亏损和国债利息收入）

5.本年利润期末各损益类科目余额转入

A借：

主营业务收入/其她业务收入/公允价值变动损益/投资收益/营业外收入

贷：

本年利润

B借：

本年利润

贷：

主营业务成本/其她业务成本/营业税金及附加/期间费用/资产减值损失/营业外支出

6.净利润（本年利润）年末余额转入（利润分派-未分派利润），期末除未分派利润，其她无余额

7.有递延性所得税所得税费用=应纳税所得额x税率+递延性所得税负债（年末-年初）

-递延性所得税资产（年末-年初）

（本期所得税费用≠本期应交所得税，要考虑递延性所得税）

8.采用表结法结转本年利润。

第七章财务报告

1.依照单一或各种总账科目余额填列：

货币资金，短期借款，交易性金融资产

明细账科目：

应收，应付，预收，预付

总账和明细账科目：

长期借款，长期待摊费用

关于科目余额-备抵科目余额：

应收账款，长期股权投资，固资，无资，存货

综合上述办法分析：

存货（工程物资不属于）

2.钞票流量表：

A经营活动：

支付离退休人员工资，交税，税费退还，银存偿还应付账款

经营租赁租金，销售购买商品，提供接受劳务，

B投资活动：

支付在建工程人员工资，购建固资支付耕地占用税，购买股票

火灾固资损失收到保险赔款，收到钞票股利，处置购建资产

C筹资活动：

购建固资发生借款利息资本化，融资租入固资支付租赁费，

分派钞票股利，支付分期付款固资款，吸取投资获得借款

偿还债务，发行股票债券

3.销售商品提供劳务收到钞票：

现销业务（不含赊销），收回应收款项（含增值税），预收货款，

扣除销售退回，收回已核销坏账

购买商品接受劳务支付钞票：

现购业务，支付应付款项，预付货款，扣除购货退回

4.引起钞票流量净额变动：

用钞票或银存购货

5.工程物资和商誉属于非流动资产

第八章产品成本核算

1.材料燃料动力分派—计算分派率

2.辅助生产费用分派A直接分派法：

直接分派给辅助生产车间外各受益单位

B交互分派法：

一方面各辅助生产车间内部交互分派，再对外分派

C筹划成本分派法：

便于分析各受益单位成本，分清各单位经济责任

分派辅助生产费用，实际发生与其差额计管理费用

D顺序分派法：

受益少先分派，受益多后分，先分不承担后分

E代数分派法：

最精确，合用于已实现电算化公司

3.制造费用分派：

生产工人工时/工资比例法，机器工时比例法，耗原材料或成本比例法，

直接成本比例法，产成品产量比例法

4.废品损失&停工损失：

⑴不涉及在废品损失中：

A不需返修，可降价出售不合格品，

B入库保管不善损失，C三包公司产品售后发现废品

废品损失：

不可修复—生产成本扣除残料赔款

可修复—修复成本扣除残料

⑵由过错单位或保险公司赔款，在停工损失中扣除：

A不满一种工作日停工

B不单独核算停工，停工损失计入制造费用，营业外支出

5.生产费用在竣工产品&在产品间分派：

A不计算在产品成本法：

合用于月末在产品数量很小产品

B在产品按固定成本计价法：

合用于**********较多，但各月变化不大

C在产品按所耗材料成本计价法：

合用于******较多，各月变化较大，

且直接材料成本占比重大且材料月初一次所有投入

D约当产量比例法：

合用于*****较多，各月变化较大，且直接材料和直接人工比重相称

E在产品按定额成本比例法：

合用于各消耗定额成本定额较精确稳定，且各月末变化不大

F定额比例法：

合用于******较精确稳定，且各月末变化较大

6.联产品和副产品成本分派：

同一原料，同毕生产过程生产出2种或以上产品—联产品

****************************主产品附带品—副产品

联产品按售价法，实物数量法分派；副产品按预先规定固定单价拟定成本

7.产成品入库结转—结转后月末生产成本为在产品成本

8.两道工序在产品约当产量：

第一道竣工限度=（第一道工时x平均竣工限度%）÷（第一道工时+第二道工时）

第二道竣工限度=（第一道工时+第二道工时x竣工限度%）÷（第一道工时+第二道工时）

在产品约当产量=第一道竣工限度x第一道件数+第二道竣工限度x第二道件数

9.划分各种费用支出界限遵循受益原则

10.预测产品质量保证损失计入销售费用，因操作不当导致废品净损失计入产品成本

第九章产品成本计算与分析

1.产品成本计算法：

品种法：

对象产品品种，特点大量大批，单环节，不规定分步

定期计算成本，月末在产品和竣工品间分派，合用于发电供水采掘

分批法：

对象产品批次，特点单件小批，多,单环节，不规定分步

不定期计算成本，不存在在产品和竣工品间分派，合用于船重机精密仪器

成本计算期与产品生产周期基本一致

分步法：

对象生产环节，特点大量大批，多环节，规定分步

月末在产品和竣工品间分派，需结转各环节成本（逐渐结转法和平行结转法）

逐渐结转法：

要进行成本还原，需要计算半成品成本，各环节资金管理资料

平行结转法：

各环节可以同步计算产品成本，但各环节间不会结转半成品成本，不计算各环节半成品成本，直接提供产成品成本资料

涉及第一环节竣工品+第二环节正在加工&竣工品+第三环节正在加工

2.产品成本分析法：

总成本⑴成本项目分析：

对比法—合用于同质指标数量对比（注意指标可比性）

构成比率分析法—反映某些与所有比率，目产品成本构成合理

指标比率分析法—A产值成本率=成本÷产值

B营业收入成本率=成本÷销售收入

C成本利润率=利润÷成本

（A和B高经济效益差，A和B低经济效益好,C相反）

⑵产品品种分析：

本期实际与筹划成本，本期实际与上期实际

单位成本⑴普通分析：

对比分析，趋势分析

⑵项目分析：

直接材料，直接人工，制造费用

A直接材料：

材料数量差别=（实际数量-筹划数量）x筹划价格

材料价格差别=（实际价格-筹划价格）x实际数量

两因素影响共计=数量差别+价格差别-单位成本材料差别

B直接人工