中级财务会计习题答案.docx
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中级财务会计习题答案
第二章货币资金
答案1
（1）借：
其它应收款——张强1000
贷：
银行存款1000
借：
管理费用850
库存现金150
贷：
其它应收款——张强1000
（2）借：
其它货币资金——外埠存款80000
贷：
银行存款80000
借：
材料采购60000
应交税费——应交增值税（进项税额）10200
贷：
其它货币资金——外埠存款70200
借：
银行存款9800
贷：
其它货币资金——外埠存款9800
（3）借：
管理费用2520
贷：
其它货币资金——信用卡存款2520
（4）借：
其它应收款——备用金1000
贷：
银行存款1000
（5）借：
制造费用950
贷：
现金950
（6）借：
待处理财产损益65
贷：
现金65
借：
其它应收款65
贷：
待处理财产损益65
答案2
银行存款余额调节表
2010年6月30日单位：
元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
20000
银行对账单余额
22000
加：
银收
400
加：
单收
300
减：
银付
200
减：
单付
2100
调节后余额
20200
调节后余额
20200
第三章应收和预付款项
答案：
1
销售实现时：
借：
应收账款 702000
贷：
主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102000
发生销售折让时：
借：
主营业务收入 18000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3060
贷：
应收账款 21060
实际收到款项时
借：
银行存款 680940
贷：
应收账款 680940
答案：
2
（1）票据到期值=117000×（1+9％×4/12）=120510元
贴现利息=120510×12%×3/12=3615.3元
贴现所得=120510-3615.3=116894.7元
（2）会计分录:
5月10日销售时:
借:
应收票据117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
6月10日贴现时:
借：
银行存款116894.7
财务费用105.3
贷:
应收票据117000
票据到期,转为逾期贷款:
借:
应收账款 120510
贷:
短期借款120510
答案：
3
（1）2008年12月31日：
借：
资产减值损失 80000
贷：
坏账准备 80000
（2）2009年发生坏账：
借：
坏账准备 40000
贷：
应收账款 40000
（3）2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额＝1000000×8％＝80000（元）
在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额＝80000－40000＝40000（元）
因此本期需要补提坏账准备80000－40000＝40000（元）
借：
资产减值损失 40000
贷：
坏账准备 40000
（4）2010年收回已经转销的坏账：
借：
应收账款 20000
贷：
坏账准备 20000
借：
银行存款 20000
贷：
应收账款 20000
（5）2010年末坏账准备科目应有的余额＝500000×8％＝40000（元）
计提坏账准备之前坏账准备科目的余额＝80000+20000＝100000（元）
因此本期需要计提的坏账准备40000－100000＝－60000（元）
借：
坏账准备 60000
贷：
资产减值损失 60000
第四章金融资产
答案1
（1）10月1日初始取得交易性金融资产时：
借：
交易性金融资产——成本 350000
应收股利 50000
投资收益 4000
贷：
银行存款 404000
（2）10月5日收到现金股利：
借：
银行存款 50000
贷：
应收股利 50000
（3）11月20日A公司宣告发放现金股利：
借：
应收股利 20000
贷：
投资收益 20000
11月25日收到股利时：
借：
银行存款 20000
贷：
应收股利 20000
（4）11月30日股票市价上升：
借：
交易性金融资产——公允价值变动 70000
贷：
公允价值变动损益 70000
（5）12月18日出售股票：
借：
银行存款 447500
贷：
交易性金融资产——成本 350000
——公允价值变动 70000
投资收益 27500
借：
公允价值变动损益 70000
贷：
投资收益 70000
答案2
（1）20×7年1月1日购买债券时：
借：
持有至到期投资——成本1100
贷：
银行存款1010
持有至到期投资——利息调整90
20×7年12月31日确认投资收益：
借：
应收利息33（1100×3％）
持有至到期投资——利息调整27.60
贷：
投资收益60.60（1010×6％）
（2）20×8年收到利息和确认投资收益的会计分录：
20×8年1月5日收到上年利息：
借：
银行存款33
贷：
应收利息33
20×8年12月31日确认投资收益：
借：
应收利息33
持有至到期投资——利息调整29.26
贷：
投资收益62.26[（1010＋27.60）×6％]
（3）20×9年相关会计分录：
1月5日收到上年利息：
借：
银行存款33
贷：
应收利息33
20×9年12月31日确认投资收益：
借：
应收利息33
持有至到期投资——利息调整33.14（90－27.60－29.26）
贷：
投资收益66.14
借：
银行存款1133
贷：
持有至到期投资——成本1100
应收利息33
答案3
甲公司有关的账务处理如下：
（1）20×7年1月1日购入股票：
借：
可供出售金融资产——成本3000000
贷：
银行存款 3000000
（2）20×7年5月确认现金股利：
借：
应收股利40000
贷：
投资收益40000
借：
银行存款 40000
贷：
应收股利 40000
（3）20×7年12月31日确认股票公允价值变动：
借：
可供出售金融资产——公允价值变动200000
贷：
资本公积——其他资本公积 200000
（4）20×8年12月31日，确认股票投资的减值损失：
借：
资产减值损失 1200000
资本公积——其他资本公积200000
贷：
可供出售金融资产——减值准备1400000
（5）20×9年12月31日确认股票价格上涨：
借：
可供出售金融资产——减值准备400000
贷：
资本公积——其他资本公积400000
（6）2×10年1月15日出售该金融资产：
借：
银行存款 3100000
可供出售金融资产——减值准备 1000000
贷：
可供出售金融资产——成本 3000000
——公允价值变动200000
投资收益 900000
借：
资本公积——其他资本公积400000
贷：
投资收益 400000
第五章存货
答案1
（1）材料成本差异率＝（2000＋4000）/（100000＋200000）＝2%
（2）发出材料应负担的成本差异＝160000×2%＝3200（元）
（3）发出材料的实际成本＝160000＋3200＝163200（元）
（4）结存材料的实际成本＝100000＋200000－160000＋2000＋4000－3200＝142800（元）
（5）领用材料时的会计处理为：
借：
生产成本 100000
管理费用 60000
贷：
原材料 160000
月末分摊材料成本差异的会计处理为：
借：
生产成本 2000（100000×2%）
管理费用 1200（60000×2%）
贷：
材料成本差异 3200
答案2
（1）甲产品的可变现净值=280×（13-0.5）=3500（万元），小于成本4200万元,则甲产品应计提存货跌价准备700万元，本期应计提存货跌价准备=700-（800-200）=100（万元）
（2）乙产品有合同部分的可变现净值=300×（3.2-0.2）=900万元,其成本=300×3=900（万元），则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2）=560（万元）,其成本=200×3=600（万元），应计提存货跌价准备=600-560=40（万元）
（3）丙产品的可变现净值=1000×（2-0.15）=1850（万元）,其成本是1700万元,则丙产品不用计提存货跌价准备,同时要把原有余额150-100=50（万元）存货跌价准备转回。
（4）丁配件对应的产品丙的成本=600+400×（1.75-1.5）=700（万元）,可变现净值=400×（2-0.15）=740（万元），丙产品未减值，则丁配件不用计提存货跌价准备。
2009年12月31日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90（万元）
会计分录:
借：
资产减值损失 100
贷：
存货跌价准备——甲产品 100
借：
资产减值损失 40
贷：
存货跌价准备——乙产品 40
借：
存货跌价准备——丙产品 50
贷：
资产减值损失 50
答案3
（1）2009年12月31日，由于A公司持有的笔记本电脑数量28000台多于已经签订销售合同的数量20000台。
因此，销售合同约定数量20000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分8000台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
①有合同约定：
可变现净值＝20000×2－20000×0.1＝38000（万元）
账面成本＝20000×1.84＝36800（万元）
因为成本小于可变现净值，所以计提存货跌价准备的金额为0。
②没有合同的约定：
可变现净值＝8000×1.76－8000×0.1＝13280（万元）
账面成本＝8000×1.84＝14720（万元）
计提存货跌价准备金额＝14720－13280＝1440（万元）
③相关的会计分录：
（单位：
万元）
借：
资产减值损失1440
贷：
存货跌价准备1440
（2）2010年5月7日向甲公司销售笔记本电脑20000台。
借：
银行存款46800
贷：
主营业务收入40000（20000×2）
应交税费——应交增值税（销项税额）6800
借：
主营业务成本36800（20000×1.84）
贷：
库存商品36800
借：
销售费用2000
贷：
银行存款2000
2010年8月11日销售笔记本电脑500台，市场销售价格为每台1.7万元。
借：
银行存款994.5
贷：
主营业务收入850（500×1.7）
应交税费——应交增值税（销项税额）144.5
借：
主营业务成本920（500×1.84）
贷：
库存商品920
借：
销售费用50
贷：
银行存款50
因销售应结转的存货跌价准备＝1440×920/14720＝90（万元）
借：
存货跌价准备 90
贷：
主营业务成本 90
第六章长期股权投资
答案1
（1）长期股权投资的会计分录：
①2008年1月3日购入：
借：
长期股权投资 782
应收股利 20
贷：
银行存款 802
②2月18日收到现金股利
借：
银行存款 20
贷：
应收股利 20
③2008年度乙公司实现净利润，长期股权投资在成本法核算下，投资单位不做账务处理
④2009年1月10日，乙公司宣告分派2008年度现金股利
借：
应收股利 10
贷：
投资收益 10
⑤2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利
借：
银行存款 10
贷：
应收股利 10
⑥2009年度，乙公司发生亏损，长期股权投资在成本法核算下，投资单位不做账务处理。
（2）2009年12月31日甲公司长期股权投资科目的账面余额＝782万元。
答案2
（1）借：
长期股权投资——成本 4008
应收股利 500
贷：
银行存款 4508（500×9＋8）
因为甲上市公司享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为3750（15000×25％）万元，投资成本大于享有的份额，所以不调整已确认的初始投资成本。
（2）借：
银行存款 500
贷：
应收股利 500
（3）借：
长期股权投资——损益调整 750（3000×25％）
贷：
投资收益 750
（4）借：
应收股利 100（0.2×500）
贷：
长期股权投资——损益调整 100
（5）借：
银行存款 100
贷：
应收股利 100
（6）借：
银行存款 5100
贷：
长期股权投资——成本 4008
——损益调整 650（750－100）
投资收益 442
答案3
（1）借：
长期股权投资——成本2010
贷：
银行存款2010
（2）借：
应收股利20
贷：
长期股权投资——成本20
（3）借：
银行存款20
贷：
应收股利20
（4）借：
长期股权投资——其他权益变动30
贷：
资本公积——其他资本公积30
（5）借：
长期股权投资——损益调整60
贷：
投资收益60
（6）借：
应收股利24
贷：
长期股权投资——损益调整24
（7）借：
投资收益120
贷：
长期股权投资——丙公司——损益调整120
2010年末长期股权投资的账面价值＝2010－20＋30＋60－24－120＝1936（万元）>可收回金额1850万元，所以，应该计提86万元的减值准备。
（8）借：
资产减值损失86
贷：
长期股权投资减值准备86
（9）借：
银行存款1950
长期股权投资减值准备86
长期股权投资——丙公司——损益调整84
贷：
长期股权投资——成本1990
——其他权益变动30
投资收益100
借：
资本公积——其他资本公积30
贷：
投资收益30
答案4
（1）2007年1月1日投资时
借：
长期股权投资——成本5100（17000×30％）
贷：
银行存款5000
营业外收入100
（2）2007年度红星公司实现净利润为1000万元。
调整后的净利润＝1000－（4000÷8－2000÷10）＝700（万元）
借：
长期股权投资——损益调整210（700×30％）
贷：
投资收益210
（3）2008年2月5日红星公司董事会提出2007年分配方案，不编制会计分录。
（4）2008年3月5日红星公司股东大会批准董事会提出2007年分配方案
借：
应收股利240（800×30％）
贷：
长期股权投资——损益调整210
——成本30
（5））2008年红星公司因可供出售金融资产公允价值变动增值75万元（已扣除所得税影响）
借：
长期股权投资——其他权益变动22.5（75×30％）
贷：
资本公积——其他资本公积22.5
（6）2008年度红星公司发生净亏损为600万元。
调整后的净利润＝－600－（4000÷8－2000÷10）＝－900（万元）
借：
投资收益270
贷：
长期股权投资——损益调整270（900×30％）
（7）2009年度红星公司发生净亏损为16000万元
调整后的净利润＝－16000－（4000÷8－2000÷10）＝－16300（万元）
借：
投资收益4890（16300×30％）
贷：
长期股权投资——损益调整4822.5
长期应收款20
预计负债47.5
（8）2010年度红星公司实现净利润为3000万元。
调整后的净利润＝3000－（4000÷8－2000÷10）＝2700（万元）
借：
预计负债47.5
长期应收款20
长期股权投资——损益调整742.5
贷：
投资收益810（2700×30％）
（9）2011年1月10日大海公司出售对红星公司的投资。
借：
银行存款10000
长期股权投资——损益调整4350（270＋4822.5－742.5）
贷：
长期股权投资——成本5070
——其他权益变动22.5
投资收益9257.5
借：
资本公积——其他资本公积 22.5
贷：
投资收益22.5
第七章固定资产
答案1
（1）固定资产入账价值＝100000＋15000＋25000＋5000＝145000（元）
（2）会计分录：
①购入为工程准备的物资（新税法规定，增值税可以抵扣）：
借：
工程物资 100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：
银行存款 117000
②工程领用物资：
借：
在建工程－仓库 100000
贷：
工程物资 100000
③工程领用生产用原材料：
借：
在建工程——仓库 15000
贷：
原材料 15000
④分配工程人员工资：
借：
在建工程——仓库 25000
贷：
应付职工薪酬 25000
⑤辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：
在建工程——仓库 5000
贷：
生产成本——辅助生产成本 5000
⑥工程完工交付使用：
借：
固定资产 145000
贷：
在建工程——仓库 145000
答案2
（1）2009年建造固定资产的会计分录
借：
在建工程 520000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000
贷：
银行存款605000
借：
在建工程 120000
贷：
工程物资 120000
借：
在建工程 150000
贷：
原材料 150000
借：
在建工程 267500
贷：
库存商品 200000
应交税费——应交消费税 25000
应交税费——应交增值税（销项税额）42500
借：
在建工程 185000
贷：
应付职工薪酬 120000
银行存款 65000
借：
固定资产 1242500
贷：
在建工程 1242500
（2）2009年应计提折旧的金额＝1242500×2/10×3/12＝62125元
借：
制造费用 62125
贷：
累计折旧 62125
2010年应计提折旧的金额＝1242500×2/10×9/12＋（1242500－1242500×2/10）×2/10×3/12＝186375+49700=236075元
借：
制造费用 236075
贷：
累计折旧 236075
（3）2010年末该项固定资产的可收回金额为90万元，而2010年固定资产的账面价值为1242500-62125-236075＝944300元，则该项资产出现了减值，减值金额为944300－90＝44300元，账务处理为：
借：
资产减值损失 44300
贷：
固定资产减值准备 44300
（4）2011年末该项固定资产的账面价值＝900000－900000/3＝600000元
借：
固定资产清理 600000
累计折旧 598200
固定资产减值准备 44300
贷：
固定资产 1242500
借：
固定资产清理 30000
贷：
银行存款 30000
借：
银行存款 500000
营业外支出130000
贷：
固定资产清理 630000
答案3
（1）借：
在建工程 452
应交税费——应交增值税（进项税额）76.5
贷：
银行存款 528.5
借：
在建工程 50
贷：
原材料 50
借：
在建工程 25
贷：
工程物资 25
借：
在建工程 33
贷：
银行存款 33
借：
固定资产 560
贷：
在建工程 560
（2）2009年度该设备计提折旧额＝560×2/5/2＝112（万元）
2010年度该设备计提折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2万元
（3）2010年12月31日该设备计提固定资产减值准备=（560-112-179.2）-240＝28.8万元
借：
资产减值损失28.8
贷：
固定资产减值准备28.8
（4）2011年度该设备计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元）
（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：
在建工程80
累计折旧
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