1、中级财务会计习题答案第二章 货币资金答案1(1)借:其它应收款张强 1 000贷:银行存款 1 000借:管理费用 850库存现金 150贷:其它应收款张强 1 000(2)借:其它货币资金外埠存款 80 000贷:银行存款 80 000借:材料采购 60 000应交税费应交增值税(进项税额) 10 200贷:其它货币资金外埠存款 70 200借:银行存款 9 800贷:其它货币资金外埠存款 9 800(3)借:管理费用 2 520贷:其它货币资金信用卡存款 2 520(4)借:其它应收款备用金 1 000贷:银行存款 1 000(5)借:制造费用 950贷:现金 950(6)借:待处理财产损
2、益 65贷:现金 65借:其它应收款 65贷:待处理财产损益 65答案2银行存款余额调节表2010年6月30日 单位:元项目金额项目金额银行存款日记账余额20 000银行对账单余额22 000加:银收400加:单收300减:银付200减:单付2 100调节后余额20 200调节后余额20 200第三章 应收和预付款项答案:1销售实现时:借:应收账款 702 000贷:主营业务收入 600 000应交税费应交增值税(销项税额) 102 000发生销售折让时:借:主营业务收入 18 000应交税费应交增值税(销项税额) 3 060贷:应收账款 21 060实际收到款项时借:银行存款 680 940
3、贷:应收账款 680 940答案:2(1)票据到期值=117 000(1+94/12)=120 510元贴现利息=120 51012%3/12=3 615.3元贴现所得=120 510-3615.3=116 894.7元(2)会计分录:5月10日销售时:借:应收票据 117 000贷:主营业务收入 100 000应交税费应交增值税(销项税额) 17 0006月10日贴现时:借:银行存款 116 894.7财务费用 105.3贷: 应收票据 117 000票据到期, 转为逾期贷款:借: 应收账款 120 510贷:短期借款 120 510答案:3(1)2008年12月31日:借:资产减值损失 8
4、0 000贷:坏账准备 80 000(2)2009年发生坏账:借:坏账准备 40 000贷:应收账款 40 000(3)2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额1 000 000880 000(元)在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额80 00040 00040 000(元)因此本期需要补提坏账准备80 00040 00040 000(元)借:资产减值损失 40 000贷:坏账准备 40 000(4)2010年收回已经转销的坏账:借:应收账款 20 000贷:坏账准备 20 000借:银行存款 20 000贷:应收账款 20 000(5)2010年末坏账准备科目应有的余额500 0008
5、40 000(元)计提坏账准备之前坏账准备科目的余额80 000+20 000100 000(元)因此本期需要计提的坏账准备40 000100 00060 000(元)借:坏账准备 60 000贷:资产减值损失 60 000第四章 金融资产答案1 (1)10月1日初始取得交易性金融资产时:借:交易性金融资产成本 350 000 应收股利 50 000 投资收益 4 000 贷:银行存款 404 000 (2)10月5日收到现金股利:借:银行存款 50 000 贷:应收股利 50 000 (3)11月20日A公司宣告发放现金股利:借:应收股利 20 000 贷:投资收益 20 00011月25日
6、收到股利时:借:银行存款 20 000 贷:应收股利 20 000 (4)11月30日股票市价上升:借:交易性金融资产公允价值变动 70 000 贷:公允价值变动损益 70 000 (5)12月18日出售股票:借:银行存款 447 500 贷:交易性金融资产成本 350 000 公允价值变动 70 000 投资收益 27 500借:公允价值变动损益 70 000 贷:投资收益 70 000 答案2(1)207年1月1日购买债券时:借:持有至到期投资成本 1 100贷:银行存款 1 010持有至到期投资利息调整 90207年12月31日确认投资收益:借:应收利息 33 (1 1003)持有至到期
7、投资利息调整 27.60贷:投资收益 60.60(1 0106)(2)208年收到利息和确认投资收益的会计分录: 208年1月5日收到上年利息:借:银行存款 33贷:应收利息 33208年12月31日确认投资收益:借:应收利息 33持有至到期投资利息调整 29.26贷:投资收益 62.26 (1 01027.60)6(3)209年相关会计分录: 1月5日收到上年利息:借:银行存款 33贷:应收利息 33209年12月31日确认投资收益:借:应收利息 33持有至到期投资利息调整 33.14(9027.6029.26)贷:投资收益 66.14借:银行存款 1 133贷:持有至到期投资成本 1 10
8、0应收利息 33答案3甲公司有关的账务处理如下:(1)207年1月1日购入股票:借:可供出售金融资产成本 3 000 000贷:银行存款 3 000 000(2)207年5月确认现金股利:借:应收股利 40 000贷:投资收益 40 000借:银行存款 40 000贷:应收股利 40 000(3)207年12月31日确认股票公允价值变动:借:可供出售金融资产公允价值变动 200 000贷:资本公积其他资本公积 200 000(4)208年12月31日,确认股票投资的减值损失:借:资产减值损失 1 200 000资本公积其他资本公积 200 000贷:可供出售金融资产减值准备 1 400 000
9、(5)209年12月31日确认股票价格上涨:借:可供出售金融资产减值准备 400 000贷:资本公积其他资本公积 400 000(6)210年1月15日出售该金融资产:借:银行存款 3 100 000可供出售金融资产减值准备 1 000 000贷:可供出售金融资产成本 3 000 000公允价值变动 200 000投资收益 900 000借:资本公积其他资本公积 400 000贷:投资收益 400 000第五章 存货答案1(1)材料成本差异率(2 0004 000)/(100 000200 000)2%(2)发出材料应负担的成本差异160 0002%3 200(元)(3)发出材料的实际成本16
10、0 0003 200163 200(元)(4)结存材料的实际成本100 000200 000160 000 2 0004 0003 200142 800(元)(5)领用材料时的会计处理为:借:生产成本 100 000管理费用 60 000贷:原材料 160 000月末分摊材料成本差异的会计处理为:借:生产成本 2 000(100 0002%)管理费用 1 200(60 0002%)贷:材料成本差异 3 200 答案2(1)甲产品的可变现净值=280(13-0.5)=3 500(万元),小于成本4200万元,则甲产品应计提存货跌价准备700万元,本期应计提存货跌价准备=700-(800-200)
11、=100(万元)(2)乙产品有合同部分的可变现净值=300(3.2-0.2)=900万元,其成本=3003=900(万元),则有合同部分不用计提存货跌价准备;无合同部分的可变现净值=200(3-0.2)=560(万元),其成本=2003=600(万元),应计提存货跌价准备=600-560=40(万元)(3)丙产品的可变现净值=1 000(2-0.15)=1850(万元),其成本是1700万元,则丙产品不用计提存货跌价准备,同时要把原有余额150-100=50(万元)存货跌价准备转回。(4)丁配件对应的产品丙的成本=600+400(1.75-1.5)=700(万元),可变现净值=400(2-0.
12、15)=740(万元),丙产品未减值,则丁配件不用计提存货跌价准备。2009年12月31日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90(万元)会计分录:借:资产减值损失 100贷:存货跌价准备甲产品 100借:资产减值损失 40贷:存货跌价准备乙产品 40借:存货跌价准备丙产品 50贷:资产减值损失 50答案3(1)2009年12月31日,由于A公司持有的笔记本电脑数量28 000台多于已经签订销售合同的数量20 000台。因此,销售合同约定数量20 000台,应以销售合同约定的销售价格作为计量基础,超过的部分8 000台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同约定:可变现净值20 0
13、00220 0000.138 000(万元)账面成本20 0001.8436 800(万元)因为成本小于可变现净值,所以计提存货跌价准备的金额为0。没有合同的约定:可变现净值8 0001.768 0000.113 280(万元)账面成本8 0001.8414 720(万元)计提存货跌价准备金额14 72013 2801 440(万元)相关的会计分录:(单位:万元)借:资产减值损失 1 440贷:存货跌价准备 1 440(2)2010年5月7日向甲公司销售笔记本电脑20 000台。借:银行存款 46 800贷:主营业务收入 40 000(20 0002)应交税费应交增值税(销项税额) 6 800
14、借:主营业务成本 36 800(20 0001.84)贷:库存商品 36 800借:销售费用 2 000贷:银行存款 2 0002010年8月11日销售笔记本电脑500台,市场销售价格为每台1.7万元。借:银行存款 994.5贷:主营业务收入 850 (5001.7)应交税费应交增值税(销项税额) 144.5借:主营业务成本 920(5001.84)贷:库存商品 920借:销售费用 50贷:银行存款 50因销售应结转的存货跌价准备1 440920/14 72090(万元)借:存货跌价准备 90贷:主营业务成本 90第六章 长期股权投资答案1(1)长期股权投资的会计分录:2008年1月3日购入:
15、借:长期股权投资 782应收股利 20贷:银行存款 8022月18日收到现金股利借:银行存款 20贷:应收股利 202008年度乙公司实现净利润,长期股权投资在成本法核算下,投资单位不做账务处理2009年1月10日,乙公司宣告分派2008年度现金股利借:应收股利 10贷:投资收益 102009年2月20日,甲公司收到乙公司分派的现金股利借:银行存款 10贷:应收股利 102009年度,乙公司发生亏损,长期股权投资在成本法核算下,投资单位不做账务处理。(2)2009年12月31日甲公司长期股权投资科目的账面余额782万元。答案2(1)借:长期股权投资成本 4 008 应收股利 500 贷:银行存
16、款 4 508(50098)因为甲上市公司享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为3 750(15 00025)万元,投资成本大于享有的份额,所以不调整已确认的初始投资成本。 (2)借:银行存款 500 贷:应收股利 500 (3)借:长期股权投资损益调整 750(3 00025) 贷:投资收益 750 (4)借:应收股利 100(0.2500) 贷:长期股权投资损益调整 100 (5)借:银行存款 100 贷:应收股利 100 (6)借:银行存款 5 100 贷:长期股权投资成本 4 008 损益调整 650(750100) 投资收益 442答案3(1)借:长期股权投资成本 2 010 贷:
17、银行存款 2 010(2)借:应收股利 20 贷:长期股权投资成本 20 (3)借:银行存款 20 贷:应收股利 20 (4)借:长期股权投资其他权益变动 30 贷:资本公积其他资本公积 30 (5)借:长期股权投资损益调整 60 贷:投资收益 60 (6)借:应收股利 24 贷:长期股权投资损益调整 24 (7)借:投资收益 120 贷:长期股权投资丙公司损益调整 120 2010年末长期股权投资的账面价值2 010203060241201 936(万元)可收回金额1 850万元,所以,应该计提86万元的减值准备。 (8)借:资产减值损失 86贷:长期股权投资减值准备 86 (9) 借:银行
18、存款 1 950 长期股权投资减值准备 86 长期股权投资丙公司损益调整 84贷:长期股权投资成本 1 990 其他权益变动 30 投资收益 100借:资本公积其他资本公积 30贷:投资收益 30答案4(1)2007年1月1日投资时借:长期股权投资成本 5 100(17 00030)贷:银行存款 5 000营业外收入 100(2)2007年度红星公司实现净利润为1 000万元。调整后的净利润1 000(4 00082 00010)700(万元)借:长期股权投资损益调整 210(70030)贷:投资收益 210(3)2008年2月5日红星公司董事会提出2007年分配方案,不编制会计分录。(4)2
19、008年3月5日红星公司股东大会批准董事会提出2007年分配方案借:应收股利 240(80030)贷:长期股权投资损益调整 210成本 30(5)2008年红星公司因可供出售金融资产公允价值变动增值75万元(已扣除所得税影响)借:长期股权投资其他权益变动 22.5(7530)贷:资本公积其他资本公积 22.5(6)2008年度红星公司发生净亏损为600万元。调整后的净利润600(4 00082 00010)900(万元)借:投资收益 270贷:长期股权投资损益调整 270(90030)(7)2009年度红星公司发生净亏损为16 000万元调整后的净利润16 000(4 00082 00010)
20、16 300(万元)借:投资收益 4 890(16 30030)贷:长期股权投资损益调整 4 822.5长期应收款 20预计负债 47.5(8)2010年度红星公司实现净利润为3 000万元。调整后的净利润3 000(4 00082 00010)2 700(万元)借:预计负债 47.5长期应收款 20长期股权投资损益调整 742.5贷:投资收益 810(2 70030)(9)2011年1月10日大海公司出售对红星公司的投资。借:银行存款 10 000长期股权投资损益调整 4 350(2704 822.5742.5)贷:长期股权投资成本 5 070 其他权益变动 22.5投资收益 9 257.5
21、借:资本公积其他资本公积 22.5贷:投资收益 22.5第七章 固定资产答案1(1)固定资产入账价值100 00015 00025 0005 000145 000(元) (2)会计分录:购入为工程准备的物资(新税法规定,增值税可以抵扣):借:工程物资 100 000应交税费应交增值税(进项税额) 17 000贷:银行存款 117 000工程领用物资:借:在建工程仓库 100 000贷:工程物资 100 000工程领用生产用原材料:借:在建工程仓库 15 000贷:原材料 15 000分配工程人员工资:借:在建工程仓库 25 000贷:应付职工薪酬 25 000辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
22、借:在建工程仓库 5 000贷:生产成本辅助生产成本 5 000工程完工交付使用:借:固定资产 145 000贷:在建工程仓库 145 000答案2(1)2009年建造固定资产的会计分录借:在建工程 520 000应交税费应交增值税(进项税额) 85 000 贷:银行存款 605 000借:在建工程 120 000贷:工程物资 120 000借:在建工程 150 000贷:原材料 150 000借:在建工程 267 500贷:库存商品 200 000应交税费应交消费税 25 000应交税费应交增值税(销项税额) 42 500借:在建工程 185 000贷:应付职工薪酬 120 000银行存款
23、65 000借:固定资产 1 242 500贷:在建工程 1 242 500(2)2009年应计提折旧的金额1 242 5002/103/1262 125元借:制造费用 62 125贷:累计折旧 62 1252010年应计提折旧的金额1 242 5002/109/12(1 242 5001 242 5002/10)2/103/12186 375+49 700=236 075元借:制造费用 236 075贷:累计折旧 236 075(3)2010年末该项固定资产的可收回金额为90万元,而2010年固定资产的账面价值为1 242 500-62 125-236 075944 300元,则该项资产出现
24、了减值,减值金额为944 3009044 300元,账务处理为:借:资产减值损失 44 300贷:固定资产减值准备 44 300(4)2011年末该项固定资产的账面价值900 000900 000/3600 000元借:固定资产清理 600 000累计折旧 598 200固定资产减值准备 44 300贷:固定资产 1 242 500借:固定资产清理 30 000贷:银行存款 30 000借:银行存款 500 000营业外支出 130 000贷:固定资产清理 630 000答案3(1)借:在建工程 452 应交税费应交增值税(进项税额) 76.5 贷:银行存款 528.5借:在建工程 50贷:原材料 50借:在建工程 25 贷:工程物资 25借:在建工程 33 贷:银行存款 33借:固定资产 560 贷:在建工程 560(2)2009年度该设备计提折旧额5602/5/2112(万元)2010年度该设备计提折旧额5602/5/2(5605602/5)2/5/2179.2万元(3)2010年12月31日该设备计提固定资产减值准备=(560-112-179.2)-24028.8万元借:资产减值损失 28.8 贷:固定资产减值准备 28.8(4)2011年度该设备计提的折旧额2402/3160(万元)(5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录借:在建工程 80 累计折旧
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