酒店管理财务酒店管理会计科目叶予舜.docx

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酒店管理财务酒店管理会计科目叶予舜

酒店管理财务酒店管理会计科目

1.营业收入：

营业收入是由一切营业活动而得来的收入均属之。

1.客房收入

出租客房之收入。

2.餐食收入

出售中、西餐、点心等收入。

3.饮料收入

出售酒类、冷饮类等收入。

4.其他销售收入

4.1服务收入

客房、餐食、饮料及其他一切之服务收入。

4.2宴会附带收入

宴会席上代为装饰、照相、典礼策划、印刷等服务之附带收入。

4.3零售店收入

出售烟、新闻杂志、土产品、糖果等之收入。

4.4电话费收入

顾客利用电话之电话费收入。

4.5理发美容收入

理发、美容及有关附带之服务收入。

4.6保管收入

保管顾客携带物品及利用更衣室之收入。

4.7停车场收入

出租车库、停车场及其他有关停车、车辆之服务收入。

4.8洗衣收入

洗衣、烫衣、及其他有关洗衣之收入。

4.9佣金收入

营业上发生之佣金收入。

4.10租借店铺收入

出租店铺、办公厅之收入。

4.11什项收入

上列以外之什项收入。

2.营业费用：

获得营业收入、相对付出的费用均属之。

1.销售成本

1.1餐食成本

有关餐食收入的直接原料、及采购费减去扣除额的余额。

期初盘存额＋本期总采购材料（直接原料＋采购费）－期末存额＝本期成本

1.2饮料成本

有关餐食收入的直接原料、及采购费减去扣除额的余额。

期初盘存额＋本期总采购材料（直接原料＋采购费）－期末存额＝本期成本

1.3其他成本

各有关其他收入之货品原价服务成本。

如果该项支出的内容很难区分，无法归并在本科目时，改列入营业费用科目也可以。

2.人件费用

2.1薪津

董监事的酬劳金，员工薪津及津贴、奖金及奖金准备金、临时雇工薪津等。

2.2退职金

董监事、从业员工的退休金或离职津贴以及退职准备金。

2.3职工福利

法定福利费、如保险费属饭店负担的及一般福利如婚丧补助费、保健卫生费、员工福利设施、娱乐费等。

3.其他经费

3.1劳务费（业务委托费）

付给外商（如警卫安全、设备之维护、管理、清洁等各项有关人员）之劳务报酬。

3.2水电费

自来水费、电灯费、电力费、瓦斯燃料费及有关之光热动力费等。

3.3修缮费

有形固定资产及各种材料设施之维护、修理费。

3.4税捐

地价税、房屋税、增值税、汽车牌照税等，我国营业税、印花税、教育税捐等包括在内。

3.5保险费

保险费是有形固定资产、材料、备品之火灾保险费及营业安全之赔偿责任保险、食品、中毒、利润保险等各种保险费。

3.6交通邮电费

电报、电话费、邮票等费用以及交通出差费等。

3.7折旧及耗竭

以一般认为公正适当的基准，计算出来的折旧费，其计算方法以税法规定为宜。

3.8广告宣传费

为扩展业务，促进销售的宣传活动费、书报广告费、出版广告册子等费用。

3.9用品消耗

税法上规定，因提供使用可以当费用出帐的消耗品：

如布巾类、制服、餐具、厨房用品（在仓库保管中的未使用品不包括在内），及一般办公文具消耗品等。

3.10佣金

付给旅行社、及信用卡公司有关服务顾客的佣金。

3.11洗涤费

客衣以外，饭店内营业上有关洗涤费用。

3.12装饰费

客房、客厅、餐厅等的装饰、及布置费。

3.13交际费

对顾客、交货厂商或其他与业务有关者的招待费、餐费、慰问金、赠送礼品类似有关之费用。

3.14什费

以上所列以外之费用。

3.营业外收入：

正式营业以外的各种收入

1.利息收入

2.股息收入

3.什项收入

4.营业外费用：

正式营业以外之各种费用

1.利息支出

2.开办费分摊费

3.营利事业所得税准备

4.什项支出

5.特别收入：

各种准备金之逾提额、负债准备之逾提额以及临时的异常收入，可分为下列各种：

1.物价变动准备高估整理

2.出售资产盈余

3.前期损益整理盈余

6.特别损失：

前期损益修正及异常的损失，可分为下列各种：

1.物价变动准备低估整理

2.出售资产亏损

3.前期损益整理亏损

4.法人税等准备

会计科目及编号表

1.资产（Assets）

11.流动资产（CurrentAssets）

1101库存现金（Cashonhand）

凡库存之现金及政府许可委托兑换之外国货弊属之。

1102银行存款（CashinBanks）

存放银行之本国货弊及政府许可之外弊（以当时汇率折算新台弊）皆属之。

同时有一户以上存款按其性质分项列明，如有指定用途之存款，不得列入本科目内。

1103周转金（RevolvingFunds）

提拨供特定用途或特定单位为零星支出周转用之现金属之。

可依营业需要设立子目、例如：

事务周转金、出纳周转金。

1104有价证券（MarketableSecurities）

凡因财务上之目的购入一年内可以变现之各种债券、股票均属之。

1105应收票据（NoteReceivable）

凡收到未兑现之各种票据均属之。

1150-1备抵呆账应收票据（AllowanceforBadDebts-NotesReceivable）：

应收票据依有关法令规定提列扣抵之备抵呆账属之。

1106应收帐款（AccountsReceivable）

凡因营业额收入之应收未收款及信用卡之未收款属之。

得以实际需要设立子目。

1106-1备抵呆账应收票据（AllowanceforBadDebts-AccountsReceivable）：

应收票据依有关法令规定提列扣抵之备抵呆账属之。

1107应收收益（AccruedIncomeReceivable）

凡本期应收而未收之收益属之。

按其性质可设各种子目。

1108其他应收款（OtherAccountsReceivable）

凡不属于上列之各项之应收款皆属之。

1109存货（Inventories）

凡一切库存之香烟、酒类、饮料、餐料及物料均属之。

香烟：

包括国内外产制各种名牌之香烟

酒类：

包括国内外产制各种名牌之酒类

饮料：

除酒类以外之国内外产制之各种品牌之饮料

餐料：

包括生鲜食品、干货罐头及南北杂货等

物料：

包括文具及印刷品、修缮维护材料、制服、清洁用品、棉制品、餐具用品、广告用品、洗衣材料、消耗品等。

⏹FoodInventory

⏹BeverageInventory（LiquorInventory）

⏹GiftShopInventory

⏹OperatingSupplies

⏹CleaningSupplies

⏹OfficeSupplies

⏹RestaurantSupplies

Suppliesofchina、glassware、andsilverarenotcurrentassets；theseitemsarenotintendedtobeconsumedintheshortterm。

Theyarelonger-livedassetsandproperlybelonginPropertyandEquipmentcategory。

1110预付款项（PrepaidAdvance）

凡确定用途之购料或尚未达到费用归属期间预为支付之各种款项属之。

按性质可设预付定金、预付费用等子目。

⏹PrepaidRent

⏹PrepaidInsurance

⏹PrepaidInterest

⏹PrepaidServiceContracts

12.企业投资（InvestmentinOtherEnterprises）

1201企业投资（InvestmentinOtherEnterprises）

凡为营业政策上或财务上之目的，运用一部份资金对附属事业或其他企业之长期投资，以获取控制权或利益者属之。

Investments：

Likemarketablesecurities,investmentsmayincludestockandbondsoflargecorporationsandU.S.governmentbonds。

However,marketablesecuritiesareclassifiedascurrentassets,whileinvestmentsareclassifiedasnon-currentassets。

Sincebothmarketablesecuritiesandinvestmentsmayinvolvethepurchaseofsecurities,whatdistinguishesthesetwocategoriesofassets？

Foraparticularsecuritytobeclassifiedasacurrentasset,itmustbecharacterizedbyallofthefollowingconditions：

⏹Itistemporaryinnature。

⏹Areadymarketexistsforitssale。

⏹Managementintendtosellitshouldtheneedarise。

PropertyandEquipment

Thenon-currentassetcategoryofPropertyandEquipmentincludesthoseassetsofarelativelypermanentnaturethataretangible（possessphysicalsubstance）andareusedinthebusinessoperationtogeneratesales。

Theselong-livedassetsarealsoreferredtoasplantassetsorfixedassets。

PropertyandEquipmentaccountsincludesuchnon-currentassetsasland、buildings、furniture、fixtures、vehicles、ovens、dishwashingmachines、andothersimilarling-livedassets（assetswithalifeexpectancyofmorethanoneyear）。

China、glassware、silver、linen、anduniformsarealsoincludedinPropertyandEquipment；theyarenotincludedinInventoriesorPrepaidExpenses（bothcurrentassetcategories）。

China、glassware、silver、linen、anduniformsareclassifiedasnon-currentassetbecausetheirlifeexpectancyismorethanoneyear。

Accountingforusage、breakage、anddisappearanceoftheseitemsisexplainedinUnderstandingHospitalityAccountII。

13.固定资产（FixedAssets）

1301土地（Land）

凡所有权属于旅馆之土地属之。

包括买价及购买时有关费用暨土地改良费等。

1301-1土地赋税准备（ReserveLandTaxes）：

土地重估时依法提列之土地增值税及营利事业所得税准备属之。

1302建筑物（Building）

凡所有权属于旅馆之房屋建筑，包括结构、绣面及附着门窗、排水沟等属之。

1302-1累计折旧建筑物（AccumulatedDepreciationBuildings）：

依法提列之房屋建筑备抵折旧数属之。

1303机械及设备（MachineriesandEquipment）

旅馆营运用而非附属建筑物之机械设备属之。

有发电机、锅炉、冷暖气、电梯、洗衣机等，包括买价及购入时有关费用暨改良修理费等。

1303-1累计折旧机械及设备（AccumulatedDepreciationMachineriesandEquipment）：

依法提列之机械及设备抵折旧数属之。

1304客房设备（RoomEquipment）

凡直接或间接服务住客用之柜台、客房设备及备品属之。

1304-1累计折旧客房设备（AccumulatedDepreciationRoomEquipment）：

依法提烈之客房设备抵折旧数属之。

1305餐饮设备（FoodandBeverageEquipment）

凡直接或间接服务顾客而使用之餐厅、厨房设备及备品属之。

如为管理方便，得按营业单位分别列帐。

1305-1累计折旧餐引设备（AccumulatedDepreciationFoodandBeverageEquipment）：

依法提列之餐饮设备备抵折旧数属之。

1306运输及通讯设备（TransportationandCommunicationFacilities）

凡供运输用之车辆及通讯用之设备、器具皆属之。

1306-1累计折旧运输及通讯设备（AccumulatedDepreciationTransportationandCommunicationFacilities）：

依法提列之运输及通讯设备抵折旧数属之。

1307租贷设备（LeaseholdEquipment）

凡资本性租贷契约下具有优先购买选择权之租贷资产皆属之。

1307-1累计折旧租贷设备（AccumulatedDepreciationLeaseholdEquipment）：

依法提列租贷设备之累计折旧皆属之。

1308未完工程（ConstructionWorkinProgress）

凡正在建造、修理、安装、改良中之各项资本支出属之。

1104什项设备（SundryEquipment）

凡不属于上列分类之其他有形固定资产皆属之。

1309-1累计折旧什项设备（AccumulatedDepreciationSundryEquipment）：

依法提列之什项设备抵折旧数属之。

14.递延资产（DeferredAssets）

1401开办费（OrganizationExpenses）

从筹备旅馆开始到正式营业此期间所发生之费用，并应由以后各期摊销者属之。

1402未摊销费用（UnamortizedLosses）

凡因基于非常原因而发生之资产严重毁损及依有关法令之规定必须分期分摊者属之。

15.其他资产（OtherAsset）

1501存出保证金（GuaranteeDepositsPaid）

凡作长期或短期保证用途而支出之款项属之。

1502存出保证票据（CertifiedNotes）

凡为保证用途而开出之票据属之。

本科目与关连贷方科目「应付保证票据」同时使用。

1503商誉（GoodWill）

凡出价取得之商誉皆属之。

1504暂付款项（TemporaryDebits）

凡尚未确定用途或金额，暂为支付之款项属之。

1505进项税额

购买货物或劳物时，依法代付之营业税，可设固定资产，、进货及各项费用等子目。

1506未分摊进项税额

兼营免税货物或劳务之营业人，购进时所付税额，先借入本科目。

每月终了，再依免税比例计算，将可扣抵额转入进项税额，而不可扣抵额分别转入成本，费用或固定资产账户。

1507累积留抵税额

月终计算营业税时，进项税额大于销项税额之溢付额，留抵次月应纳营业税额。

1508应收退税额

因适用零税率或购置固定资产时有溢付税额，得向稽征机关申请退还之税额。

二、负债（Liabilities）

21.流动负债（CurrentLiabilities）

2101银行透支（BankOverdrafts）

与银行订有定期透支合约在一定透支额度内随时可借可还之款项属之。

2102短期借款（Short-termLoans）

凡借入之款项其偿还期限在一年内者属之。

2103应付票据（NotesPayable）

凡开出之未到期各种票据属之。

2104应付帐款（AccountsPayable）

凡购买或订制财务应付而未付之款项属之。

2105应付费用（AccruedExpenses）

凡实际上已发生之各项费用、应归本期负担而尚未支付者属之。

⏹AccruedPayroll

⏹AccruedPayrollTaxes

⏹AccruedPropertyTaxes

⏹AccruedInterestExpense

2106应付股利（DividedPayable）

凡盈余分配确定后，应付而未付之股息属之。

2107预收款项（Pre-collectedAccount）

凡订房、订席或尚未达到收益归属期间之预收款属之。

依性质可设预收订金，预收收益等子目。

22.长期负债（LongTermLiabilities）

2201长期借款（Long-termLoans）

凡借入之款项偿还期限在一年以上者属之。

23.其他负债（OtherLiabilities）

2301存入保证金（GuaranteeDepositsReceived）

凡收取客户保证用途之款项属之。

2302应付保证票据（CommitmentsonGuaranteeNotes）

本科目为「存出保证票据」之相对科目。

2303代收款（Collectionforothers）

凡代政府机关及其他团体与个人所收之款项属之。

依性质可设代收税捐、邮电费等子目。

2304暂收款项（TemporaryCredits）

凡内容或会计科目尚未决定，暂为保管之款项属之。

2305销项税额

销售涴物或劳务依法代收之营业税额。

营业人如有外销或兼营免税业务，为方便可设应税、免税、零税等子目。

2306应付税额

月终计算营业税额时，销项税额大于进项税额，下月应申报缴税差额。

24.营业及负债准备（ReservesforOperatingandLiabilities）

2401员工退休金准备（ReserveforRetirementPlan）

凡定有员工退休制度并经政府机关备案，依照规定按期所提列之退休金准备属之。

三、净值（NetWorth）

31.资本（Capital）

3101股本（CapitalStock）

凡经股东认定，并向主管机关登记之股份总额属之。

3101-1减：

未收股本（Less：

UnpaidCapital）：

凡经股东认定，尚未收到之股款属之。

32.公积及盈亏（RetainedEarnings）

3201资本公积（CapitalSurplus）

凡股票溢价、资产重估增值、处分资产溢价，合并其他公司资产余额及受赠等权益收入属之。

3202法定公债（LegalSurplus）

依照公司法规定提存税后盈余百分之十之公积金属之。

3203累积盈亏（AccumulatedProfitorLoss）

凡未经分配之盈余或未经弥补之亏损属之。

3204前期损益（ProfitorLossforPreviousPeriod）

凡年度开始由上年度本期损益转入者属之。

3205本期损益（ProfitorLossCurrentPeriod）

凡本期各项损益科目结转相抵后之余额属之。

四、收入（Revenue）

41.营业收入（OperatingRevenue）

4101客房收入（RoomRevenue）

凡各种客房租金收入属之。

4102餐饮收入（FoodandBeverageRevenue）

凡销售餐点、水果及酒饮料等收入属之。

4103游乐设施收入（AmusementFacilitiesRevenue）

球场、球馆、游泳池、三温暖、健身房及其他一切游乐设施收入属之。

4104洗衣收入（GuestLaundryRevenue）

凡为顾客洗烫衣物之收入属之。

4105其他营业收入（OtherOperatingRevenue）

凡客房、餐饮、游乐设施、洗衣等收入以外之其他营业收入属之。

42.营业外收入（Non-operatingRevenue）

4201利息收入（InterestEarned）

凡各种利息收入属之。

4202投资收益（ProfitonInvestments）

凡短期、长期投资所发生之收入属之。

4203出售资产利益（GainonSalesofAssets）

凡出售财产高于其未折减余额部份属之。

4204盘存盈余（OverageonInventoryTaking）

凡盘点存货及用品时所发生之实际数值高于账面数值之差额属之。

4305其他营业外收入（OtherNon-operatingRevenue）

凡不属于上列各科目之非营业性收入属之。

五、支出（Expenditure）

51.营业成本（OperatingCosts）

5101客房成本（RoomCosts）

5101-1用人成本（SalariesandEmployeeBenefits）

客房、柜台、订房、司门、行李员、司机、电梯服务员、清洁工等从业员之薪金、津贴、奖金、退职金、伙食费、劳保费。

5101-2间接成本（OtherExpenses）

Ø布巾消耗费（Linen）

床单、床巾、浴巾、面巾等客房内布巾类消耗。

Ø客用消耗品（GuestSupplies）

供旅客使用之文具印刷品、洗衣袋、擦鞋布、香皂、洗发精、火柴、卫生纸、化妆纸、报纸及其他消耗赠品。

Ø玻璃、陶瓷品消耗（GlasswareChinaware）

玻璃杯、陶瓷品消耗。

Ø清洁费（CleaningSupplies）

各种清洁用品、外包清洁费等。

Ø洗涤费（Laundry）

布巾、窗帘、制服等洗涤费。

Ø装饰费（Decorations）

装饰门面、大厅、走廊、客房等用花木、旗类、装饰品。

Ø旅运费（TravellingandTransportation）

餐旅费及接送顾客有关费用。

Ø订房费及佣金（ReservationExpensesandCommissions）

订房邮电费、外送客人房租及付介绍客人之佣金等。

Ø文具印刷费（PrintingandStationery）

办公用文具印刷费。

Ø服装费（Uniforms）

从业人员制服、帽子、领带等。

Ø税捐（BusinessTaxes）

印花税、及各种税捐。

Ø什费（Miscellaneous）

不属