酒店管理财务酒店管理会计科目叶予舜.docx

1、酒店管理财务 酒店管理会计科目叶予舜酒店管理财务 酒店管理会计科目1. 营业收入：营业收入是由一切营业活动而得来的收入均属之。1. 客房收入出租客房之收入。2. 餐食收入出售中、西餐、点心等收入。3. 饮料收入出售酒类、冷饮类等收入。4. 其他销售收入4.1 服务收入客房、餐食、饮料及其他一切之服务收入。4.2 宴会附带收入宴会席上代为装饰、照相、典礼策划、印刷等服务之附带收入。4.3 零售店收入出售烟、新闻杂志、土产品、糖果等之收入。4.4 电话费收入顾客利用电话之电话费收入。4.5 理发美容收入理发、美容及有关附带之服务收入。4.6 保管收入保管顾客携带物品及利用更衣室之收入。4.7 停车

2、场收入出租车库、停车场及其他有关停车、车辆之服务收入。4.8 洗衣收入洗衣、烫衣、及其他有关洗衣之收入。4.9 佣金收入营业上发生之佣金收入。4.10 租借店铺收入出租店铺、办公厅之收入。4.11 什项收入上列以外之什项收入。2. 营业费用：获得营业收入、相对付出的费用均属之。1. 销售成本1.1 餐食成本有关餐食收入的直接原料、及采购费减去扣除额的余额。期初盘存额本期总采购材料（直接原料采购费）期末存额本期成本1.2 饮料成本有关餐食收入的直接原料、及采购费减去扣除额的余额。期初盘存额本期总采购材料（直接原料采购费）期末存额本期成本1.3 其他成本各有关其他收入之货品原价服务成本。如果该项支

3、出的内容很难区分，无法归并在本科目时，改列入营业费用科目也可以。2. 人件费用2.1 薪津董监事的酬劳金，员工薪津及津贴、奖金及奖金准备金、临时雇工薪津等。2.2 退职金董监事、从业员工的退休金或离职津贴以及退职准备金。2.3 职工福利法定福利费、如保险费属饭店负担的及一般福利如婚丧补助费、保健卫生费、员工福利设施、娱乐费等。3. 其他经费3.1 劳务费（业务委托费）付给外商（如警卫安全、设备之维护、管理、清洁等各项有关人员）之劳务报酬。3.2 水电费自来水费、电灯费、电力费、瓦斯燃料费及有关之光热动力费等。3.3 修缮费有形固定资产及各种材料设施之维护、修理费。3.4 税捐地价税、房屋税、增

4、值税、汽车牌照税等，我国营业税、印花税、教育税捐等包括在内。3.5 保险费保险费是有形固定资产、材料、备品之火灾保险费及营业安全之赔偿责任保险、食品、中毒、利润保险等各种保险费。3.6 交通邮电费电报、电话费、邮票等费用以及交通出差费等。3.7 折旧及耗竭以一般认为公正适当的基准，计算出来的折旧费，其计算方法以税法规定为宜。3.8 广告宣传费为扩展业务，促进销售的宣传活动费、书报广告费、出版广告册子等费用。3.9 用品消耗税法上规定，因提供使用可以当费用出帐的消耗品：如布巾类、制服、餐具、厨房用品（在仓库保管中的未使用品不包括在内），及一般办公文具消耗品等。3.10 佣金付给旅行社、及信用卡公

5、司有关服务顾客的佣金。3.11 洗涤费客衣以外，饭店内营业上有关洗涤费用。3.12 装饰费客房、客厅、餐厅等的装饰、及布置费。3.13 交际费对顾客、交货厂商或其他与业务有关者的招待费、餐费、慰问金、赠送礼品类似有关之费用。3.14 什费以上所列以外之费用。3. 营业外收入：正式营业以外的各种收入1. 利息收入2. 股息收入3. 什项收入4. 营业外费用：正式营业以外之各种费用1. 利息支出2. 开办费分摊费3. 营利事业所得税准备4. 什项支出5. 特别收入：各种准备金之逾提额、负债准备之逾提额以及临时的异常收入，可分为下列各种：1. 物价变动准备高估整理2. 出售资产盈余3. 前期损益整理

6、盈余6. 特别损失：前期损益修正及异常的损失，可分为下列各种：1. 物价变动准备低估整理2. 出售资产亏损3. 前期损益整理亏损4. 法人税等准备会计科目及编号表1. 资产（Assets）11. 流动资产（Current Assets）1101 库存现金（Cash on hand）凡库存之现金及政府许可委托兑换之外国货弊属之。1102 银行存款（Cash in Banks）存放银行之本国货弊及政府许可之外弊（以当时汇率折算新台弊）皆属之。同时有一户以上存款按其性质分项列明，如有指定用途之存款，不得列入本科目内。1103 周转金（Revolving Funds）提拨供特定用途或特定单位为零星支出

7、周转用之现金属之。可依营业需要设立子目、例如：事务周转金、出纳周转金。1104 有价证券（Marketable Securities）凡因财务上之目的购入一年内可以变现之各种债券、股票均属之。1105 应收票据（Note Receivable）凡收到未兑现之各种票据均属之。1150-1 备抵呆账 应收票据（Allowance for Bad Debts-Notes Receivable）：应收票据依有关法令规定提列扣抵之备抵呆账属之。1106 应收帐款（Accounts Receivable）凡因营业额收入之应收未收款及信用卡之未收款属之。得以实际需要设立子目。1106-1 备抵呆账 应收票据

8、（Allowance for Bad Debts-Accounts Receivable）：应收票据依有关法令规定提列扣抵之备抵呆账属之。1107 应收收益（Accrued Income Receivable）凡本期应收而未收之收益属之。按其性质可设各种子目。1108 其他应收款（Other Accounts Receivable）凡不属于上列之各项之应收款皆属之。1109 存 货（Inventories）凡一切库存之香烟、酒类、饮料、餐料及物料均属之。香烟：包括国内外产制各种名牌之香烟酒类：包括国内外产制各种名牌之酒类饮料：除酒类以外之国内外产制之各种品牌之饮料餐料：包括生鲜食品、干货罐头及

9、南北杂货等物料：包括文具及印刷品、修缮维护材料、制服、清洁用品、棉制品、餐具用品、广告用品、洗衣材料、消耗品等。 Food Inventory Beverage Inventory（Liquor Inventory） Gift Shop Inventory Operating Supplies Cleaning Supplies Office Supplies Restaurant SuppliesSupplies of china、glassware、and silver are not current assets；these items are not intended to be co

10、nsumed in the short term。They are longer-lived assets and properly belong in Property and Equipment category。1110 预付款项（Prepaid Advance）凡确定用途之购料或尚未达到费用归属期间预为支付之各种款项属之。按性质可设预付定金、预付费用等子目。 Prepaid Rent Prepaid Insurance Prepaid Interest Prepaid Service Contracts12. 企业投资（Investment in Other Enterprises）1

11、201 企业投资（Investment in Other Enterprises）凡为营业政策上或财务上之目的，运用一部份资金对附属事业或其他企业之长期投资，以获取控制权或利益者属之。Investments：Like marketable securities, investments may include stock and bonds of large corporations and U.S. government bonds。 However, marketable securities are classified as current assets, while investme

12、nts are classified as non-current assets。 Since both marketable securities and investments may involve the purchase of securities, what distinguishes these two categories of assets？For a particular security to be classified as a current asset, it must be characterized by all of the following conditi

13、ons： It is temporary in nature。 A ready market exists for its sale。 Management intend to sell it should the need arise。Property and EquipmentThe non-current asset category of Property and Equipment includes those assets of a relatively permanent nature that are tangible（possess physical substance）an

14、d are used in the business operation to generate sales。 These long-lived assets are also referred to as plant assets or fixed assets。Property and Equipment accounts include such non-current assets as land、buildings、furniture、fixtures、vehicles、ovens、dishwashing machines、and other similar ling-lived a

15、ssets（assets with a life expectancy of more than one year）。China、glassware、silver、linen、and uniforms are also included in Property and Equipment； they are not included in Inventories or Prepaid Expenses（both current asset categories）。China、glassware、silver、linen、and uniforms are classified as non-cu

16、rrent asset because their life expectancy is more than one year。 Accounting for usage、breakage、and disappearance of these items is explained in Understanding Hospitality Account II。13. 固定资产（Fixed Assets）1301 土 地（Land）凡所有权属于旅馆之土地属之。包括买价及购买时有关费用暨土地改良费等。1301-1 土地赋税准备（Reserve Land Taxes）：土地重估时依法提列之土地增值税

17、及营利事业所得税准备属之。1302 建筑物（Building）凡所有权属于旅馆之房屋建筑，包括结构、绣面及附着门窗、排水沟等属之。1302-1 累计折旧 建筑物（Accumulated Depreciation Buildings）：依法提列之房屋建筑备抵折旧数属之。1303 机械及设备（Machineries and Equipment）旅馆营运用而非附属建筑物之机械设备属之。有发电机、锅炉、冷暖气、电梯、洗衣机等，包括买价及购入时有关费用暨改良修理费等。1303-1 累计折旧 机械及设备（Accumulated Depreciation Machineries and Equipment）

18、：依法提列之机械及设备抵折旧数属之。1304 客房设备（Room Equipment）凡直接或间接服务住客用之柜台、客房设备及备品属之。1304-1 累计折旧 客房设备（Accumulated Depreciation Room Equipment）：依法提烈之客房设备抵折旧数属之。1305 餐饮设备（Food and Beverage Equipment）凡直接或间接服务顾客而使用之餐厅、厨房设备及备品属之。如为管理方便，得按营业单位分别列帐。1305-1 累计折旧 餐引设备（Accumulated Depreciation Food and Beverage Equipment）：依法提列

19、之餐饮设备备抵折旧数属之。1306 运输及通讯设备（Transportation and Communication Facilities）凡供运输用之车辆及通讯用之设备、器具皆属之。1306-1 累计折旧 运输及通讯设备（Accumulated Depreciation Transportation and Communication Facilities）：依法提列之运输及通讯设备抵折旧数属之。1307 租贷设备（Leasehold Equipment）凡资本性租贷契约下具有优先购买选择权之租贷资产皆属之。1307-1 累计折旧 租贷设备（Accumulated Depreciation

20、Leasehold Equipment）：依法提列租贷设备之累计折旧皆属之。1308 未完工程（Construction Work in Progress）凡正在建造、修理、安装、改良中之各项资本支出属之。1104 什项设备（Sundry Equipment）凡不属于上列分类之其他有形固定资产皆属之。1309-1 累计折旧 什项设备（Accumulated Depreciation Sundry Equipment）：依法提列之什项设备抵折旧数属之。14. 递延资产（Deferred Assets）1401 开办费（Organization Expenses）从筹备旅馆开始到正式营业此期间所发

21、生之费用，并应由以后各期摊销者属之。1402 未摊销费用（Unamortized Losses）凡因基于非常原因而发生之资产严重毁损及依有关法令之规定必须分期分摊者属之。15. 其他资产（Other Asset）1501 存出保证金（Guarantee Deposits Paid）凡作长期或短期保证用途而支出之款项属之。1502 存出保证票据（Certified Notes）凡为保证用途而开出之票据属之。本科目与关连贷方科目应付保证票据同时使用。1503 商 誉（Good Will）凡出价取得之商誉皆属之。1504 暂付款项（Temporary Debits） 凡尚未确定用途或金额，暂为支付之

22、款项属之。1505 进项税额购买货物或劳物时，依法代付之营业税，可设固定资产，、进货及各项费用等子目。1506 未分摊进项税额兼营免税货物或劳务之营业人，购进时所付税额，先借入本科目。每月终了，再依免税比例计算，将可扣抵额转入进项税额，而不可扣抵额分别转入成本，费用或固定资产账户。1507 累积留抵税额月终计算营业税时，进项税额大于销项税额之溢付额，留抵次月应纳营业税额。1508 应收退税额因适用零税率或购置固定资产时有溢付税额，得向稽征机关申请退还之税额。二、负 债（Liabilities）21. 流动负债（Current Liabilities）2101 银行透支（Bank Overdra

23、fts）与银行订有定期透支合约在一定透支额度内随时可借可还之款项属之。2102 短期借款（Short-term Loans）凡借入之款项其偿还期限在一年内者属之。2103 应付票据（Notes Payable）凡开出之未到期各种票据属之。2104 应付帐款（Accounts Payable）凡购买或订制财务应付而未付之款项属之。2105 应付费用（Accrued Expenses）凡实际上已发生之各项费用、应归本期负担而尚未支付者属之。 Accrued Payroll Accrued Payroll Taxes Accrued Property Taxes Accrued Interest E

24、xpense2106 应付股利（Divided Payable）凡盈余分配确定后，应付而未付之股息属之。2107 预收款项（Pre-collected Account）凡订房、订席或尚未达到收益归属期间之预收款属之。依性质可设预收订金，预收收益等子目。22. 长期负债（Long Term Liabilities）2201 长期借款（Long-term Loans）凡借入之款项偿还期限在一年以上者属之。23. 其他负债（Other Liabilities）2301 存入保证金（Guarantee Deposits Received）凡收取客户保证用途之款项属之。2302 应付保证票据（Commi

25、tments on Guarantee Notes）本科目为存出保证票据之相对科目。2303 代收款（Collection for others）凡代政府机关及其他团体与个人所收之款项属之。依性质可设代收税捐、邮电费等子目。2304 暂收款项（Temporary Credits）凡内容或会计科目尚未决定，暂为保管之款项属之。2305 销项税额销售涴物或劳务依法代收之营业税额。营业人如有外销或兼营免税业务，为方便可设应税、免税、零税等子目。2306 应付税额月终计算营业税额时，销项税额大于进项税额，下月应申报缴税差额。24. 营业及负债准备（Reserves for Operating and

26、Liabilities）2401 员工退休金准备（Reserve for Retirement Plan）凡定有员工退休制度并经政府机关备案，依照规定按期所提列之退休金准备属之。三、净 值（Net Worth）31. 资本（Capital）3101 股 本（Capital Stock）凡经股东认定，并向主管机关登记之股份总额属之。3101-1 减：未收股本（Less：Unpaid Capital）：凡经股东认定，尚未收到之股款属之。 32. 公积及盈亏（Retained Earnings）3201 资本公积（Capital Surplus）凡股票溢价、资产重估增值、处分资产溢价，合并其他公司资

27、产余额及受赠等权益收入属之。3202 法定公债 （Legal Surplus）依照公司法规定提存税后盈余百分之十之公积金属之。3203 累积盈亏 （Accumulated Profit or Loss）凡未经分配之盈余或未经弥补之亏损属之。3204 前期损益（Profit or Loss for Previous Period）凡年度开始由上年度本期损益转入者属之。3205 本期损益（Profit or Loss Current Period）凡本期各项损益科目结转相抵后之余额属之。四、收 入（Revenue）41. 营业收入（Operating Revenue）4101 客房收入（Room

28、Revenue）凡各种客房租金收入属之。4102 餐饮收入（Food and Beverage Revenue）凡销售餐点、水果及酒饮料等收入属之。4103 游乐设施收入（Amusement Facilities Revenue）球场、球馆、游泳池、三温暖、健身房及其他一切游乐设施收入属之。4104 洗衣收入（Guest Laundry Revenue）凡为顾客洗烫衣物之收入属之。4105 其他营业收入（Other Operating Revenue）凡客房、餐饮、游乐设施、洗衣等收入以外之其他营业收入属之。42. 营业外收入（Non-operating Revenue）4201 利息收入（I

29、nterest Earned）凡各种利息收入属之。4202 投资收益（Profit on Investments）凡短期、长期投资所发生之收入属之。4203 出售资产利益（Gain on Sales of Assets）凡出售财产高于其未折减余额部份属之。4204 盘存盈余（Overage on Inventory Taking）凡盘点存货及用品时所发生之实际数值高于账面数值之差额属之。4305 其他营业外收入（Other Non-operating Revenue）凡不属于上列各科目之非营业性收入属之。五、支 出（Expenditure）51. 营业成本（Operating Costs）51

30、01 客房成本（Room Costs）5101-1 用人成本（Salaries and Employee Benefits）客房、柜台、订房、司门、行李员、司机、电梯服务员、清洁工等从业员之薪金、津贴、奖金、退职金、伙食费、劳保费。5101-2 间接成本（Other Expenses） 布巾消耗费（Linen）床单、床巾、浴巾、面巾等客房内布巾类消耗。 客用消耗品（Guest Supplies）供旅客使用之文具印刷品、洗衣袋、擦鞋布、香皂、洗发精、火柴、卫生纸、化妆纸、报纸及其他消耗赠品。 玻璃、陶瓷品消耗（Glassware Chinaware）玻璃杯、陶瓷品消耗。 清洁费（Cleaning

31、 Supplies）各种清洁用品、外包清洁费等。 洗涤费（Laundry）布巾、窗帘、制服等洗涤费。 装饰费（Decorations）装饰门面、大厅、走廊、客房等用花木、旗类、装饰品。 旅运费（Travelling and Transportation）餐旅费及接送顾客有关费用。 订房费及佣金（Reservation Expenses and Commissions）订房邮电费、外送客人房租及付介绍客人之佣金等。 文具印刷费（Printing and Stationery）办公用文具印刷费。 服装费（Uniforms）从业人员制服、帽子、领带等。 税捐（Business Taxes）印花税、及各种税捐。 什费（Miscellaneous）不属