审计实务题目.docx

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审计实务题目

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第一章审计概述

一、单选题

1.对于会计事务所的不正确表达有（）

A．在有限责任合伙制会计事务所中，合伙人以自己在事务所的财产为限承担责任

B．独资会计事务所的注册会计师承担无限责任

C．普通合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任

D．在有限责任公司制会计事务所中，注册会计师以其认购股份对会计事务所承担有限责任

2.以下关于业务准则的说法中不正确的是（）

A．对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

B．在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论

C．对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证

D．在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证

3.注册会计师审计与政府审计的关系以下表达不正确的有（）

A．审计机关有权就审计与政府审计的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。

有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如何向审计机关反映情况，提供有关证明材料。

注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力

B．审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。

注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力

C．由于政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证；注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定，政府审计比注册会计师更具有独立性

D．相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计

4.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。

导致差异的下列各项原因中最主要的是（）

A．审计的方式不同

B．审计的性质不同

C．审计的独立性不同

D．审计的依据不同

5.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）

A．注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的

B．注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础

C．从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为合适

D．相对审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而尽在审计方式上存在较大区别

6.下列提法中，正确的是（）

A．政府审计是独立性最强的一种审计

B．会计报表的合法性是报表使用者最为关心的

C．注册会计师审计意见应合理保证会计报表的可靠程度

D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性

7.在我国审计监督体系中政府审计的独立性表现为（）

A．本期或前期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系的影响

B．被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

C．项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源

D．会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范

2.对于以下被审计单位要求变更业务，你认为适当的有（）

A．企业为了公开发行股票需要进行审计，由于情况变化，该企业决定不再上市，因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务

B．某广告公司在与其客户就广告项目签约时，约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。

根据这一条约，广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。

但在审计过程中，广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表一件，而不是对客户关心的事项进行特别报告。

广告公司在与其客户沟通之后，提出将审计业务变更为特定支出明细表执行商定程序业务

C．在审计实施过程中，注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额获取充分、适当的审计证据。

为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告，被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务

D．在签订年报审计业务约定书后，注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范，尚不存在会计账簿与报表，建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编会计报表的服务业务

3.注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整活改变拟实施程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。

以下属于注册会计师对审计程序性质的有意调整的有（）

A．原先只准备针对某项实物的账面记录实施过程，现在更加重视实地观察和检查

B．原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的起初发生的该类交易进行测试

C．原先主要检查凭证记录，现在决定实施函证

D．原先对某财务指标采用个年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析

4.在以下各项与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素中，可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（）

A．被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易

B．被审计单位大量通过代理商开展市场营销

C．管理层拥有被审计单位5%的股权

D．被审计单位连续多年在所从事行业中战友重大份额

5.为应对评估的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。

以下是这种高度的职业怀疑态度的具体提现的有（）

A．不依赖以往审计中形成的对管理层、治理层具有诚信的经验判断

B．测试与生成和维护重要文件记录相关的控制的有效性

C．就某份重大销售合同向被审计单位管理层询问是否存在附加协议

D．就管理层对重大事项作出的解释，通过其他信息予以验证

6．注册会计师应当考虑通过下列（）方式，应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险

A．复核会计估计是否有失公允，从而识别可能产生舞弊导致的重大错报

B．改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿整个本期交易事项实施测试

C．改变审计程序的范围，包括扩大本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

D．改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员

7.注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列（）事项作出的书面说明。

A．设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任

B．已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

C．已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

D．已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

8.注册会计师在审计过程中发现重大错误或舞弊确实存在时，应当（）

A．确定其对会计报表的影响，并提请被审计单位进行适当处理

B．向被审计单位高层管理人员报告涉嫌的人员

C．重新考虑涉嫌错误与舞弊的人员所作陈述的可靠性

D．发表保留意见或否定意见

9.当怀疑被审计单位最高管理人员舞弊时，注册会计师应当采取的措施包括（）

A．不论是否与审计范围相关，均应实施审计程序予以证实或排除

B．征求律师意见

C．提请呗审计单位管理当局就其最高层管理人员并无舞弊出具专项声明

D．解除业务约定

10.对于在审计过程中涉及重大的错误和舞弊，注册会计师应当（）

A．将查证的情况详细记录于审计工作底稿

B．向被审计单位高层次管理人员报告

C．重新考虑有关人员所陈述的可靠性

D．在审计报告中披露其所陈述的可靠性

11.以下关于注册会计师对错误、舞弊的审计责任表述正确的是（）

A．注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序

B．注册会计师在审计过程中发现有错报和舞弊，应主要实施实质性测试

C．注册会计师查明会计报表中确实存在错报和舞弊，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响。

必要时，应征求律师意见或取消业务约定

D．注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任

12.负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书的表述正确的有（）

A．如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书

B．如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务报表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无须与组成部分另行签订审计业务约定书

C．如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约

D．在某些情况下，虽然组成部分管理层没有独立决策的权力（例如组成部分是某公司的销售部门），但注册会计师可能与组成部分另行签订审计业务约定书

13.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

这种评价的内容应当包括（）

A．执行审计的能力B.事务所的独立性

C．保持应有谨慎的能力D.助理人员

14.签署审计业务约定书前，注册会计师应就（）等约定事项进行商议

A．委托目的B.实现目标C.审计范围D.审计收费

15.正达会计事务所所洽谈的以下审计业务中,必须在结合搜业务委托前与华东会计事务所进行沟通的有（）

A.x公司拟聘请正达会计事务所审计其2006年度财务报表,此前曾有意委托华东会计事务所审计,但华东会计师事务所在初步了解情况后未接受委托.华东会计师事务所审计了X公司2005年度财务报表,出具了保留意见的审计报告

B.Y公司拟聘请正达会计师事务所重新审计其2006年度财务报表.此前,华东会计师事务所审计了Y公司2006年度财务报表,出具了非标准意见的审计报告

C.W公司拟聘请正达会计师事务所审计其2006年度财务报表.华东会计师事务所审计了W公司2006年半年度财务报表,出具了标准无保留意见的审计报告

D.Z公司拟聘请正达会计师事务所审计其2006年度财务报表,Z公司于2006年年度初设立,华东会计师事务所承办了其设立验资业务

16.注册会计师在审计高通电子科技公司2006年度财务报表时,发现下列情况,其中属于舞弊的有（）

A.2006年3月,高通电子科技公司会计员李琳因一张已开出的销货增值税专用发票（防伪税控系统开具）抵扣联和记账联丢失,于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票,并保留了抵扣联和记账联,并予以入账

B.2006年9月,高通电子科技公司仓库保管员姚刚在产品存货入库盘点时发现,盘点数量为116箱,而存货装运单上记录的数量为115箱,经姚刚询问,装运部门确认收到的产品为115箱,于是在卸下产品后姚刚将多出的一箱作为仓库内部资产管理

C.2006年10月,高通电子科技公司对公司所有固定资产进行清理,根据清理结果,公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值,但尚未报废的固定资产全部报废,以减少当年突然飙升的利润率,平衡次年的财务报表,会计主管接受了这一建议

D.2006年12月,仓库保管员姚刚发现4月份入库的产品因气候变湿润,出现变质迹象,在年底的存货盘点时,姚刚等没有开箱验证,也未向有关人员反映这一情况,致使次年4月份（审计报告已对外公布）这批存货全部作废

17.在审计U公司2006年度财务报表时,发现该公司的临近期末的销售业务中存在严重的错报,做为注册会计师应当考虑的是（）

A.错报是否表明U公司存在舞弊

B.将该错报视为孤立事项

C.错报是否涉及U公司较高级别的人员

D.怀疑U公司管理层声明的可靠性

18.在识别和评估公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时,下列做法正确的有（）

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

19.在对舞弊风险进行评估后,注册会计师认为公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高.对此,注册会计师通常实施的审计程序有（）

A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当

B.复核会计估计是否合理

C.对于注意到的超出正常经营过程或基于公司及其环境的俩接显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性

D.对相关控制活动的运行有效性进行测试

20.在实施审计过程中,注册会计师发现公司财务经理张某贪污5万元.对该事项,注册会计是应当采取的措施有（）

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B.直接向监管机构报告

C.尽早向公司治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

二、1.ABCD2.ABD3.AC4.BD5.ABCD6.BCD7.ABCD8.ABC9.BD10.ABC

11.ABCD12.AB13.ABC14.ACD15.ABC16.BC17.ACD18.ABCD19.ABC20.ACD

三、判断题

1.在完成审计业务前，如果注册会计师认为变更业务合理，可以与被审计单位协商修改业务约定，并根据修改后的业务约定条款出具报告；如果注册会计师认为变更业务不合理，不应当同意变更业务。

（）

2.如果财务报表存在舞弊或舞弊嫌疑导致的错报，且注册会计师遇到难以继续执行审计业务的异常情形，注册会计师应当考虑相应的职业责任和法律责任，包括向审计业务委托人报告，或根据法律法规的规定向监管机构报告。

（）

3.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错误，并不必然表明注册会计是没有遵循审计准则。

（）

4.对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因为注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。

（）

5.如果认为错报是由于舞弊或可能由于舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

（）

6.如果注册会计师证实被审计单位确实存在重大过失舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定。

（）

7.如果错误和舞弊未能被内部控制防止，发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。

必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。

（）

8.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。

（）

9.审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法定人代表或授权代表。

（）

10.审计业务约定书，既可采用书面形式，也可以采用口头形式。

（）

三、1-5√√√√√6-10√××××

第三章风险评估及确定重要性水平

一、单选题

1、在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关（）的信息。

A．财务报告过程B治理结构和治理过程

C.业务约定条约D.经营活动和业务流程

2、下列说法不正确的是（）。

A．内部控制只能对财务报告是可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D．在某种情况下，仅通过实施实际性程序不能和判断事项有关

3.了解被审计单位及其环境一般在下列（　）时间内进行

Ａ在承接客户和续约时　　　Ｂ在进行审计计划时

Ｃ在进行期中审计时　Ｄ贯穿于整个审计过程的始终

４．了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（　）。

Ａ了解被审计单位的业绩趋势

Ｂ确定被审计单位的业绩是否达到预算

Ｃ将被审计单位是业绩与同行业作比较

Ｄ考虑是否存在舞弊风险

５.以下关于评估重大错报风险的错误陈述是（　）。

Ａ注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、帐户余额、列报认定层次的重大错报风险

Ｂ注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果是审计证据

Ｃ注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围

Ｄ在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与认定相联系

６.以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（　）

Ａ对日常交易采用高度自动化处理的情况

Ｂ收入确认

Ｃ费用确认

Ｄ资产确认

７.在对会计师报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为２００万元，利润表是重要性水平为１００万元，则Ａ注册会计师确定的会计报表层次重要性水平为（　）。

Ａ１００万元　　Ｂ１５０万元　　Ｃ２００万元　　Ｄ３００万元

８.下列关于计划审计工作的说法正确的是（　）　

Ａ计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

Ｂ计划审计单位通常由项目组中经验较多是人完成，项目负责人审核批准

Ｃ小型被审计单位无须制定总体审计策略

Ｄ项目负责人和项目组其他管件成员应当参与审计工作

９．在下列各项中，降低审计风险的方法正确的是（　　）

Ａ提高重要性的数量界限　　Ｂ低估客户控制风险的水平

Ｃ增加审计证据是数量　　　Ｄ高估注册会计师的审计经验

１０.以下关于计划审计工作的记录是陈述不正确的是（　）

Ａ注册会计师可以以备忘录的形式总结总体审计策略

Ｂ注册会计师对具体审计计划的记录可以使用标注的审计程序表或审计工作表完成核对表，但应当根据具体审计业务的情况做出适当修改

Ｃ如果只是真对某一或某几方面更改审计计划，注册会计师可以保留原有的总体审计策略、具体审计计划，以及已经执行的审计程序的记录，并将对审计计划是重大修改情况记录在进一步审计程序表和重大事项概要中

Ｄ如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、帐户余额和列报时，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，删除原有的总体审计策略和具体审计计划

１１.以下关于尚未更正错误与财务报表层次重要性水平的陈述，不正确的有（）

A如果尚未更正错误抱汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。

B如果尚未更正错误报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

C如果管理层拒绝调节财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错误的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。

D如果已识别但尚未更正错误的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当

考虑通过扩大审计程序的范围，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

12.在对重大错误风险进行初步评价后，注册会计师确定课接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）

A以分析程序为主B以实质性分析程序为主

B以细节测试为主C以分析程序和细节测试为主

13.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）

A在考虑意向错报是否重要时，既要考虑报告的金额，又要考虑错报的性质。

B如果意向错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作的经济决策，则该项错报的重要的

C如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要水平，注册会计师须要求管理层调整

D重要性的确定离不开职业判断

14.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。

下列做法正确的是（）

A通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解

D在确定计划的重要性水平时，应当老了进一步审计程序是结果

15.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低是重要性水平，审计风险将增加。

下列做法正确的是（）

A如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险

B通过修改计划实施的实质性、时间和范围，降低检查风险

C如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低检查风险

16.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

下列表述正确的是（）

A在既定是审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大按错报风险

C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以消除检查风险

D注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低计风险对财务报表整体发表意见

17.注册会计师需要获取的审计数量受报风险是影响。

下列表述正确的是（）

A评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D品故的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

18.下列各项中，与公司财务错报层次重大错报风险评估最相关的是（）

A公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C公司的生产成本计算过程相当复杂

D公司控制环境薄弱

19在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序（）

A将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C对应收账款进行函证

D以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

20.下列关于重要性原则的论述，正确的是（）

A同一会计师事务所对所审计的不同企业应当确定同一个重要性水平，不应当根据企业的不同情况做出调整

B注册会计师在出具审计报告阶段使用的重要想水平那个，应当与计划和实施审计工作中使用的重要性水平保持一致

C为降低审计风险，注册会计师应当提高重要性水平

D一项错报是否重要，关键视其能否影响信息使用者的决策

一、1-5BBDDB6-10AADCD11-15DCCCB16-20DADBD

二．多选题

1.以下事项或交易，更适合采用人工系统进行控制的有（）

A存在大额、异常或偶发的交易

B为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整

C存在难以定义、防范或预见的错误

D监督自动化控制的有效性

2.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（）

A引起特别风险的事项

B导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

C导致出具非标准审计报告的事项

D实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对风险拟采取的应对措施

3．下列各项中，需要运用重要性原则的情形包括（）

A签订审计业务约定书时B进行实质性测试时

C对存货进行监督盘点时C制定具体审计计划时

4．如果已发现尚未调整的错报、漏报