审计基础与实务习题答案.docx
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审计基础与实务习题答案
第一章典型业务训练答案与解析
一、判断题（判断对错并改正）
1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。
（）
【正确答案】错
【答案解析】西周时产生的是国家审计。
2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。
（）
【正确答案】错
【答案解析】审计最早出现的是国家审计
3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
（）
【正确答案】错
【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
4．审计对象就是被审计单位。
（）
【正确答案】错
【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。
5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
（）
【正确答案】对
二、单项选择题
1．审计最基本的职能是（）。
A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性
【正确答案】A
【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。
2．在我国审计一词最早出现于（）。
A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代
【正确答案】D
【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。
3．（）是指审计的执行者。
A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位
【正确答案】A
【答案解析】审计主体是审计的执行者。
4．我国政府审计组织的模式属于（）。
、
A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式
【正确答案】C
【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。
5．（）属于单向独立。
A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。
三、多项选择题
1．我国审计监督体系的组成内容包括（）。
A．专项审计B．国家审计C．内部审计D．独立审计
【正确答案】BCD
【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。
2．审计作用通常包括（）。
A．监督B．评价C．制约性D．建设性
【正确答案】CD
【答案解析】审计的作用包括制约性作用和建设性作用。
3．审计主体包括（）。
A．国家审计机关B．内部审计机构C．公司经理D．注册会计师
【正确答案】ABD
【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师。
4．审计的特征有（）。
A．权威性B．经济监督C．独立性D．建设性
【正确答案】AC
【答案解析】审计的两个基本特征是独立性和权威性。
5．下列（）属于我国会计师事务所可以从事的业务。
A．审计业务B．审阅业务C．内部控制鉴证D．管理咨询
【正确答案】ABCD
【答案解析】目前我国民间审计组织承办的业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。
具体而言，其业务范围如下：
（1）鉴证业务。
主要包括：
①历史财务信息审计，如年报审计、特殊目的审计、验资；②历史财务信息审阅，如半年会计报表审阅；③历史财务信息之外的其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制鉴证。
（2）相关服务业务。
主要包括：
①代编财务信息；②对财务信息执行商定程序；③税务咨询；④管理咨询；⑤会计服务。
第二章典型业务训练答案与解析
一、判断题（判断对错并改正）
1．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
（）
【正确答案】错
【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。
2．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。
（）
【正确答案】错
【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。
3．对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。
（）
【正确答案】错
【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，对于已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。
4．第1121号——历史财务信息审计的质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。
（）
【正确答案】错
【答案解析】第1121号——历史财务信息审计质量控制是从执行审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务，而第5101号——业务质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。
5．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
（）
【正确答案】对
【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者；三方之间关系：
注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。
二、单项选择题
1．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（）。
A．鉴证业务基本准则B．审计准则
C．审阅准则D．鉴证业务准则指南
【正确答案】 A
【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2月发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，用以统驭各种鉴证业务的具体准则。
2．审计准则最早产生于（）的民间审计领域。
A．英国B．美国C．加拿大D．中国
【正确答案】 B
3．证据的（）是对证据质量的衡量。
A．充分性B．相关性C．可靠性D．适当性
【正确答案】D
【答案解析】证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。
4．（）不属于鉴证业务。
A．财务报表审计B．验资C．代编财务信息D．内部控制鉴证
【正确答案】C
【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。
5．中国注册会计师执业准则体系中（）不具有强制性。
A．鉴证业务基本准则B．审计准则C．执业准则指南D．审阅准则
【正确答案】C
【答案解析】中国注册会计师执业准则指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化，因此不具有强制性。
三、多项选择题
1．注册会计师执业准则体系包括（）。
A．相关服务准则B．注册会计师职业道德规范
C．会计师事务所质量控制准则D．鉴证业务准则
【正确答案】ACD
【答案解析】中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则三大部分。
2．注册会计师业务准则体系包括（）。
A．相关服务准则B．注册会计师职业道德规范
C．会计师事务所质量控制准则D．鉴证业务准则
【正确答案】AD
【答案解析】注册会计师业务准则体系包括注册会计师鉴证业务准则和相关服务准则。
3．我国注册会计师鉴证业务准则包括（）。
A．相关服务准则B．审计准则C．审阅准则D．其他鉴证业务准则
【正确答案】BCD
【答案解析】我国注册会计师鉴证业务准则分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则三类。
4．注册会计师执业时应遵守（）。
A．注册会计师职业道德规范B．注册会计师业务准则
C．会计师事务所质量控制准则D．企业会计准则
【正确答案】ABCD
【答案解析】注册会计师执业时不仅要遵守注册会计师职业准则，还要遵守职业道德规范和企业会计准则。
5．审计标准的特征有（）。
A．层次性B．相关性C．地域性D．时效性
【正确答案】ABCD
【答案解析】审计标准有层次性、相关性、地域性和时效性四个特征。
第三章典型业务训练答案与解析
一、判断题（判断对错并改正）
1．如果某注册会计师为客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。
（）
【正确答案】对
【答案解析】某注册会计师为客户提供代理记账服务，这属于形式上的不独立，因此会影响其所在的会计师事务所对客户的独立性。
2．如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。
（）
【正确答案】错
【答案解析】如果注册会计师执业时完全遵循职业道德规范和执业准则，而没有发现被审计单位财务报表中的错报，注册会计师就不应当承担责任，因为审计有其固有的局限性，不能期望注册会计师发现所有的错误与舞弊情况。
3．会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。
（）
【正确答案】错
【答案解析】注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。
这一保密责任不因业务约定的终止而终止。
但注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息（保密例外情形）：
取得客户授权；根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为；授受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
4．目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。
（）
【正确答案】对
【答案解析】目前我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务，也不允许同时提供资产评估服务和审计服务。
因为这样会产生自我评价威胁，可能影响注册会计师的独立性。
5．注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。
（）
【正确答案】错
【答案解析】会计师事务所不得利用新闻媒体或以其他方式对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在此限。
二、单项选择题
1．注册会计师接受A公司的审计委托，审核时发现其能力无法胜任该项工作，他应该（）。
A．建议A公司另请其他注册会计师B．发表无法表示意见的审计报告
C．依赖A公司职员的能力协助完成本项审计工作D．发表保留意见的审计报告
【正确答案】A
【答案解析】注册会计师不得提供不能胜任的专业服务.
2．会计师事务所在招揽业务时，可以（）。
A．与其他注册会计师进行比较B．暗示有能力影响法院与监管机构
C．向客户发放有关事务所情况的手册D．利用新闻媒体对其能力进行广告宣传
【正确答案】C
【答案解析】会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱、自我标榜等方式招揽业务。
如：
暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；与其他注册会计师进行比较；不恰当地声明自己是某一特定领域的专家等。
3．（）就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
A．实质上独立B．经济上独立C．形式上独立D．组织上独立
【正确答案】A
【答案解析】独立性是注册会计师职业道德准则中最重要的一条。
独立是注册会计师的灵魂，是客观、公正原则的基础。
独立性包括实质上独立和形式上独立。
实质上独立就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
形式上独立就是指在第三者面前，注册会计师与委托人及被审计单位之间保持一种独立的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。
4．注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（）。
A．在提供专业服务时，在特定领域利用专家协助其工作
B．按服务成果的大小收取审计费用
C．由会计师事务所统一接受位委托
D．注册会计师与客户不独立时，则应回避
【正确答案】B
【答案解析】会计师事务所不得以服务成果的大小或实现特定目的来决定收取费用的高低；不得降低收费而以牺牲审计质量为代价来应对业务竞争；不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，不得因向第三方推荐客户而收取佣金，不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。
5．会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。
A．行政责任B．刑事责任C．民事责任D．道德责任
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。
三、多项选择题
1．注册会计师职业道德通常包括（）。
A．职业品德B．职业纪律C．专业胜任能力D．职业责任
【正确答案】ABCD
【答案解析】注册会计师的职业道德，是指注册会计职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
2．注册会计师恪守（）的一般原则。
A．独立B．客观C．公正D．谨慎
【正确答案】ABC
【答案解析】一般原则是对注册会计师应当具备的职业道德所做的原则性规定，即注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。
它是注册会计师职业道德的核心。
3．根据注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师（）。
A．应接受后续教育，以保持和提高专业胜任能力
B．不得提供不能胜任的专业服务
C．应当保持应有的关注
D．不得按服务成果的大小收取各项费用
【正确答案】ABC
【答案解析】根据注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师应接受后续教育，以保持和提高专业胜任能力；注册会计师不得提供不能胜任的专业服务；在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作，并对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导；注册会计师应当保持应有的关注。
而不得按服务成果的大小收取各项费用属于收费与佣金的规定
4．注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但在（）情况下可以披露客户的有关信息。
A．取得客户授权
B．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据或向监管机构报告发现的违反法规行为
C．接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D．另一客户提出查看的要求
【正确答案】ABC
【答案解析】注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。
这一保密责任不因业务约定的终止而终止。
但注册会计师在以下三种情况下可以披露客户的有关信息（保密例外情形）：
取得客户授权；根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为；授受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
5．注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有（）。
A．违约B．过失C．欺诈D．无法表示审计意见
【正确答案】ABC
【答案解析】注册会计师的法律责任是指注册会计师或会计师事务所在履行审计职责的过程中因损害法律上的义务关系所应承担的法律后果。
注册会计师存在违约、过失和欺诈行为时，就要承担相应的法律责任。
第四章典型业务训练答案与解析
一、判断题（判断对错并改正）
1．具体审计计划比总体审计策略更加详细。
（）
【正确答案】对
【答案解析】具体审计计划比总体审计策略更加详细。
2．审计计划一旦制定，在执行中就不得做任何修改。
（）
【正确答案】错
【答案解析】审计计划一旦制定，在执行中可修改。
3．具体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定总体审计策略。
（）
【正确答案】错
【答案解析】总体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计策略。
4．除了项目负责人，项目组其他成员都不应当参与审计计划工作，以免对计划过程的效率和效果产生不利影响。
（）
【正确答案】错
【答案解析】项目负责人和项目组其他成员都应当参与审计计划工作，以提高计划过程的效率和效果。
5．为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通。
（）
【正确答案】错
【答案解析】注册会计师可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通，但要保持职业谨慎。
6、审计重要性是指重要的账户余额。
（）
【正确答案】错
【答案解析】审计重要性是在具体审计环境中，被审计单位财务报表错报的严重程度，如果能影响财务报表使用者的决策，则改线错报是重大的，、。
7、审计的重要性是客观的，不依赖于审计师的专业判断。
（）
【正确答案】错
【答案解析】审计的重要性依赖于审计师的专业判断。
8、财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。
（）
【正确答案】对
【答案解析】财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。
9、审计重要性水平在计划阶段初步确定之后，就不应该在进行更改，以保证审计工作的连续性。
（）
【正确答案】错
【答案解析】审计重要性水平在计划阶段初步确定之后，应随时进行可进行更改，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围，确保审计的有效性。
10、审计重要性取决于被审计单位的规模。
（）
【正确答案】错
【答案解析】审计重要性不仅取决于被审计单位的规模。
二、单项选择题
1．审计目标分为（）两个层次。
A．审计总目标B．报表层次审计目标
C．具体审计目标D．认定层次审计目标
【正确答案】AC
【答案解析】审计目标分为审计总目标和具体审计目标两个层次。
2．A公司2008年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1000000元，则明确的认定包括（）。
A．记录的存货是存在的
B．记录的存货的正确余额是1000000元
C．所有应列报的存货都包括在财务报表中了
D．记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制
【正确答案】AB
【答案解析】CD都属于隐含的认定。
3．各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。
A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础
B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性
C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响
D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报
【正确答案】A
【答案解析】注册会计师对可容忍错报的初步评估定以财务报表层次重要性水平的确为基础
4．注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的（）发表审计意见。
A．合法性B．公允性C．会计处理方法的一贯性D．真实性
【正确答案】ABC
【答案解析】注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的合法性、公允性以及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
5．下列与列报相关的具体审计目标有（）。
A．分类和可理解性B．完整性C．截止D．准确性和计价
【正确答案】ABD
【答案解析】与列报相关的具体审计目标有发生、权利和义务、分类和可理解性、完整性、准确性和计价。
6．（）是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。
A．审计计划B．审计业务约定书C．审计准则D．审计工作底稿
【正确答案】A
【答案解析】审计计划是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。
7．编制与实施（），并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。
A．审计计划B．审计业务约定书C．审计准则D．审计程序
【正确答案】A
【答案解析】编制与实施审计计划，并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。
8．（）用以确定审计范围、时间和方向。
A．总体审计策略B．审计业务约定书C．审计依据D．具体审计计划
【正确答案】A
【答案解析】总体审计计划用以确定审计范围、时间和方向。
9．（）是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。
A．具体计划B．审计业务约定书C．审计准则D．审计工作底稿
【正确答案】A
【答案解析】具体计划是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。
10．“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在（）上。
A．审计计划B．审计业务约定书C．审计准则D．审计工作底稿
【正确答案】A
【答案解析】“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在审计计划上。
三、多项选择题
1．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容（）。
!
A．向具体审计领域调配的资源
B．向具体审计领域分配资源的数量
C．何时调配资源
D．如何管理、指导、监督资源的利用
【正确答案】ABCD
【答案解析】注册会计师应当在总体审计策略中应说明向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量、何时调配资源、如何管理、指导、监督资源的利用。
2．在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下主要事项（）。
A．审计工作范围B．报告目标、时间安排和所需沟通
C．审计工作方向D．风险评估程序
【正确答案】ABC
【答案解析】在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑审计工作范围，报告目标、时间安排和所需沟通以及审计工作方向。
3．（）都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
A．项目负责人B．项目组其他关键成员
C．被审计单位管理层D．被审计单位治理层
【正确答案】ABC
【答案解析】项目负责人和项目组其他关键成员都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
4．具体审计计划的主要内容有（）。
A．项目组成员的分工B．风险评估程序
C．计划实施的进一步审计程序D．计划其他审计程序
【正确答案】BCD
【答案解析】具体审计计划的内容包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、划其他审计程序。
5．审计计划可分为（）。
A．总体审计策略B．具体审计计划
C．审计工作底稿D．审计业务约定书
【正确答案】AB
【答案解析】审计计划可分为总体审计策略和具体审计计划。
6．具体审计计划包括下列哪一些内容（）。
A．计划实施的风险评估程序B．计划实施的进一步审计程序
C．评估的重大错报风险D．向具体审计领域调配的资源
【正确答案】ABC
【答案解析】具体审计计划包括计划实施的风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、评估的重大错报风险。
7．下列包括在总体审计策略中的是（）。
A．计划实施的风险评估程序B．向具体审计领域分
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