增值税新政策.docx
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增值税新政策
2020年增值税新政策
关增值税新税率执行时间,财政部、税务总局正式发布通知!
增值税税率3%降0.5%,5月1日起正式开始执行!
以后开发票要有大变化了。
根据财政部、税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告(财政部税务总局公告2020年第17号),自2020年5月1日至2023年12月310,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。
增值税最新税率表
―股纳税人
不动产租赁服务
粮食等农产品、食用植物油、食用盐
饲料.化肥、农药「农机、农膜
图书■报纸、杂志.音念制品、电子岀版物;
自来水「睡气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲瞇、沼伍、居民用煤炭制品
国务院规定的其他货物
交畔输服务
邮政务
转让补剜井示U
髙标
am■权
资产使用仅斂所勺权
基础电信服务
金融^务
文化体科腮务
牧阿氐疗服务
傲溯戻乐服务
研发和技术服労卩
文化创樽腋芳耳主证咨询BE务
rws^s务
隔?
m助股号==
増值电信服务
貝他現代眼箔
居民曰滞服务
一般纳税人购进农产品逬项税额扣除率
购进农产品Mfflio%扣除率的,扣除率调整^)9%
购辦或者魏加
113沟牌删的农产
品,按照10删除率计算
进项税额
012020最新个人所得税税率表
一图牢记个人所得税税耶
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个人所得税税率农一(统合所得适用)
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1
不粗过36000/C的
3
0
2
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10
2520
3
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20
16920
4
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25
31920
5
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30
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35
85920
7
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45
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个人所得税税率套二(经营所徇适用)
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1
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3
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20
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4
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30
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35
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个人所冯規稅率表三(非居戋工声歸舍所得手按月换算)
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1
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3
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2
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10
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3
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20
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4
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25
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5
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30
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6
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35
7160
7
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45
15160
02新个税税率记忆总结
个人所得税适用税率和预扣率明细表
所得类型
税率
预扣率
备注
居民个人综合所得
3%~45%年度
税率表
工资薪薪金适用3%~45%预扣率
保脸营销员、证绛纪人佣金属于劳务报酬,但适用工资薪金预扣率
劳务报酬适用20%~40%预扣率
稿酣适用20%预扣率
特许权使用费适用20%预扣率
解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当*也上年职工平均工资3倍数额的部分;提前退休取得一次性补贴收入
3%~45%年度税率表
没有预扣率
扣缴义务人直
接扣缴
单独计算的全年一次性奖金;按月技季领取、非特殊原因一次性领取企业年金和职业年金;单位低价向职工售房
3%~45%月度税率表
没有预扣率
扣缴义务人直接扣缴
非居民个人工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用裁所得
3%~45%月度税率表
没有预扣率
扣缴义务人直接扣缴
经莒所得
5%~35%税率表
没有预扣率
纳税人自行申报
利息股ML利、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得
20%
没有预扣率
扣缴义务人直接扣缴
2、个人所得税税率有综合所得税率、经营所得税率、按月换算后的综合所得税率、以及20%比例税率四种。
如下图
综合所得适用
级数
全年应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过36000元
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52920
6
超过660000兀至960000兀的部分
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
经营所得适用
级数
全年应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过30000元的
5
0
2
超过30000元至90000元的部分
10
1500
3
超过90000元至300000元的部分
20
10500
4
超过300000元至500000元的部分
30
40500
5
超过500000元的部分
35
65500
按月换算后的综合所得税率表
级数
应魏所鹽
税率(%)
速算扣除数
1
不超过3000元
3
0
2
超过3000兀至12000兀的部分
10
210
3
超过12000元至25000元的部分
20
1410
4
超过25000兀至35000兀的部分
25
2660
5
超过35000元至55000元的部分
30
4410
6
超过55000元至80000元的部分
35
7160
7
超过80000元的部分
45
15160
3、个人所得税预扣率有预扣率表一和预扣率表二、以及20%的预
扣率。
如下图:
个人所得税预扣率表一
(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率
(%)
速算扣除数
1
不超过36000元
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52920
6
超过660000元至960000元的部分
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
个人所得税预扣率表二
(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)
4、适用20%税率和适用20%预扣率、是完全不同的税目。
5、只有居民个人的综合所得才会使用预扣率,年终统一适用综
合所得税率,多退少补。
6、预扣率表一和综合所得税率表的数字是一样的,它适用居民
工资薪金的预扣预缴。
预扣率表二和旧个人所得税法下的劳务报酬税率的数字是一样的,它适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用。
20%的预扣率适用居民个人的稿酬所得和特许权使用费所得。
7、保险营销员、证券经纪人佣金收入比较特殊,它虽然属于劳务报酬,但在预扣的时候适用的是工资薪金的预扣率表一。
8、按月换算后的综合所得税率,主要适用非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得。
非居民个人这些所得不存在预扣预缴的问题。
9、单独计算的全年一次性资金,按月和按季领取.非特殊原因
一次性领取的企业年金和职业年金,单位低价向职工售房同样适用按
月换算后的综合所得税率。
10、解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分;提前退休取得一次性补贴收入适用综合所得税率。
11、个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得的经营所得,适用经营所得税率。
12、利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。
这几项所得统一适用20%的税率。
不区分居民个人和非居民个人,不需要预扣税款,由扣缴义务人直接扣缴税款。
03专项附加扣除
一、个税6大专项附加扣除
名称
子女教育
继续教育
明细
每个子女
学历(学位〉继续教育
职业负格继续教台
扣除额
每月1000元
每月400元
•次性3600元
扣除人
父坯
本人(本科及以下可由父母按了女教育扣除1000)
本人
扣除期限
3周岁当月一教育结朿当月
入学当月一教育结束当月.不超48个月
取得资格证书日期所属年度
扣除方犬
按月一方扣1000或双方各扣
500.一个納税年度不能变更
按月扣除
年度次性扣除
资料留存
境内无需资料.境外需学校录取通知书.留学签证等
无
职业资格继续教育证书迄财税好文
扣除项目
赡养老人
大病医疗
明细
独生子女
非独生子女
扣除额
每月2000元
分摊每月2000元.每人不超1000元
基木医保相关的医药费用•医保报销后个人负担费用(医保目录范1制内的口付部分)15000元以上.且在80000元以内的部分据实扣除。
扣除人
赡养人
赡养人
本人或配偶、未成年子女大病由父母一方扣除
扣除期限
被赡养人年满60周岁的当月至赠养义务终止的年末
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末
母年1月1日至12月31日
扣除方式
按月扣除
分摊方式有均摊、约定、指定。
按月扣除
年度终了汇算清缴时扣除
资料留存
无
除均摊外,其余方式需留存分摊协议
医药服务收费及医保报销相关桌据原件或复印件;
或者医疗保障部门出具的医药费用清单等'丈财就好乂
二、专项附加扣除
1、住房贷款
按照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定,纳税人本人或者配
偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人
或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出可以扣
除。
2、继续教育
根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,纳税人接受学历继续教育,可以按照每月400元的标准扣除,全年共计4800元;在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的,且符合扣除条件的,可按照3600元的标准定额扣除,因此对同时符合此类情形的纳税人,该年度可叠加享受两类扣除,当年其继续教育共计可扣除8400元(4800+3600)。
3、赡养老人
对于独生子女家庭,父母离异后重新组建家庭,在新组建的两个家庭中,如果纳税人对其亲生父母的一方或者双方是唯一法定赡养人,则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元的赡养老人专项附加扣除。
在填写专项附加扣除信息表时,纳税人需注明与被赡养人的关系。
4、子女教育
有多子女的父母,可以对不同的子女选择不同的扣除方式,即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除,点这.免费下载施工技术资料对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。
5、大病医疗
对于纳入医疗保障结算系统的私立医院,只要纳税人看病的支出在医保系统可以体现和归集,则纳税人发生的与基本医保相关的支出,可以按照规定享受大病医疗扣除。
6、住房租金
纳税人年度中间月份更换租赁住房、存在租赁期有交叉情形的,纳税人在填写租赁日期时应当避免日期有交叉。
如果此前已经填报过住房租赁信息的,只能填写新增租赁信息,且必须晚于上次已填报的住房租赁期止所属月份。
确需修改已填报信息的,需联系扣缴义务人在扣缴客户端修改。
04个人所得税减免税项目
截止2019年7月,根据总局的减免税代码表统计,现行有效的
个人所得税减免项目有57项,将其分为了14类,分类如下:
第一类,与房屋相关的优惠,一共有8项。
第二类,与金融保险相关的优惠,一共有11项。
第三类,与农业相关的优惠,一共有2项。
第四类,与弱势群体相关的优惠,一共有3项。
第五类,与受灾人员相关的优惠,一共有2项。
第六类,与军转相关的优惠,一共有3项。
第七类,与普通工薪相关的优惠,一共有2项。
第八类,与特定职业相关的优惠,一共有2项,分别是远洋运输人员和外交人员。
第九类,与外籍个人相关的优惠,一共有7项。
第十类,与专家人才相关的优惠,一共有5项。
第十一类,与中奖相关的优惠,一共有3项。
第十二类,与鼓励行为相关的优惠,一共有2项,分别是见义勇
为奖金和举报违法犯罪奖金免税。
第十三类,与地区相关的优惠,一共有2项。
第十四类,与税收协定相关的优惠,一共有5项。
优惠政策文号
序号
目
文将
1
符合条件的房屋赠与免征个人所得税
财税[2009]78号
2
个人取得的拆迁补偿款及因拆迁至新购査安萱住房,可按有关规定享受个人所得税减免
财税〔2010〕42号
3
拆迁补偿
财税(2005)45号
4
低保家庭领取住房租赁补贴免税
财税〔2014〕52号
5
个人岀租房屋减征个人所得税
财税〔2000〕125号
6
个人岀租房屋减征个人所得税
财税〔2008〕24号
7
拆迁补偿款免税
财税〔2013〕101号
8
个人转让5年以上唯一住房免征个人所得税
财税字(1994)20号
国税发〔2007〕33号
个人所得税减免优税优惠一金融保险相关
序号
减免税项目
文件号
1
内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,额收个小斤得税
财税(2014)81号
2
三板市场股息红利差别化征税
财税(2014)48号
3
储菴存款利息免税
财税(2008)132号
4
地方政府债券利息免税
财税(2013)5号
5
转让上市公司股票免税
财税字(1998)61号
6
股权分置改革非流通股股东向流通付对
财税〔2005〕103号
7
工伤
财税(2012)40号
8
生育津贴^生育医疗费免税
财税(2008)8号
9
住房公积金、医疗保睑金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税
财税字(1999)267号
10
保险赔款免税
《中华人民共和国个人所彳碱却
11
证券资金利息免税
财税〔2008〕140号
序号
减&^目
文件号
1
取消农业税从事四业所得暂免征收个2斤飾
财税(2004)30号
2
取消农业税从事四业所得暂免征收个AP斤彳榮
财税(2010)96号
个人所得税减免优税优惠一弱势群体
序号
减免税项目
文件号
1
残疾、孤老、烈属减征个人所得税
《中华人民共和国个人所輙去》
2
建档立卡贫困人口从事个体经营扣减个炳鍛
财税〔2019〕22号
3
登记失业半年以上人员,零就业家庭、享受城市低保登记失业人员,毕业年度内高校毕业生从事个体经
财税(2019)22号
个人所得税减免优税优惠一受灾人员
序号
减免8W页目
文件号
1
其他地区地震受灾减免个人所得税
财税(2008)62号
2
其他自然灾害受灾减免个人所得税
《中华人民共和国个人所
爾法》
个人所得税减免优税优惠一军转人员
序号
减免税项目
文將
1
随军家属从事个体经营免征个人所得税
财税(2000)84号
2
军从事枷经訥正个2斤彳瞰
财税〔2003〕26号
3
退役士兵从事个体经营减免个人所得税
财税(2019)21号
序号
减免税项目
文轄
1
安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免税
《中华人民共和国个人所彳載法》
2
符合条件的津补贴免征个人所得税
《中华人民共和国个人所彳賊法》
个人所得税减免优税优惠一特定职业
序号
减免税项目
文竹
1
远洋运输船员伙食费
国税发(1999)202
号
2
符合条件的外交人员免征个人所彳賊
《中华人民共和国个人所躺法》
个人所得税减免优税优惠一外籍个人
序号
减免税项目
文帳
1
对外籍技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬剜正个人所僦
财税〔201刀60号
2
外籍个人取得外商投资企业股息红利免征个人所得税
财税字(1994]20
号
3
外籍个人出差补贴免税
财税字(1994)20^
4
符合条件的外籍专家工薪免征个人所翱
财税字〔1994〕20号
5
外籍个人探亲费、语言训练费、子女教育费免税
财税字(1994)20号
6
外籍个人取得港澳地区住房补贴免税
财税[2004]29号
7
外劭人有关补贴瀚
国税发(1997J54号
序号
减免和页目
文件号
1
高级专家延长离退休期间工薪
剜正个2斤歸
财税(2008)7号
2
高级专家延长离退休期间工新剜正个朋彳瞰
财税字(1994)20号
3
前海港澳台高端人才和紧缺人才免税
财税(2014)25号
4
财税(2004)39号
5
省级、部委、军级奖金免征个彳諷
《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税减免优税优惠一中奖
序号
文件号
1
体彩中奖1万元以下免税
财税字(1998)12号
2
发票中奖暂免征收个人所得税
财税〔2007〕34号
3
社会福利有奖募捐奖券中奖所得鮎
国税发〔1994〕127号
个人所得税减免优税优惠一鼓励行为
序号
减免税项目
文件号
1
见义勇为奖金免税
财税字(1995)25号
I2
举报、协査违法犯罪奖金免税
财税字(1994)2W
序号
文帳
1
平潭台湾居民免税
财税[2014]24号
2
横琴、香港、澳门居民免税
财税[2014]23号
个人所得税减免优税优惠一税收协定优惠
序号
减免税项目
文将
1
税收协定减免股息
所得个人所得税
我国对外签订的避免双至征税协走及内地对香港和澳门签订的逓免双童征税安排
2
税收协宦减免利息
所得个人所得税
我国对外签订的避免双至征税协定及内地对香港和澳门签订的避免双重征税安排
3
税收协走械免特许权使用费所得个人所得税
我国对外签订的避免双量征税协走及内地对香港和涣门签订的避免双庚征税安排
4
税收协走减免财产收益所得个人所得税
我国对外签订的避免双至征税协走及内地对香港和涣门签订的避免双重征税安排
5
税收协定和其他类协走等减免其他各类所得个人所得税
我国对外签订的避免双至征税协定及内地对香港和澳门签订的逝免双童征税安排.含税收条款的其他类协定等