增值税新政策.docx

1、增值税新政策2020年增值税新政策关增值税新税率执行时间，财政部、税务总局正式发布通知！ 增值税税率3%降0.5%, 5月1日起正式开始执行！以后开发票要有 大变化了。根据财政部、税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公 告（财政部税务总局公告2020年第17号），自2020年5月1 日至2023年12月31 0,从事二手车经销的纳税人销售其收购 的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改 为减按0. 5%征收增值税。增值税最新税率表股纳税人不动产租赁服务粮食等农产品、食用植物 油、食用盐饲料.化肥、农药农 机、农膜图书报纸、杂志.音念 制品、电子岀版物；自来水睡气、冷气、热

2、 水、煤气、石油液化气、 天然气、二甲瞇、沼伍、 居民用煤炭制品国务院规定的其他货物交畔输服务邮政务转让补剜井示U髙标am权资产使用仅斂所 勺权基础电信服务金融务文化体科腮务牧阿氐疗服务傲溯戻乐服务研发和技术服労卩文化创樽腋芳耳 主证咨询BE务rwss 务隔？m助股号=増值电信服务貝他現代眼箔居民曰滞服务一般纳税人购进农产品逬项税额扣除率购进农产品Mfflio%扣 除率的，扣除率调整)9%购辦 或者魏加113沟牌删的农产品，按照10删除率计算进项税额012020最新个人所得税税率表一图牢记个人所得税税耶-* /RrtWH： 次蠟耐入.er於人RBR ix玄斥駅上筍中F人尺於血乍军以上付.以&外

3、细迄.E莎 细适丘为葩為工 H. Ttx.文化、1*体奇、坊崛以护畀方面的52会2 HHtKlX察刻衲4UKE傍刿患C卄筋田W、潑箱合人口它日钦i军人awitw. R员疑、忍仗金L中?血一販发给亠飾、收JJO知KG.左貝.filfrtzUlTifiWft、 ft UH. A!X1 -*債弊何关去体販k于宠用的备己业&仗店、氛事宙的外央代衣、皆事官氧和具te 人貝的條侍b中厲奶加的図除公幻蚕订町侨议中临之免安的衔傅 H.花老人 BKWBsnWW3- Mljt定典偲減枚t*华人尺共*JS）个人舗谒鮭?0谄圧络正c申恃入尺具和时人蘸胥税杀女愴条创辺国务購令策E号）个人所得税税率农一（统合所得适用）令

4、年tt* it算扣总赃1不粗过36000/C的302建过36000尤至】44000尤的撷分1025203超过144QOO尼今300000尤的算分20169204绘过300000兀尬420000尤的ffl；分25319205圧过4 20000 t .660000尤的田;分305丹206良过网000几*960000元的讯；35859207尽过960000几的部分45181920个人所得税税率套二（经营所徇适用）ffift全 1不趙过30000尤的502睫过30000尤至別XKI0尤的禺分1015003疋过90000尤至300000尤的他分201Q5004曲过300000尤500000尤的僦分304

5、05005足MSOOOOO兀的怖分3565500个人所冯規稅率表三（非居戋工声歸舍所得手按月换算）ta全4用納稅所（%）逢 !1彳、迢过3000尤的302爲过3000止仇2000尤的毎分102103趙过12000此至25000尤的認分2014104妊过2 5000兀钳5000元的榔分2526605罡过 35000 7C 55000 7Ctf)W 分3044106MM55000兀伽0000疋的就3571607起过80000尤的觸分451516002新个税税率记忆总结个人所得税适用税率和预扣率明细表所得类型税率预扣率备注居民个人综合所得3%45%年度税率表工资薪薪金适用3%45%预扣率保脸营销员、

6、 证绛纪人佣 金属于劳务报 酬，但适用工 资薪金预扣率劳务报酬适用20%40%预扣率稿酣适用20%预扣率特许权使用费适用20%预扣率解除劳动关系取得一次性补偿收入超过 当*也上年职工平均工资3倍数额的部 分；提前退休取得一次性补贴收入3%45%年度 税率表没有预扣率扣缴义务人直接扣缴单独计算的全年一次性奖金；按月技季 领取、非特殊原因一次性领取企业年金 和职业年金；单位低价向职工售房3%45%月度 税率表没有预扣率扣缴义务人直 接扣缴非居民个人工资薪金、劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用裁所得3%45%月度 税率表没有预扣率扣缴义务人直 接扣缴经莒所得5%35%税率 表没有预扣率纳税人自行申

7、 报利息股ML利、财产租赁所得、财产转 让所得、偶然所得20%没有预扣率扣缴义务人直 接扣缴2、个人所得税税率有综合所得税率、经营所得税率、按月换算后的 综合所得税率、以及20%比例税率四种。如下图综合所得适用级数全年应纳税所得额税率()速算扣除数1不超过36000元302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000兀至960000兀的部分35859207超过960000元的部分45181920经营所得适

8、用级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500按月换算后的综合所得税率表级数应魏所鹽税率(%)速算扣除数1不超过3000元302超过3000兀至12000兀的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过2 5000兀至3 5000兀的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607

9、超过80000元的部分45151603、个人所得税预扣率有预扣率表一和预扣率表二、以及20%的预扣率。如下图：个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除 数1不超过36000元302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬

10、所得预扣预缴适用）4、适用20%税率和适用20%预扣率、是完全不同的税目。5、只有居民个人的综合所得才会使用预扣率，年终统一适用综合所得税率，多退少补。6、预扣率表一和综合所得税率表的数字是一样的，它适用居民工资薪金的预扣预缴。预扣率表二和旧个人所得税法下的劳务报酬税 率的数字是一样的，它适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用。20% 的预扣率适用居民个人的稿酬所得和特许权使用费所得。7、 保险营销员、证券经纪人佣金收入比较特殊，它虽然属于劳 务报酬，但在预扣的时候适用的是工资薪金的预扣率表一。8、 按月换算后的综合所得税率，主要适用非居民个人工资、薪 金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用

11、费所得。非居民个人 这些所得不存在预扣预缴的问题。9、单独计算的全年一次性资金，按月和按季领取.非特殊原因一次性领取的企业年金和职业年金，单位低价向职工售房同样适用按月换算后的综合所得税率。10、 解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均 工资3倍数额的部分；提前退休取得一次性补贴收入适用综合所得税 率。11、 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合 伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得 的经营所得，适用经营所得税率。12、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶 然所得。这几项所得统一适用20%的税率。不区分居民个人和非居民 个人，不

12、需要预扣税款，由扣缴义务人直接扣缴税款。03专项附加扣除一、个税6大专项附加扣除名称子女教育继续教育明细每个子女学历（学位继续教育职业负格继续教台扣除额每月1000元每月400元次性3600元扣除人父坯本人（本科及以下可由父 母按了女教育扣除1000）本人扣除期限3周岁当月一教育结朿当月入学当月一教育结束当 月.不超48个月取得资格证书日期所属 年度扣除方犬按月一方扣1000或双方各扣500. 一个納税年度不能变更按月扣除年度次性扣除资料留存境内无需资料.境外需学校 录取通知书.留学签证等无职业资格继续教育证书 迄财税好文扣除项目赡养老人大病医疗明细独生子女非独生子女扣除额每月2000元分摊每

13、月2000元.每人 不超1000元基木医保相关的医药费用医保 报销后个人负担费用（医保目录 范1制内的口付部分）15000元以 上.且在80000元以内的部分据 实扣除。扣除人赡养人赡养人本人或配偶、未成年子女大病由 父母一方扣除扣除期限被赡养人年满60周 岁的当月至赠养义务 终止的年末被赡养人年满60周岁 的当月至赡养义务终止 的年末母年1月1日至12月31日扣除方式按月扣除分摊方式有均摊、约定、 指定。按月扣除年度终了汇算清缴时扣除资料留存无除均摊外，其余方式需 留存分摊协议医药服务收费及医保报销相关 桌据原件或复印件；或者医疗保障部门出具的医药 费用清单等 丈财就好乂二、专项附加扣除1、

14、住房贷款按照个人所得税专项附加扣除暂行办法规定，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出可以扣除。2、继续教育根据个人所得税专项附加扣除暂行办法，纳税人接受学历继 续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计4800元；在同 年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的, 且符合扣除条件的，可按照3600元的标准定额扣除，因此对同时符 合此类情形的纳税人，该年度可叠加享受两类扣除，当年其继续教育 共计可扣除8400元(4800+3600)。3、 赡养老人对于独生子女家庭，父母离异后重新组建

15、家庭，在新组建的两个 家庭中，如果纳税人对其亲生父母的一方或者双方是唯一法定赡养人, 则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元的赡养老人专项附 加扣除。在填写专项附加扣除信息表时，纳税人需注明与被赡养人的 关系。4、 子女教育有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对 子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，点这.免费下 载施工技术资料对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标 准扣除。5、 大病医疗对于纳入医疗保障结算系统的私立医院，只要纳税人看病的支出 在医保系统可以体现和归集，则纳税人发生的与基本医保相关的支出, 可以按照规定享受大病医疗扣除。6、住房租

16、金纳税人年度中间月份更换租赁住房、存在租赁期有交叉情形的， 纳税人在填写租赁日期时应当避免日期有交叉。如果此前已经填报过 住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息，且必须晚于上次已填报的 住房租赁期止所属月份。确需修改已填报信息的，需联系扣缴义务人 在扣缴客户端修改。04个人所得税减免税项目截止2019年7月，根据总局的减免税代码表统计，现行有效的个人所得税减免项目有57项，将其分为了 14类，分类如下：第一类，与房屋相关的优惠，一共有8项。第二类，与金融保险相关的优惠，一共有11项。第三类，与农业相关的优惠，一共有2项。第四类，与弱势群体相关的优惠，一共有3项。第五类，与受灾人员相关的优惠，一共

17、有2项。第六类，与军转相关的优惠，一共有3项。第七类，与普通工薪相关的优惠，一共有2项。第八类，与特定职业相关的优惠，一共有2项，分别是远洋运输 人员和外交人员。第九类，与外籍个人相关的优惠，一共有7项。第十类，与专家 人才相关的优惠，一共有5项。第十一类，与中奖相关的优惠，一共有3项。第十二类，与鼓励行为相关的优惠，一共有2项，分别是见义勇为奖金和举报违法犯罪奖金免税。第十三类，与地区相关的优惠，一共有2项。第十四类，与税收协定相关的优惠，一共有5项。优惠政策文号序号目文将1符合条件的房屋赠与免征个人所得税财税2009 78号2个人取得的拆迁补偿款及因拆迁至新购査安 萱住房，可按有关规定享受

18、个人所得税减免财税201042号3拆迁补偿财税(2005) 45号4低保家庭领取住房租赁补贴免税财税201452号5个人岀租房屋减征个人所得税财税2000125号6个人岀租房屋减征个人所得税财税200824号7拆迁补偿款免税财税2013101号8个人转让5年以上唯一住房免征个人所得税财税字(1994) 20号国税发200733号个人所得税减免优税优惠一金融保险相关序号减免税项目文件号1内地个人投资者通过沪港通投资香 港联交所上市股票取得的转让差价 所得，额收个小斤得税财税(2014) 81号2三板市场股息红利差别化征税财税(2014) 48号3储菴存款利息免税财税(2008) 132号4地方政

19、府债券利息免税财税(2013) 5号5转让上市公司股票免税财税字(1998) 61号6股权分置改革非流通股股东向流通 付对财税2005103号7工伤财税(2012) 40号8生育津贴生育医疗费免税财税(2008) 8号9住房公积金、医疗保睑金、基本养 老保险金、失业保险基金个人账户 存款利息所得免征个人所得税财税字(1999) 267号10保险赔款免税中华人民共和国个人所 彳碱却11证券资金利息免税财税2008140号序号减&目文件号1取消农业税从事四业所得暂免征收 个2斤飾财税(2004) 30号2取消农业税从事四业所得暂免征收 个AP斤彳榮财税(2010) 96号个人所得税减免优税优惠一弱

20、势群体序号减免税项目文件号1残疾、孤老、烈属减征个人所得税中华人民共和国个人 所輙去2建档立卡贫困人口从事个体经营扣 减个炳鍛财税201922号3登记失业半年以上人员，零就业家 庭、享受城市低保登记失业人员， 毕业年度内高校毕业生从事个体经财税(2019) 22号个人所得税减免优税优惠一受灾人员序号减免8W页目文件号1其他地区地震受灾减免个人所得税财税(2008) 62号2其他自然灾害受灾减免个人所得税中华人民共和国个人所爾法个人所得税减免优税优惠一军转人员序号减免税项目文將1随军家属从事个体经营免征个人所得税财税(2000) 84号2军从事枷经訥正个2斤彳瞰财税200326号3退役士兵从事个

21、体经营减免个人所得税财税(2019) 21号序号减免税项目文轄1安家费、退职费、退休工资、离休 工资、离休生活补助费免税中华人民共和国个人 所彳載法2符合条件的津补贴免征个人所得税中华人民共和国个人 所彳賊法个人所得税减免优税优惠一特定职业序号减免税项目文竹1远洋运输船员伙食费国税发(1999) 202号2符合条件的外交人员免征个人 所彳賊中华人民共和国个人 所躺法个人所得税减免优税优惠一外籍个人序号减免税项目文帳1对外籍技术官员取得的由北京冬奥 组委、测试赛赛事组委会支付的劳 务报酬剜正个人所僦财税201刀60号2外籍个人取得外商投资企业股息红 利免征个人所得税财税字(1994 20号3外籍

22、个人出差补贴免税财税字(1994) 204符合条件的外籍专家工薪免征个人 所翱财税字199420号5外籍个人探亲费、语言训练费、子 女教育费免税财税字(1994) 20号6外籍个人取得港澳地区住房补贴免 税财税2004 29号7外劭人有关补贴瀚国税发(1997J 54号序号减免和页目文件号1高级专家延长离退休期间工薪剜正个2斤歸财税(2008) 7号2高级专家延长离退休期间工新 剜正个朋彳瞰财税字(1994) 20号3前海港澳台高端人才和紧缺人 才免税财税(2014) 25号4财税(2004) 39号5省级、部委、军级奖金免征个 彳諷中华人民共和国个人 所得税法个人所得税减免优税优惠一中奖序号

23、文件号1体彩中奖1万元以下免税财税字(1998) 12号2发票中奖暂免征收个人所得税财税200734号3社会福利有奖募捐奖券中奖所 得鮎国税发1994127号个人所得税减免优税优惠一鼓励行为序号减免税项目文件号1见义勇为奖金免税财税字(1995) 25号I 2举报、协査违法犯罪奖金免税财税字(1994) 2W序号文帳1平潭台湾居民免税财税2014 24号2横琴、香港、澳门居民免税财税2014 23号个人所得税减免优税优惠一税收协定优惠序号减免税项目文将1税收协定减免股息所得个人所得税我国对外签订的避免双至征 税协走及内地对香港和澳门 签订的逓免双童征税安排2税收协宦减免利息所得个人所得税我国对外签订的避免双至征 税协定及内地对香港和澳门 签订的避免双重征税安排3税收协走械免特许 权使用费所得个人 所得税我国对外签订的避免双量征 税协走及内地对香港和涣门 签订的避免双庚征税安排4税收协走减免财产 收益所得个人所得 税我国对外签订的避免双至征 税协走及内地对香港和涣门 签订的避免双重征税安排5税收协定和其他类 协走等减免其他各 类所得个人所得税我国对外签订的避免双至征 税协定及内地对香港和澳门 签订的逝免双童征税安排. 含税收条款的其他类协定等