毕业论文我国中小会计师事务所审计质量评价体系的研究.docx

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毕业论文我国中小会计师事务所审计质量评价体系的研究

毕业论文

题目

我国中小会计师事务所审计质量评价体系的研究

摘要

随着市场经济的发展和深入，注册会计师审计质量对资本市场的稳定和完善起着越来越重要的作用，同时审计质量还是注册会计师行业生存和发展的基本要素。

但随着证券市场上发生的一系列财务造假、审计失败案例，表明我国注册会计师行业审计质量的现状令人堪忧。

如果我们可以制定出一套评价体系对会计师事务所的审计质量进行客观的评价，合理的区分事务所审计质量的高低，不仅可以促进事务所提高审计质量，改善事务所审计质量的现状，而且可以改变社会公众对注册会计师行业的不信任感，使投资者可以合理选择合适的事务所为其提供审计服务，减少投资风险。

根据《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009]56号），我国现有会计师事务所超过7400家，其中绝大多数为中小会计师事务所，可见，这些事务所为我国经济的发展起到了不可或缺的作用。

本文以中小会计师事务所的审计质量为研究对象，首先对影响中小会计师事务所审计质量的有关因素进行分析。

本文将审计质量的影响因素归纳为审计主体层次、审计客体层次、市场层次三方面。

在此基础上，文章设计评价事务所审计质量的替代指标，确立各个指标的评价标准，并运用层次分析法确定各个替代指标的权数，初步建立事务所审计质量的评价体系。

最后，以2009年中注协发布的会计师事务所综合评价前百家信息中选取北京地区的30家样本事务所为对象，对本文所建立的事务所审计质量评价指标体系进行验证，得出该评价指标体系具有一定的适用性。

关键词：

中小会计师事务所；审计质量；评价体系；层次分析法

ABSTRACT

AlongwiththedeepeningprocessofChina'smarket-orientedeconomyreform,theCPAauditqualityplaysanutterlyimportantroleinthestabilizationandimprovementofthecapitalmarket,anditisalsothemostimportantfactorfortheaccountingcompaniestosurvive.WhileaseriesoffinancialfraudandauditfailurehasoccurredexposesthatthecurrentsituationofourCPAaudit’squalityisworrying.Hence,wecanworkoutasetofevaluationsystemstoobjectivelyevaluateaudit’squalitywhichcannotonlypromotethefirmstoboostaudit’squality,butcanalsochangethepublic’sdistrusttoCPA.Thus,itcanhelpinvestorsreasonablychoosetherightfirmstoprovideservices,reducinginvestmentrisk.

Accordingtothe“ANumberofsuggestionsonacceleratingthedevelopmentofChina'sCPAindustry”,ThenumberofChina'scurrentaccountingfirmismorethan7400,mostofthemaresmallandmediumsizedaccountingfirms,whichshowsthatthesefirmsplayanimportantroleinChina'seconomicdevelopment.Thispaperisbasedonthesmallandmediumsizedaccountingfirm’auditquality。

First，itanalyzestheelementsthat affectthequalityofmediumandsmallaccountingfirms.weanalyzetheinfluencefactorsofauditqualityfromthreeaspects,auditors,clientsandauditingmarket.Basedonthis,thepaperdesignsseveralproxiestoevaluatetheauditquality,andconfirmstheweightoftheseindexesbyuseoftheanalytichierarchyprocesstoestablishtheappraisingsystem.Finally，weselect30mediumaccountingfirmslocatedinBeijingfromthetop100accountingfirmsissuedbytheAICPAassamplestoverifytheaccountingfirms’auditqualityevaluationindexsystemthatthispapertriestoworkout，andfindthatthisindexsystemreachacertainapplicability.

Keywords：

mediumandsmallaccountingfirms；auditquality；evaluationindex；AHP

目录

第1章导论...1

1.1研究背景1

1.2研究目的和意义1

1.3会计师事务所审计质量评价体系的研究现状2

1.3.1国外学者关于审计质量评价的研究3

1.3.2国内学者关于审计质量评价的研究4

1.3.3文献综述小结5

1.4研究内容、方法及创新点6

1.4.1研究内容6

1.4.2研究方法、步骤及创新点6

第2章中小会计师事务所审计质量的影响因素分析8

2.1审计主体层次8

2.1.1专业胜任能力8

2.1.2独立性8

2.2审计客体层次9

2.2.1客户的诚信度与正直性9

2.2.2客户的风险9

2.2.3客户的内部控制制度9

2.3审计市场层次9

2.3.1审计信息的需求与供给9

2.3.2法律因素10

2.3.3行政因素10

2.4小结11

第3章中小会计师事务所审计质量评价指标体系的建立12

3.1审计质量评价指标体系的理论框架12

3.2建立审计质量评价指标体系13

3.2.1选取评价指标13

3.2.2构建中小事务所审计质量评价指标体系17

3.3确定会计师事务所审计质量评价指标体系的评价标准18

3.3.1评价标准的设计18

3.3.2研究结果20

第4章中小会计师事务所审计质量指标权重的确定22

4.1层次分析法23

4.2利用层次分析法确定指标的权重25

4.2.1确定一级指标的权重25

4.2.2确定二级指标的权重26

第5章中小会计师事务所审计质量评价指标体系的检验—案例分析30

5.1会计师事务所基本情况描述30

5.2评价结果30

第6章结论34

致谢36

附录A会计师事务所从业人员的执业质量37

附录B会计师事务所行业专长38

附录C会计师事务所规模40

附录D会计师事务所所受处罚情况41

参考文献………………………………………………………………………………42

第1章导论

1.1研究背景

美国质量管理专家朱兰博曾说过：

“21世纪是质量的世纪。

”它反映了质量问题将是一个国家、企业应该认真予以对待的永恒主题。

自从注册会计师审计制度诞生以来，其质量就一直是人们关注的焦点。

20世纪30年代世界经济大危机掀起了第一次关注审计质量的高潮，而在当今，在2001年，雄踞财富500强第七位的能源巨擘安然公司“会计地雷”爆炸震撼全球，随后又接连曝出环球电信、施乐、世界通信、甲骨文软件等著名上市公司财务舞弊丑闻，使投资者们损失惨重，审计失败还使一些著名的会计师事务所倒闭，如曾为注册会计师行业领头羊的安达信就因安然事件而崩塌；无独有偶，中国的财务造假问题也相当严重，证券市场更是重灾区，前有原野、琼民源、红光、郑百文、银广夏，后有麦科特、蓝田股份、科龙……，这些事件掀起了第二次、前所未有的关注审计质量的高潮。

伴随我国社会主义市场经济的快速发展、企业规模的不断扩大，“做大、做强、做出去”已成为注册会计师行业的战略选择，但无论是从成熟的市场经济国家的经验来看，还是从我国经济主体多样性的实际出发，中小会计师事务所的存在及其为市场主体提供的专业服务都是不可或缺的，根据《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009]56号），我国现有会计师事务所超过7400家，其中绝大多数为中小会计师事务所。

然而，由于目前市场竞争过度、人才缺乏、执业环境不利、内部控制松懈、复核程序不到位、缺乏职业谨慎和职业判断能力等问题，中小会计师事务所的审计质量问题令人担忧。

而通过建立一套公正合理有效的中小会计师事务所的审计质量评价体系，对会计师事务所的审计质量进行客观评价，有助于帮助投资者更好地识别会计信息，增强社会对注册会计师的信心，同时，也能使中小会计师事务所对自身有一个客观的认识，为增强事务所竞争力而不断努力改善执业质量，从而提高整个注册会计师行业的审计质量。

1.2研究目的和意义

中小会计师事务所的服务对象大多都是一些中小企业，而我国目前中小企业占企业总数达90％多，可见，这些事务所为我国经济的发展起到了不可或缺的作用。

为适应加快完善我国社会主义市场经济体制的要求,全面提高注册会计师行业服务于经济社会发展的能力，提升行业整体质量，更好推动事务所做大做强，提高中小事务所的审计质量成为迫在眉睫的要求。

如果能够客观评价中小会计师事务所的审计质量，构建一套科学的审计质量评价体系，将具有多方面的意义：

1.审计监管部门定期对事务所的审计质量进行评价，并及时对外公布，从而将审计质量高的事务所和审计质量低的事务所加以区分，既有利于被审计单位选择恰当的事务所，也有助于信息使用者理性分析公司的会计数据并进行相关决策，进而做到防范投资风险，恢复对证券市场和注册会计师的信心。

2.合理的质量评价指标体系运用于事务所执业过程的评价，可以尽早发现事务所审计质量存在的问题，有利于监管部门和注册会计师协会对会计师事务所的正确引导，从而在一定程度上避免重大审计失败的发生，起到预警的作用。

3.提高执业质量是中小事务所自身生存和发展的迫切要求。

目前，我国中小事务所受自身发展基础、市场准入和执业环境等内外部不利因素的影响，有相当一部分中小事务所由于职业能力不高、审计质量存在问题而制约了生存和发展。

审计质量评价指标体系的政策导向性可以不断完善中小事务所的审计质量控制机制和内部结构，能够对注册会计师起到良好的激励约束作用，有助于树立优良的职业道德风尚和品牌声誉；同时，能够有效规避风险，使事务所良性发展，从而从根本上改善