审计题库.docx
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审计题库
单项选择题
1.以下关于审计风险的说法中，正确的是（）。
A在既定的审计风险水平下，重大错报风险和可接受检查风险成同向变动关系
B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险
C重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师实施程序后没有发现这种错报的风险
D固有风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
答案：
D
参考解析：
A选项不正确，应该是反向变动关系。
选项B不正确，重大错报风险不能降低，只能评估。
选项C不正确，描述的是检查风险。
2.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。
A对被审计单位内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证
B对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表审计意见
C对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证
D按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
正确答案：
A
参考解析：
财务报表审计总体目标是：
一是对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
注册会计师不对被审计单位内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证，我们审计的目标不是审内控，而是审财务报表整体。
3. 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。
（2010年真题）
A发生
B完整性
C截止
D分类
正确答案：
C
4.甲公司使用不久的一个仓库将被拆除，但企业没有计提固定资产减值准备，由此导致违反了固定资产的（）认定。
A准确性
B存在
C计价和分摊
D完整性
正确答案：
C
参考解析：
选项C正确，报表中列示的固定资产账面价值=固定资产余额-累计折旧-固定资产减值准备，应当计提固定资产减值准备，但没有计提，由此导致固定资产账面价值不准确，违反计价和分摊认定。
5.下列表述中，注册会计师认为不正确的是（）。
A可接受审计风险越低，应使用的实质性程序及应获取得审计证据越多
B实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低
C通过设计及执行有效的审计程序降低检查风险
D重大错报风险独立于审计存在
正确答案：
B
参考解析：
选项B不正确，可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。
6.对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（）。
A三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者
B注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所
C在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠
D预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层
正确答案：
D
参考解析：
预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者,所以选项D不恰当。
7. 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
（2012年真题）
A重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
正确答案：
A
参考解析：
选项A错误。
选项A属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
8.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。
（2013年真题）
A如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标
B如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
C如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
D如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
正确答案：
D
参考解析：
如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违背了列报和披露的分类和可理解性，选项A错误；如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了列报和披露的准确性和计价认定，选项B错误；如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了列报和披露的分类和可理解性，选项C错误。
9.下列有关审计业务的说法中，正确的是（ ）。
A审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
B如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
C审计的目的是改善财务报表质量，因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
D执行审计业务获取审计证据大多数是结论性而非说服性的
正确答案：
B
参考解析：
审计的最终产品不包括财务报表，财务报表是被审计单位编制的；执行审计业务获取的审计证据大部分是说服性的而非结论性的；审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。
10.注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。
在确定百分比时，下列说法不正确的是（）。
A如果被审计单位为上市公司或公众利益实体，应选择较小的百分比
B财务报表使用者的范围越大，应选择较大的百分比
C财务报表使用者对基准数据特别敏感，应选择较小的百分比
D如存在特殊目的的财务报表使用者，应选择较小的百分比
正确答案：
B
参考解析：
选项B不正确，财务报表使用者的范围越大，应选择较小的百分比，确定低的重要性水平。
11. 以下关于明显微小错报的说法中，正确的是（）。
A明显微小的错报，不需要累积，不需要要求管理层调整
B明显微小的错报，单独来看是明显微不足道的，但是汇总来看，可能就不是明显微不足道的
C如果被审计单位的财务指标勉强达到监管机构的要求或投资者的期望，应确定一个较大的明显微小错报临界值
D明显微小错报的临界值一般是整体重要性的3%-5%，通常不超过报表整体重要性的10%。
分类错报的明显微小错报临界值也不能超过10%
正确答案：
A
参考解析：
选项B不正确，既然是明显微小错报，则无论单独还是汇总起来都是微不足道的；选项C不正确，此时应该确定一个较小的明显微小错报临界值；选项D不正确，分类错报的明显微小错报临界值可能超过10%。
12.下列选项中，不属于审计业务约定书的内容的是（）。
A财务报表审计的目标与范围
B治理层的责任
C注册会计师的责任
D提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容
正确答案：
B
参考解析：
选项B不属于审计业务约定书的内容，管理层的责任属于审计业务约定书的内容，治理层的责任不属于审计业务约定书的内容。
13.被审计单位的盈利水平保持稳定，那么注册会计师确定重要性的基准是（）。
A营业收入
B总资产
C过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值）
D经常性业务的税前利润
正确答案：
D
参考解析：
企业的盈利水平保持稳定，应选择经常性业务的税前利润为确定重要性的基准。
14.注册会计师在运用实际执行的重要性水平时，以下做法中不正确的是（）。
A对所有金额超过实际执行的重要性水平的财务报表项目实施进一步审计程序
B对所有金额低于实际执行的重要性水平的财务报表项目不实施进一步审计程序
C根据实际执行的重要性水平确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D在实施实质性分析程序时，确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性水平
正确答案：
B
参考解析：
选项B不正确，注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。
但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
15.下列关于评价未更正错报的说法中，错误的是（）。
A未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报
B在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改
C对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消可能是适当的
D未更正错报可能包括累积的明显微小错报
正确答案：
D
参考解析：
选项D不正确，明显微小错报是无论单独还是汇总起来，无论是从规模、性质或发生的环境来看都是明显微不足道的，不需要进行累积，不包括在未更正错报中。
16.、 关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。
（2012年真题）
A实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性
B实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性
C实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%
D实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%
正确答案：
A
参考解析：
选项A正确，选项B不正确，实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性。
选项C、D不正确，实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%——75%，是一段范围，不是一定是50%或75%。
17.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
（2014年真题）
A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B评价遵守相关职业道德要求的情况
C在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
正确答案：
C
参考解析：
选项C不属于初步业务活动的内容，是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通。
18.下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（ ）。
（2016年真题）
A注册会计师应充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准
B对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应选取税前利润作为基准
C基准一经选定，需在各年度保持一致
D基准可以是本期财务数据的预算和预测结果
正确答案：
D
参考解析：
选项A确定重要性之后才来评估重大错报风险；选项B，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准；选项C，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。
19.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）
A可靠的审计证据是高质量的审计证据
B审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
C内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
D从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
答案：
D
解析：
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，A错误，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响B错误，内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的，C错误。
20.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）
A审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
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