会计利润与纳税所得的差异分析.docx

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会计利润与纳税所得的差异分析

本科毕业设计论文

题目会计利润与纳税所得的差异分析

系别管理系

专业会计学

班级会计901班学号09020206

学生姓名王蓓蕾

指导老师王海民

2013年6月

摘要

会计与税收是我国经济领域中关系紧密的两大分支，在经济的发展中都起到了重要的作用。

在我国，会计制度与税收法规之间的关系经历了一个从统一、分离、再到适当分离与协作的过程。

由于会计与税收本质之间存在的紧密联系，决定两者在经济的发展中不能完全分割独立，税法的处理要以会计信息为依据，而征税的结果又直接影响到企业的经济效益和会计信息。

因此，在现阶段，会计制度与税收法规的差异是必然存在的，但会计制度和税收制度之间差异的扩大增加了会计核算成本并使税收征管的难度加大。

本文从会计利润与纳税所得差异产生的原因，差异的具体表现进行了系统的分析，随后也给出了关于这二者差异应如何调整的具体方法以及政策建议。

理清会计利润与应纳税所得额的差异及做好二者之间的衔接可以提高会计人员应用所得税会计准则的能力，同时也可以减少会计遵从税法的成本、减少企业的纳税风险，实现会计利润和应纳税所得额衔接的服务目标。

关键字：

会计利润，纳税所得，差异分析，差异调整，纳税风险

ABSTRACT

AccountingandRevenuearetwoessentialbrancheswithintimaterelationshipinoureconomicsphere,andithasplayedthesignificantroleondevelopingChina’seconomicgrowth.InChina,thepreviouslyrelationshipbetweenaccountingsystemandrevenueregulationshaschanged.Fromaunityintoseparation,andthenitwasformedastwocollaborativeelementswithappropriaterelevance.Moreover,theessenceofaccountingandrevenuearecloselyconnected,soitdeterminesthataccountingandrevenuecannotbeseparatedcompletelyintheeconomicdevelopment.Thetaxtreatmentsareusingbasicaccountinginformationasthejudgingrelevance,andmeantimetheresultoftaxrevenuehasdirectlyimpactsontheenterprise’smarginalbenefitsandaccountinginformation.Hence,atthisperiod,thereisinevitabletheexistenceofthedifferencebetweenaccountingsystemandthetaxregulation,butthedifferencehasincreasedtheaccountingcostsandmakesthetaxrevenuemoredifficulttoregulate.

Thisarticlestatestheaccountingbenefitsandtaxrevenuebyanalyzethereasonoftheirdifference,besides,thearticlealsoprovidesthesolutionandsuggestionsofhowtodecreaseorevensolvethosedifferences.Toraveloutthedifferencebetweenaccountingcostandtaxrevenueandmakethosetwointheappropriateconnectionareabletohelptheaccountantstoimprovetheirabilityofaccounting.Meanwhile,italsocanreducetheaccountingcostbyfollowthetaxlawandtheenterprise’srevenuerisksinordertogetthemarginalbenefitsonbothaccountingbenefitsandtaxrevenue.

KEYWORDS:

Accountingbenefits,Taxrevenue,Differenceanalysis,Levyingadjustmentofincometax,Betweendifferencesinadjustment

目录

1绪论1

1.1本文的研究背景及问题的提出1

1.2本文的研究目的及意义1

1.3本文的研究方法2

1.4本文的研究内容与结构2

2国内外会计利润与纳税所得的差异分析研究综述3

2.1国内会计利润与纳税所得的差异分析研究综述3

2.2国外会计利润与纳税所得的差异分析研究综述5

3会计利润与纳税所得的差异分析7

3.1会计利润与纳税所得产生差异原因分析7

3.2会计利润与纳税所得的差异种类分析8

3.3会计利润与纳税所得差异的具体表现分析9

3.4会计利润与纳税所得差异的影响分析11

4会计利润与应纳税所得额的差异调整及政策建议13

4.1即时调整会计利润与应纳税所得额的差异13

4.2充分披露会计利润与应纳税所得差异信息15

4.3统一税法与会计制度的有关标准16

4.4合理规避企业税收筹划的风险16

4.5创新财务管理内容及方法17

5结论19

致谢21

参考文献23

1绪论

1.1本文的研究背景及问题的提出

随着我国的经济发展的越来越快，我国的会计制度，税收制度都在不断的更新变化。

会计与税收是我国经济领域中关系紧密的两大分支，在经济的发展中都起到了重要的作用。

它们遵循不同的原则，服务于不同的目的。

会计核算必须遵循一般公认的会计原则，其目的是为了真实、完整的反映企业的财务状况、经营业绩以及现金流量的情况。

为投资者、债权人、企业管理者以及其他的会计报表的使用者提供有用的决策信息。

税法则是以课税为目的根据经济合理、公平税负，促进竞争的原则，依据有关税收法规，确定一定时期内纳税人应交纳的税额。

因此，在现阶段，会计制度与税收法规的差异是必然存在的，但会计制度和税收法规之间差异的扩大增加了会计核算成本并使税收征管的难度加大，不仅造成企业纳税的困难，还成为各种逃避纳税行为的一个重要原因。

由此可见，会计制度与税收法规的差异是客观存在的。

这种差异主要是两方面原因造成：

一是会计制度与税收法规本身存在制度上的差异；另一个是在对它们二者进行执行的过程中，企业基于不同的目的动机所造成的二者的差异。

本文主要就会计利润与纳税所得的差异进行分析，以及阐述如何调整两者的差异。

1.2本文的研究目的及意义

会计利润是根据企业会计准则和会计制度进行会计核算取得的，主要体现了公允客观的原则，目的在于保护投资者和债权人的利益。

应纳税所得额是根据税法的公平税赋原则确定的，目的在于保证国家税收的稳定性、征收的有效性和税赋的公平性。

二者必然要产生一定的差异。

正确地理解和处理这些差异，处理好会计核算与纳税的关系，对于纳税人正确地进行会计核算，准确地计算和缴纳企业所得税十分重要。

会计准则与税收法规的分离是大势所趋，造成会计一税收差异的原因也是多方面的。

国内关于会计与税收差异的研究绝大部分都是讨论二者之间的制度差异与协作的规范性研究，而对造成会计一税收差异不断扩大的其他重要原因的研究成果还不多。

本文从会计利润与纳税所得差异产生的原因，差异的具体表现进行了系统的分析，随后也给出了关于这二者差异应如何调整的具体方法以及政策建议。

理清会计利润与应纳税所得额的差异及做好二者之间的衔接可以提高会计人员用所得税会计准则的能力，同时也可以减少会计遵从税法的成本、减少企业的纳税风险，实现会计利润和应纳税所得额衔接的服务目标。

1.3本文的研究方法

1.3.1文献研究法

通过查阅相关的文献资料，了解关于此研究的进度，为本研究的撰写奠定理论基础。

同时总结经验，站在更高的角度，更全面、更具体的探讨会计利润与纳税所得的差异分析问题。

采用的文献包括史料、有关的著作、论文、网络评论及政策文本等。

1.3.2比较研究法

比较才能知道差距。

古罗马学者塔西陀曾经说：

“要认识自己，就要把自己同别人进行比较”。

其他国家在进行会计核算时，也面临着会计利润与纳税所得差异越来越大的问题，他们对于这两者的差异是如何进行分析以及如何进行调整的，通过阅读各国对于会计利润与纳税所得差异的研究，为本文的写作奠定一定的基础。

1.3.3系统分析法

本文结合国内外众多学者的研究成果，从多个层面、多个角度来分析会计利润与纳税所得产生差异的原因，以及如何协调。

运用会计学、管理学、经济学等多学科知识来进行论述，力求全面、系统的阐述会计利润与纳税所得的差异分析，使会计人员更清楚的了解二者之间的差异，最终提出应如何调整差异，给出政策建议。

1.4本文的研究内容与结构

本文主要研究了会计利润与纳税所得之间的差异表现以及应如何调整二者之间的差异。

全文共分为5大章。

第一章是绪论，对本文的研究背景，研究意义，研究方法做出了阐述。

第二章国内外文献研究综述。

通过对国内外学者有关会计利润与纳税所得的差异分析研究做出了对比，为本文的写作奠定了一定的基础。

第三章是本文的重点章节，主要阐述了会计利润与纳税所得差异产生的原因，以及差异的具体表现，影响分析。

第四章讨论了会计利润与纳税所得之间的差异应如何调整，并且给出了一些政策建议。

第五章是本文的结论，对全文的结论做出了总结。

2国内外会计利润与纳税所得的差异分析研究综述

2.1国内会计利润与纳税所得的差异分析研究综述

由于我国早期以来实行的是高度集中的计划经济体制，与这种高度集中的管理体制相适应，我国的税务会计模式也是实行财务会计和税务会计合一的会计制度。

会计制度由国家统一制定和颁布，企业严格按照会计制度进行核算。

国家制定的会计制度主要从宏观调控的角度考虑，受国家财政体制、税收政策、财务制度的影响较大。

因此，在这个阶段，很少出现关于会计与税务之间的关系及其差异的研究。

随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局。

股东和债权人对会计信息的需求不断增加，会计制度也进行了重大改革，建立了与现代企业制度相适应的会计准则体系，力求用会计准则协调企业与股东、债权人的利益关系。

在会计制度和税收法规改革以后，我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势，财务会计不再融财务、税法的要求于一身，而是遵循会计准则。

税法也在力求独立，这使税务会计与财务会计的分离成为可能，也由此拉开了众多学者对税务与会计的关系模式的讨论。

李峦松（2001）结合会计和税收的相关理论，从税收与会计关系的历史演变出发，以我国现行的税法