税法复习题归总.docx

税法复习题归总.docx

《税法复习题归总.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法复习题归总.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

税法复习题归总

税法复习题归总：

单选

1.区分不同税种的主要标志是（   ）。

A.纳税义务人   

B.征税对象

C.税率        

D.税目

【正确答案】 B

【答案解析】 征税对象是区分不同税种的主要标志。

2.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（  ）。

A.增值税

B.资源税

C.营业税

D.城市维护建设税

【正确答案】 A

【答案解析】 营业税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税由地税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。

3.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。

A.企业将购进的酒发给职工作为福利　　

B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房　　

C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户　　

D.黄金经营单位进口的标准黄金

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；黄金经营单位进口的标准黄金免税。

4.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物用于雪灾灾区捐赠

【正确答案】 ABD

【答案解析】 运输业发票实行统一管理，其印制、领购、开具、取得、保管、缴销，均由地方税务机关管理监督。

5.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。

A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

C.受托方负责采购委托方所需原材料的

D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 

【正确答案】 B

6.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（   ）。

A．从事汽车修配业的个人      

B．发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位

C．从事缝纫业务的个体户         

D．将不动产无偿赠送他人的单位

【正确答案】 D

7.下列说法正确的是（）

A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税

B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税

C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税

D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%税率征收服务业营业税

【正确答案】 A

【答案解析】 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。

搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。

自2005年6月1日起，公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按3%税率征收营业税。

8.下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是（　　）。

A.国有企业

B.中外合资企业

C.集体企业

D.合伙企业

【正确答案】 D

【答案解析】 除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

9．根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（　　）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D.所有的非居民企业

【正确答案】 C

【答案解析】 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：

在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。

前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。

10.某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国，2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。

A.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人

B.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人

C.2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人

D.2006年度和2007年度均为我国居民纳税人

【正确答案】 B

【答案解析】 2006年1月1日、2008年12月31日未在中国，这两年不是居民纳税人。

2007年多次离境不超过90天，为居民纳税人。

11.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）。

A.发表论文取得的报酬

B.提供非专利技术取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

【正确答案】 D

多选：

1.下列属于税收实体法的是（　　）。

A.消费税暂行条例　　　

B.个人所得税法

C.增值税暂行条例　　　

D.税收征管法

【正确答案】 ABC

【答案解析】 D属于税收程序法。

2.按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有（）。

A.将自产的产品用于办公楼建造

B.将自产的新产品用于市场推广而免费向消费者发放

C.将抵债所得的货物用于交换生产用原材料

D.将自产的货物对外投资

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项ABD中的将自产货物用于非应税项目、无偿赠送他人及对外投资均应当视同销售缴纳增值税。

抵债所得的货物用于交换生产资料需按销售处理，应当缴纳增值税。

3.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.外购的小汽车

B.因自然灾害发生损失的原材料

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.为生产有机肥购入的原材料

【正确答案】 AD

【答案解析】 应征消费税的小汽车，进项不得抵扣;有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。

4.下列经营活动中，应征收营业税的有（   ）。

A．电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入

B．邮电局出售的邮寄物品包装木盒等

C．溜冰场出租冰鞋收入

D．灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费

【正确答案】 A

【答案解析】 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。

搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。

自2005年6月1日起，公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按3%税率征收营业税。

5.下列经营活动中计算营业税的税率为（　）。

A.旅游景点经营索道取得的收入按5%

B.建筑设计收入按3%

C.邮政储蓄收入按5%

D.金融保险业按5%

【正确答案】 C

【答案解析】  该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法交纳销售不动产的营业税，应纳营业税＝1250×5％＝62.50（万元）。

6.企业所得税的纳税人义务人有（　　）。

A.中外合资企业

B.个人独资企业

C.股份有限公司

D.外商投资企业

【正确答案】 ACD

【答案解析】 除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

7.下列是非居民企业征税对象的有（　　）。

A.机构、场所取得的来源于中国境内的所得

B.与机构、场所有实际联系的中国境外所得

C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得

D.机构、场所取得的来源于中国境外的所得

【正确答案】 B

【答案解析】 提供劳务所得，按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

8.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。

A.公益性捐赠支出

B.软件生产企业的职工培训费用

C.固定资产的减值准备

D.会议费及差旅费

【正确答案】 D

【答案解析】 企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。

9.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.其他所得

D.特许权使用费所得

【正确答案】 BC

【答案解析】 稿酬所得、特许权使用费所得，一次收入不超过4000元的，定额减除费用800元，一次收入超过4000元的，定率减除20%的费用。

税法复习题

1．某生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税，销售额80万元，另外，开具普通发票取得销售甲产品的送货收入5.85万元。

本月还销售乙产品29.25万元，计算该企业的销项税额。

解：

甲的销项税额：

80×17%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45

乙的销项税额：

29.25÷（1+17%）×17%=4.25

合计：

14.45+4.25=18.70（万元）

2.某制药厂1月生产酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元，计算企业当期应纳增值税和消费税合计。

解：

增值税：

（200000+10000）×17%-30000=5700元

消费税：

（10000+10000/10×5）×5%=750元

合计：

5700+750=6450元

3.某建筑公司2月发生如下业务：

自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，计算当月应纳营业税。

解：

建筑业营业税：

3000×50%×（1+20%）/（1-3%）=55.67

销售不动产营业税：

2400×5%=120

合计：

55.67+120=175.67万元

4..烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。

税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，分别计算该烟丝厂的增值税和消费税。

解：

组成计税价格：

（32000+2000+50000）×（1+5%）÷（1-30%）=126000元

增值税销项税额：

126000×17%=21420元

应交增值税：

21420-3400=18020元

应交消费税：

126000×30%=37800元

5.中国公民肖某2010年3月份取得当月工薪收入2800元和2009年的年终奖金36000元。

计算肖某3月份应纳个人所得税。

解：

（2800-2000）×10%-25=55元

36000/12=3000

3000×15%-125=5275元

合计：

55+5275=5330元

6.某演员一次获得表演收入60000元，其应纳个人所得税是多少？

解：

应纳税所得额：

60000×（1-20%）=48000元

应纳个税：

48000×30%-2000=12400元

7.某软件生产企业为居民企业，09年实际工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育费60万元，其中职工培训费支出40万元。

计算09年该企业缴纳所得税时，应调整的应纳税所得额。

解：

福利费调整：

90-500×14%=20万元

教育费调整：

60-40-500×2.5%=7.5万元

合计：

20+7.5=27.5万元

8.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为？

（营业税率为20%）

解：

应纳营业税：

（50+20+18+5+5）×20%=19.60

9.李某从2008年起承包一市区国有招待所（承包未改变经营性质），平时不领取工资，规定从企业净利润中上交承包费20000元，经营成果归李某所有。

2009年该企业利润总额100000元，所得税率25%，但是企业在年终汇算时发现，企业漏计餐饮收入10000元，招待费超支3000元，没有其他纳税调整项目，则2009年企业应缴纳多少企业所得税？

李某应缴纳多少个人所得税？

解：

调整账目收入：

10000元；

调整账目营业税、城建税、教育费附加：

10000×5%×（1+7%+3%）=550元

调整申报表招待费：

3000元（不调整账目，只调整申报表）

（1）计算企业所得税

应纳税所得额=100000+10000-550+3000=112450（元）

应缴纳企业所得税=112450×25%=28112.5（元）

（2）计算个人所得税

税后净利润=100000+10000-550-28112.5=81337.5（元）

【注意】只有账面记录的数字才直接对税后利润有影响。

应纳税所得额=81337.5-20000-2000×12=61337.5-24000=37337.5（元）

应纳个人所得税=37337.5×30%-4250=6951.25（元）。

⏹10.某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？

解：

08年销售收入：

3000+300+100+600=4000万元

业务招待费：

30×60%=18万

4000×5‰20万

所以可以抵扣的业务招待费为18万。

11.某企业2009年发生下列业务：

（1）销售产品收入2000万元；

（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；

（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；

（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；

（5）取得国债利息2万元；

（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；

（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；

（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；

要求计算：

（1）该企业的会计利润总额

（2）该企业对收入的纳税调整额

（3）该企业对广告费用的纳税调整额

（4）该企业对招待费的纳税调整额

（5）该企业对营业外支出的纳税调整额

（6）该企业应纳税所得额和应纳所得税额

解：

（1）该企业的会计利润总额

企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（万元）

（2）该企业对收入的纳税调整额

2万元国债利息属于免税收入，应当调减应纳税所得额2万元。

（3）该企业对广告费用的纳税调整额

以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。

广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元）

调增应纳税所得额98.5万元

（4）该企业对招待费的纳税调整额

招待费限额计算：

①80×60%=48万元；②（2000+10）×5‰=10.05万元

招待费限额为10.05万元，超支69.95万元

（5）该企业对营业外支出的纳税调整额

捐赠限额=193.7×12%=23.24（万元）

该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。

对营业外支出的纳税调整额12万元

（6）该企业应纳税所得额

193.7-2+98.5+69.95+12=372.15（万元）

该企业应纳所得税额

372.15×25%=93.04（万元）。