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税法复习题

税法复习题

增值税

一、某经销公司A（增值税一般纳税人），8月发生以下业务：

（1）A公司用自己价值10万元（不含税，下同）的水果存货，换取价值8万元的货架，双方互开了增值税专用发票。

（2）A公司用水果换取了农民李某的土豆，A开具了普通发票，注明销售额1.13万元。

且农产品收购发票，金额也是1.13万元。

（3）A公司还用水果换购了古旧图书，开具增值税专用发票，金额1万元。

（4）A公司还用10万元水果换购了水泥厂价值20万元的水泥，双方互开了专用发票，并支付了差价款。

当月，A公司把换进的一半水泥用作本公司办公楼的建设。

计算A公司8月的增值税应纳税额。

【答案及解析】

A公司当期应纳税额=10×13%-8×17%+1.13/（1+13%）×13%-1.13×13%+1×13%+10×13%-20×17%×50%=-0.35（万元）。

当期应纳增值税=0。

二、位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：

（1）进口原油5000吨，支付买价2000万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。

（2）开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元；取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元，税额0.99万元。

（其他相关资料：

假定原油的资源税税率为10%，进口关税税率为1%，相关票据已通过主管税务机关对比认证）（2014年）

要求：

根据上述资料，计算回答下列问题：

（1）计算当月进口原油应缴纳的关税。

（2）计算当月进口原油应缴纳的增值税。

（3）计算当月销售原油的增值税销项税额。

（4）计算当月向税务机关缴纳的增值税。

（5）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

【答案及解析】

（1）保险费=（2000+60）×3‰=6.18（万元）

当月进口原油应缴纳的关税=（2000+60+6.18）×1%=20.66（万元）

进口货物的保险费无法确定的，应按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

（2）当月进口原油应缴纳的增值税=（2000+60+6.18+20.66）×17%=354.76（万元）

（3）当月销售原油的增值税销项税额=（2700+3.51÷1.17）×17%=459.51（万元）

（4）当月向税务机关缴纳的增值税=459.51-354.76-0.99=103.76（万元）

（5）当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103.76×（5%+3%+2%）=10.38（万元）。

三、位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：

（1）进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。

（2）外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。

（3）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。

由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。

另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。

（4）销售与业务（3）同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。

（5）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。

（6）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

（其他相关资料：

关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证）

要求：

根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（2）计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

（3）计算该企业8月可抵扣的进项税额。

（4）计算该企业8月的销项税额。

（5）计算该企业损失酒精应转出的进项税额。

（6）计算该企业8月应缴纳的增值税。

（7）计算该企业8月应缴纳的消费税。

（8）计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

【答案及解析】

（2）进口设备应缴纳增值税=（64000+4200+3800）×（1+12%）×17%=13708.8（元）

（3）可抵扣的进项税额=136000+5500+1800+13200+176+13708.8=170384.8（元）

（4）销项税额=[1825200÷（1+17%）+1000000+836550÷（1+17%）]×17%=556750（元）

（5）损失酒精转出进项税额=2.5×8000×17%+5500÷100×2.5+1800÷100×2.5=3400+137.5+45=3582.5（元）

（6）应缴纳增值税=556750-170384.8+3582.5=389947.7（元）

（7）应缴纳的消费税=[1825200÷（1+17%）+50×26000+836550÷（1+17%）]×20%+（60+50+25）×2000×0.5=715000+135000=850000（元）

（8）应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=（389947.7+850000）×（5%+3%+2%）=123994.77（元）。

四、某位于市区的卷烟生产企业6月发生以下业务：

（1）进口生产用机械一台，国外买价128000元，运抵我国入关前支付的运费8400元、保险费7600元；入关后运抵企业所在地取得的运输公司开具的增值税专用发票，注明运费3200元、税额352元。

（2）向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴，收购发票上注明每吨收购价款20000元，共计支付收购价款2400000元；另外，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费120000元、税额13200元。

（3）销售甲类卷烟400标准箱给某烟草专卖店，每箱售价15000元、销项税额2550元，共计应收含税销售额7020000元。

由于专卖店提前支付价款，卷烟企业给予专卖店2%的销售折扣，实际收款6879600元。

另外，取得运输公司开具的增值税专用发票上，注明支付运费140000元、税额15400元。

（4）月末将20标准箱与对外销售同品牌的甲类卷烟销售给本企业职工，每箱售价7020元并开具普通发票，共计取得含税销售额140400元。

（5）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的烟叶霉烂变质3.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

（6）出租货运汽车3辆，开具普通发票取得含税租金收入42120元。

（其他相关资料：

关税税率15%，烟叶税税率20%，甲类卷烟消费税税率56%加150元/每标准箱，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证）（2014年）

要求：

根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

（2）计算该企业6月可抵扣的进项税额。

（3）计算该企业6月的销项税额。

（4）计算该企业损失烟叶应转出的进项税额。

（5）计算该企业6月应缴纳的增值税。

（6）计算该企业6月应缴纳的消费税。

（7）计算该企业6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

【答案及解析】

（1）进口设备应缴纳增值税=（128000+8400+7600）×（1+15%）×17%=28152（元）

（2）可抵扣的进项税额=2400000×（1+10%）×（1+20%）×13%+352+13200+15400+28152=468944（元）

（3）销项税额=[7020000÷（1+17%）+15000×20+42120÷（1+17%）]×17%=1077120（元）

（4）损失烟叶转出进项税额=3.5×20000×（1+10%）×（1+20%）×13%+13200÷120×3.5=12397（元）

（5）应缴纳增值税=1077120-468944+12397=620573（元）

（6）应缴纳的消费税=[7020000÷（1+17%）+15000×20]×56%+（400+20）×150=3591000（元）

（7）应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=（620573+3591000）×（7%+3%+2%）=505388.76（元）。

五、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年5月有关生产经营业务如下：

①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

③将一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%该新产品无同类产品市场销售价格。

④销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。

⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。

计算该企业2014年5月应交纳的增值税税额。

（单位：

万元）

解：

①销售甲产品的销项税额：

80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）

②销售乙产品的销项税额：

29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）

③自用新产品的销项税额：

20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）

④销售使用过的摩托车的销项税额：

1.04÷（1＋4%）×4%×50%×5＝0.1（万元）

⑤外购货物应抵扣的进项税额：

10.2＋6×7%＝10.62（万元）

⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额：

（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）

⑦该企业5月份应交纳的增值税额：

14.45＋4.25＋3.74＋0.1－10.62－3.4＝8.52（万元）

六、2015年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，当月发生如下经济业务：

①9月3日，向各大商场销售电视机2000台，每台不含税销售单价5000元，开具增值税专用发票。

②9月6日，发货给外省分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费200元。

③9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型电视机。

销售新型电视机100台，含税单价为5850元，每台旧型号电视机折价为500元。

④9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，材料已经验收入库。

⑤9月20日，向某高校赠送电视机20台。

⑥9月23日，本月购进的原材料发生非正常损失10万元。

计算本企业9月份应纳增值税额。

（单位：

元）

1、解：

本期销项税额＝5000×2000×17%＋5850÷

（1＋17%）×（200＋100＋20）×17%＝1972000（元）

本期进项税额＝（600＋100）×7%＋340000－100000×17%＝323049（元）

本期应纳增值税额＝1972000－323049＝1648951（元）

还有书上77页例题2-1

消费税

一、甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。

月初，甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工A型白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的A型白酒在乙酒厂无同类产品市场价格。

乙酒厂对A型白酒代扣了消费税款。

甲酒厂将收回的白酒全部直接对外销售，不含税销售价格250000元。

月末，甲酒厂将从贸易商手里收购粮食，取得增值税专用发票，支付不含税价款50000元，运往异地的乙酒厂生产加工B型白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费35000元，代垫辅料价值15000元，乙酒厂的B型白酒市场价格每吨不含税20000元。

B型白酒收回后，以72000元的价格（不含税）卖出一半。

要求：

（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。

（2）计算甲酒厂应向税务机关缴纳的消费税和增值税。

【答案及解析】

（1）A型白酒：

乙酒厂应代收代缴的消费税

=8×2000×0.5+[60000×（1-l3%）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20%）×20%=33050（元）

乙酒厂应纳增值税=（25000+15000）×17%=6800（元）

B型白酒：

乙酒厂应代收代缴的消费税

=20000×8×20%+8×2000×0.5=40000（元）

乙酒厂应纳增值税=（35000+15000）×17%=8500（元）

乙酒厂共应代收代缴的消费税=33050+40000=73050（元）

乙酒厂共应纳增值税=6800+8500=15300（元）

（2）甲酒厂应向税务机关缴纳消费税=250000×20%+8×2000×0.5-33050=24950（元）

【解释】[60000×（1-l3%）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20%）=125250（元）≤250000元

甲酒厂应纳增值税=（250000+72000）×17%-（15300+60000×13%+50000×13%）=25140（元）。

二、药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元／500克。

某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业没有同类消费品销售价格，已代收代缴消费税。

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。

将剩余100公斤散装药酒卖给某酒店，不含税销售价为每公斤150元。

要求：

根据资料，按照顺序计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴消费税。

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费。

（4）计算本月甲企业卖给酒店的散装药酒应缴纳消费税。

【答案及解析】

（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）

（2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）

（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）

（4）甲企业将剩余100公斤散装药酒卖给某酒店，不含税销售价为每公斤150元。

药酒是委托加工收回的，消费税在委托加工环节由乙企业已代收代缴消费税。

其中100公斤涉及的消费税计税价格=（10+1）÷（1-10%）÷1000×100=1.22（万元），而收回后的100散装药酒卖出价格150×100÷10000=1.5（万元）。

1.5万元大于委托环节计税价格1.22万，所以需要补税（1.5-1.22）×10%=280（元）。

三、2015年6月，某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。

烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.272万元，并收取代缴了烟丝的消费税。

卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入7万元（如果换成6.5万元，重新做一下答案）；另50%当月全部用于生产卷烟。

本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。

（税率：

烟丝的消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率：

每标准箱150元，比例税率：

每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%，70元以上的为56%）

要求：

（1）计算受托方应代收代缴的消费税。

（2）计算卷烟厂应缴纳的消费税。

【答案及解析】

（1）受托方应代收代缴的消费税=[8+1.272÷（1+3%）]÷（1-30%）×30%=3.96（万元）

（2）卷烟厂应缴纳的消费税：

①委托加工收回的烟丝直接对外销售应纳消费税=7×30%-3.96×50%=0.12（万元）

因为：

受托方代收代缴消费税计税依据=[8+1.272÷（1+3%）]÷（1-30%）=13.19（万元）。

对外销售50%，则13.19万元×50%=6.595（万元）＜实际销售价格7万元，以高于受托方计税价格出售的，需要按规定申报缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴消费税。

②销售卷烟应缴纳消费税：

因为：

600000÷（40×250）=60元/条＜70元/条，所以：

适用36%的比例税率

卷烟应纳的从量消费税=40×150÷10000=0.6（万元）

卷烟应纳的从价消费税=60×36%=21.6（万元）

销售卷烟应纳消费税=0.6+21.6-3.96×50%=20.22（万元）

③应纳消费税=0.12+20.22=20.34（万元）。

四、张女士为A市甲超市（一般纳税人）财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品：

（1）粉底液一盒，支出400元。

（2）白酒1000克，支出640元。

（3）食品支出1010元，其中：

橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。

同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：

粉底液

白酒

橄榄油

淀粉

新鲜蔬菜

供货商

B市化妆品厂

B市白酒厂

A市外贸公司

A市调料厂

A市蔬菜公司

供货方式

自产自销

自产自销

进口销售

自产自销

外购批发

不含增值税供货价

300元/盒

260元/500克

60元/500克

3元/500克

3元/500克

（其他相关资料：

化妆品的消费税税率为30%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克）（2014年）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。

（2）计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。

（3）计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

（4）计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。

（5）计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。

【答案及解析】

（1）甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400÷（1+17%）×17%=58.12（元）。

（2）甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640÷（1+17%）×17%=92.99（元）。

（3）甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400÷（1+13%）×13%+10÷（1+17%）×17%=47.47（元）。

（4）张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额=300×30%=90（元）。

纳税人为B市化妆品厂，纳税地点为B市。

（5）张女士购买白酒支出中包含的消费税税额=260×2×20%+2×0.5=105（元），纳税人为B市白酒厂，纳税地点为B市。

五、某礼花厂2013年1月发生以下业务：

（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。

月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。

其余为当月生产领用。

（2）当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。

（3）当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的50箱作为福利发给职工。

（其他相关资料：

上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15%）（2013年）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（2）计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（3）计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

（4）计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。

（5）计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。

（6）计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。

（7）计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。

【答案及解析】

（1）销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=800×100×15%=80000×15%=12000（元）

（2）销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费=1100×250×15%=275000×15%=41250（元）

（3）门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=850×20×15%=17000×15%=2550（元）

（4）用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=1100×200×15%=220000×15%=33000（元）

（5）将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=1100×50×15%=55000×15%=8250（元）

（6）当月允许扣除的已纳消费税=（12000+300×300-8000）×15%=14100（元）

（7）当月实际应缴纳消费税=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950（元）。

企业所得税

一、某生产化工产品的公司，2011年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。

当年发生的部分业务如下：

（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。

2011年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。

年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。

售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。

该公司已将17万元计入投资收益。

（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26