税法复习题.docx
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税法复习题
税法复习题
增值税
一、某经销公司A(增值税一般纳税人),8月发生以下业务:
(1)A公司用自己价值10万元(不含税,下同)的水果存货,换取价值8万元的货架,双方互开了增值税专用发票。
(2)A公司用水果换取了农民李某的土豆,A开具了普通发票,注明销售额1.13万元。
且农产品收购发票,金额也是1.13万元。
(3)A公司还用水果换购了古旧图书,开具增值税专用发票,金额1万元。
(4)A公司还用10万元水果换购了水泥厂价值20万元的水泥,双方互开了专用发票,并支付了差价款。
当月,A公司把换进的一半水泥用作本公司办公楼的建设。
计算A公司8月的增值税应纳税额。
【答案及解析】
A公司当期应纳税额=10×13%-8×17%+1.13/(1+13%)×13%-1.13×13%+1×13%+10×13%-20×17%×50%=-0.35(万元)。
当期应纳增值税=0。
二、位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人,2014年3月发生以下业务:
(1)进口原油5000吨,支付买价2000万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元,保险费无法确定。
(2)开采原油9000吨,其中当月销售6000吨,取得不含税销售收入2700万元,同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元;取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元,税额0.99万元。
(其他相关资料:
假定原油的资源税税率为10%,进口关税税率为1%,相关票据已通过主管税务机关对比认证)(2014年)
要求:
根据上述资料,计算回答下列问题:
(1)计算当月进口原油应缴纳的关税。
(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税。
(3)计算当月销售原油的增值税销项税额。
(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。
(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
【答案及解析】
(1)保险费=(2000+60)×3‰=6.18(万元)
当月进口原油应缴纳的关税=(2000+60+6.18)×1%=20.66(万元)
进口货物的保险费无法确定的,应按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
(2)当月进口原油应缴纳的增值税=(2000+60+6.18+20.66)×17%=354.76(万元)
(3)当月销售原油的增值税销项税额=(2700+3.51÷1.17)×17%=459.51(万元)
(4)当月向税务机关缴纳的增值税=459.51-354.76-0.99=103.76(万元)
(5)当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(万元)。
三、位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2014年8月生产经营业务如下:
(1)进口仪器设备一台,国外买价64000元,运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元;入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费1600元、税额176元。
(2)外购食用酒精100吨,每吨不含税价8000元,取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元;取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元;取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。
(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店,每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元,共计应收含税销售额1825200元。
由于专卖店提前支付价款,企业给予专卖店3%的销售折扣,实际收款1770444元。
另外,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费120000元、税额13200元。
(4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司),每吨售价20000元,开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。
(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨,每吨售价33462元并开具普通发票,共计取得含税销售额836550元。
(6)月末盘存时发现,由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨,经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。
(其他相关资料:
关税税率12%,白酒消费税税率20%加0.5元/500克,上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)
要求:
根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。
(3)计算该企业8月可抵扣的进项税额。
(4)计算该企业8月的销项税额。
(5)计算该企业损失酒精应转出的进项税额。
(6)计算该企业8月应缴纳的增值税。
(7)计算该企业8月应缴纳的消费税。
(8)计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
【答案及解析】
(2)进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800)×(1+12%)×17%=13708.8(元)
(3)可抵扣的进项税额=136000+5500+1800+13200+176+13708.8=170384.8(元)
(4)销项税额=[1825200÷(1+17%)+1000000+836550÷(1+17%)]×17%=556750(元)
(5)损失酒精转出进项税额=2.5×8000×17%+5500÷100×2.5+1800÷100×2.5=3400+137.5+45=3582.5(元)
(6)应缴纳增值税=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元)
(7)应缴纳的消费税=[1825200÷(1+17%)+50×26000+836550÷(1+17%)]×20%+(60+50+25)×2000×0.5=715000+135000=850000(元)
(8)应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=(389947.7+850000)×(5%+3%+2%)=123994.77(元)。
四、某位于市区的卷烟生产企业6月发生以下业务:
(1)进口生产用机械一台,国外买价128000元,运抵我国入关前支付的
(2)可抵扣的进项税额=2400000×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15400+28152=468944(元)
(3)销项税额=[7020000÷(1+17%)+15000×20+42120÷(1+17%)]×17%=1077120(元)
(4)损失烟叶转出进项税额=3.5×20000×(1+10%)×(1+20%)×13%+13200÷120×3.5=12397(元)
(5)应缴纳增值税=1077120-468944+12397=620573(元)
(6)应缴纳的消费税=[7020000÷(1+17%)+15000×20]×56%+(400+20)×150=3591000(元)
(7)应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=(620573+3591000)×(7%+3%+2%)=505388.76(元)。
五、某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2014年5月有关生产经营业务如下:
①销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
②销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
③将一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为20万元,成本利润率为10%该新产品无同类产品市场销售价格。
④销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.04万元,该摩托车原值每辆0.9万元。
⑤购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元,进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。
⑥向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。
计算该企业2014年5月应交纳的增值税税额。
(单位:
万元)
解:
①销售甲产品的销项税额:
80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元)
②销售乙产品的销项税额:
29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元)
③自用新产品的销项税额:
20×(1+10%)×17%=3.74(万元)
④销售使用过的摩托车的销项税额:
1.04÷(1+4%)×4%×50%×5=0.1(万元)
⑤外购货物应抵扣的进项税额:
10.2+6×7%=10.62(万元)
⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额:
(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(万元)
⑦该企业5月份应交纳的增值税额:
14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52(万元)
六、2015年9月,某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机,当月发生如下经济业务:
①9月3日,向各大商场销售电视机2000台,每台不含税销售单价5000元,开具增值税专用发票。
②9月6日,发货给外省分支机构200台用于销售,并支付发货运费等费用1000元,其中取得运输单位开具的货票上注明的运费600元,建设基金100元,装卸费100元,保险费200元。
③9月10日,采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧型电视机。
销售新型电视机100台,含税单价为5850元,每台旧型号电视机折价为500元。
④9月15日,购进生产电视机用原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元,材料已经验收入库。
⑤9月20日,向某高校赠送电视机20台。
⑥9月23日,本月购进的原材料发生非正常损失10万元。
计算本企业9月份应纳增值税额。
(单位:
元)
1、解:
本期销项税额=5000×2000×17%+5850÷
(1+17%)×(200+100+20)×17%=1972000(元)
本期进项税额=(600+100)×7%+340000-100000×17%=323049(元)
本期应纳增值税额=1972000-323049=1648951(元)
还有书上77页例题2-1
消费税
一、甲酒厂从农业生产者手中收购粮食,共计支付收购价款60000元。
月初,甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工A型白酒,白酒加工完毕,甲酒厂收回白酒8吨,取得乙酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的A型白酒在乙酒厂无同类产品市场价格。
乙酒厂对A型白酒代扣了消费税款。
甲酒厂将收回的白酒全部直接对外销售,不含税销售价格250000元。
月末,甲酒厂将从贸易商手里收购粮食,取得增值税专用发票,支付不含税价款50000元,运往异地的乙酒厂生产加工B型白酒,白酒加工完毕,甲酒厂收回白酒8吨,取得乙酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费35000元,代垫辅料价值15000元,乙酒厂的B型白酒市场价格每吨不含税20000元。
B型白酒收回后,以72000元的价格(不含税)卖出一半。
要求:
(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。
(2)计算甲酒厂应向税务机关缴纳的消费税和增值税。
【答案及解析】
(1)A型白酒:
乙酒厂应代收代缴的消费税
=8×2000×0.5+[60000×(1-l3%)+(25000+15000)+8×2000×0.5]÷(1-20%)×20%=33050(元)
乙酒厂应纳增值税=(25000+15000)×17%=6800(元)
B型白酒:
乙酒厂应代收代缴的消费税
=20000×8×20%+8×2000×0.5=40000(元)
乙酒厂应纳增值税=(35000+15000)×17%=8500(元)
乙酒厂共应代收代缴的消费税=33050+40000=73050(元)
乙酒厂共应纳增值税=6800+8500=15300(元)
(2)甲酒厂应向税务机关缴纳消费税=250000×20%+8×2000×0.5-33050=24950(元)
【解释】[60000×(1-l3%)+(25000+15000)+8×2000×0.5]÷(1-20%)=125250(元)≤250000元
甲酒厂应纳增值税=(250000+72000)×17%-(15300+60000×13%+50000×13%)=25140(元)。
二、药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%,加0.5元/500克。
某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2009年7月发生以下业务:
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业没有同类消费品销售价格,已代收代缴消费税。
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。
将剩余100公斤散装药酒卖给某酒店,不含税销售价为每公斤150元。
要求:
根据资料,按照顺序计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
(2)计算乙企业已代收代缴消费税。
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费。
(4)计算本月甲企业卖给酒店的散装药酒应缴纳消费税。
【答案及解析】
(1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)
(2)乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)
(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)
(4)甲企业将剩余100公斤散装药酒卖给某酒店,不含税销售价为每公斤150元。
药酒是委托加工收回的,消费税在委托加工环节由乙企业已代收代缴消费税。
其中100公斤涉及的消费税计税价格=(10+1)÷(1-10%)÷1000×100=1.22(万元),而收回后的100散装药酒卖出价格150×100÷10000=1.5(万元)。
1.5万元大于委托环节计税价格1.22万,所以需要补税(1.5-1.22)×10%=280(元)。
三、2015年6月,某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。
烟丝加工完,卷烟厂提货时,加工厂收取加工费,开具的普通发票上注明金额1.272万元,并收取代缴了烟丝的消费税。
卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售,取得不含税收入7万元(如果换成6.5万元,重新做一下答案);另50%当月全部用于生产卷烟。
本月销售卷烟40标准箱,取得不含税收入60万元。
(税率:
烟丝的消费税税率为30%,卷烟消费税定额税率:
每标准箱150元,比例税率:
每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%,70元以上的为56%)
要求:
(1)计算受托方应代收代缴的消费税。
(2)计算卷烟厂应缴纳的消费税。
【答案及解析】
(1)受托方应代收代缴的消费税=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)×30%=3.96(万元)
(2)卷烟厂应缴纳的消费税:
①委托加工收回的烟丝直接对外销售应纳消费税=7×30%-3.96×50%=0.12(万元)
因为:
受托方代收代缴消费税计税依据=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)=13.19(万元)。
对外销售50%,则13.19万元×50%=6.595(万元)<实际销售价格7万元,以高于受托方计税价格出售的,需要按规定申报缴纳消费税,并准予扣除受托方已代收代缴消费税。
②销售卷烟应缴纳消费税:
因为:
600000÷(40×250)=60元/条<70元/条,所以:
适用36%的比例税率
卷烟应纳的从量消费税=40×150÷10000=0.6(万元)
卷烟应纳的从价消费税=60×36%=21.6(万元)
销售卷烟应纳消费税=0.6+21.6-3.96×50%=20.22(万元)
③应纳消费税=0.12+20.22=20.34(万元)。
四、张女士为A市甲超市(一般纳税人)财务管理人员,她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账,6月份从甲超市购买了下列商品:
(1)粉底液一盒,支出400元。
(2)白酒1000克,支出640元。
(3)食品支出1010元,其中:
橄榄油2500克,支出400元;淀粉1000克,支出10元;新鲜蔬菜50千克,支出600元。
同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯,主要数据如下表:
粉底液
白酒
橄榄油
淀粉
新鲜蔬菜
供货商
B市化妆品厂
B市白酒厂
A市外贸公司
A市调料厂
A市蔬菜公司
供货方式
自产自销
自产自销
进口销售
自产自销
外购批发
不含增值税供货价
300元/盒
260元/500克
60元/500克
3元/500克
3元/500克
(其他相关资料:
化妆品的消费税税率为30%,白酒消费税税率20%加0.5元/500克)(2014年)
要求:
根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。
(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。
(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。
(4)计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额,并确定消费税的纳税人和纳税地点。
(5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额,并确定消费税的纳税人和纳税地点。
【答案及解析】
(1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)。
(2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)。
(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=47.47(元)。
(4)张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额=300×30%=90(元)。
纳税人为B市化妆品厂,纳税地点为B市。
(5)张女士购买白酒支出中包含的消费税税额=260×2×20%+2×0.5=105(元),纳税人为B市白酒厂,纳税地点为B市。
五、某礼花厂2013年1月发生以下业务:
(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元,当月购进已税鞭炮300箱,增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。
月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。
其余为当月生产领用。
(2)当月生产甲鞭炮120箱,销售给A商贸公司100箱,每箱不含税销售价格为800元;其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售,每箱不含税销售价格为850元。
(3)当月生产乙鞭炮500箱,销售给B商贸公司250箱,每箱销售价格为1100元;将200箱换取火药厂的火药,双方按易货价格开具了增值税专用发票;剩余的50箱作为福利发给职工。
(其他相关资料:
上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;鞭炮的消费税税率为15%)(2013年)
要求:
根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
(2)计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
(3)计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。
(4)计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。
(5)计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。
(6)计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。
(7)计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。
【答案及解析】
(1)销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=800×100×15%=80000×15%=12000(元)
(2)销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费=1100×250×15%=275000×15%=41250(元)
(3)门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=850×20×15%=17000×15%=2550(元)
(4)用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=1100×200×15%=220000×15%=33000(元)
(5)将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=1100×50×15%=55000×15%=8250(元)
(6)当月允许扣除的已纳消费税=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)
(7)当月实际应缴纳消费税=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)。
企业所得税
一、某生产化工产品的公司,2011年全年主营业务收入2500万元,其他业务收入1300万元,营业外收入240万元,主营业务成本600万元,其他业务成本460万元,营业外支出210万元,营业税金及附加240万元,销售费用120万元,管理费用130万元,财务费用105万元;取得投资收益282万元,其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。
当年发生的部分业务如下:
(1)签订一份委托贷款合同,合同约定两年后合同到期时一次收取利息。
2011年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。
年初签订一项商标使用权合同,合同约定商标使用期限为4年,使用费总额为240万元,每两年收费一次,2011年第一次收取使用费,实际收取120万元,已将60万元计入其他业务收入。
(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出,取得收入117万元。
售出时持有该国债恰满两年,该笔国债的买入价为100万元,年利率5%,利息到期一次支付。
该公司已将17万元计入投资收益。
(3)将100%持股的某子公司股权全部转让,取得股权对价238.5万元,取得现金对价26.5万元。
该笔股权的历史成本为180万元,转让时的公允价值为265万元。
该子公司的留存收益为50万元。
此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元,其中含原投资成本50万元,另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。
(5)当年发生广告支出480万元,以前年度累计结转广告费扣除额65万元。
当年发生业务招待费30万元,其中20万元未取得合法票据。
当年实际发放职工工资300万元,其中含福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元,拨缴工会经费5万元,职工教育经费支出9万元。
(6)当年自境内关联企业借款1500万元,年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%),支付利息105万元。
关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。
该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则,也不能证明实际税负不高于关联企业。
(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术,转让收入为1200万元,该项转让已经省科技部门认定登记。
(8)该企业是当地污水排放大户,为治理排放,当年购置500万元的污水处理设备投入使用,同时为其他排污企业处理污水,当年取得收入30万元,相应的成本为13万元。
该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备,为其他企业处理污水属于公共污水处理。
(其它相关资料:
该公司注册资本为800万元。
除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)
要求:
根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
(2012年)
(1)计算业务
(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。
(2)计算业务
(2)应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)计算