第二章复式记帐2.ppt

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第二章第二章账户与复式记帐账户与复式记帐第一节第一节会计等式会计等式第二节第二节会计科目会计科目第三节第三节会计账户会计账户第四节第四节复式记帐复式记帐第五节第五节总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户第六节第六节试算平衡试算平衡1第一节会计等式会计等式表明了资产与权益之间的基本关系，是会计等式表明了资产与权益之间的基本关系，是揭示会计要素之间内在联系的数学表达式，又称揭示会计要素之间内在联系的数学表达式，又称会计方程式或会计恒等式。

会计方程式或会计恒等式。

一、静态会计等式一、静态会计等式资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债二、动态会计等式二、动态会计等式收入费用收入费用=利润利润三、综合会计等式三、综合会计等式资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债+（收入（收入费费用）用）2会计等式及其平衡关系1/2企企业业要要进进行行生生产产经经营营活活动动，首首先先就就必必须须要要拥拥有有一一定定数数量量的的资资产产。

与与此此同同时时，也也必必然然有有人人对对它它拥拥有有所有权或拥有索偿权。

所有权或拥有索偿权。

对资产拥有的所有权或索偿权，就是权益。

对资产拥有的所有权或索偿权，就是权益。

因此，因此，资产资产=权益权益（资金占用（资金占用=资金来源）资金来源）3（资金占用（资金占用=资金来源）资金来源）以家庭为例的说明以家庭为例的说明例一例一:

房屋房屋家具家具首饰首饰=全部为自己的收入全部为自己的收入现金现金存款存款等等4例二例二:

房屋房屋家具家具自己的收入自己的收入首饰首饰=现现金金向向友友人人或或向向银银行借款行借款存款存款等等5例三例三:

房屋房屋家具家具自己的收入自己的收入首饰首饰=向友人或向银行借款向友人或向银行借款现金现金？

存款存款等等6例四例四:

房屋房屋家具家具自己的收入自己的收入首饰首饰=向友人或向银行借款向友人或向银行借款现金现金以权谋私以权谋私（偷盗）（偷盗）存款存款等等7会计等式及其平衡关系2/2

（1）当全部资产属于投资者时资产总额资产总额=所有者权益总额所有者权益总额

（2）当除投资外还有借款（或购物欠款）时资产总额资产总额=所有者权益总额所有者权益总额+负债总额负债总额债权人的权益债权人的权益8所有者企业的债权人区别点区别点债权人债权人所有者所有者性质不同性质不同有有优优先先获获取取企企业业用用于于清清偿偿债债务的资产的要求权。

务的资产的要求权。

仅对剩余资产有要求权。

仅对剩余资产有要求权。

权利不同权利不同仅仅拥拥有有获获取取企企业业用用于于清清偿偿债债务的资产的要求权。

务的资产的要求权。

可参与企业经营决策及收益分配。

可参与企业经营决策及收益分配。

偿还期限不同偿还期限不同负债通常有约定的偿还日期。

负债通常有约定的偿还日期。

权益具有临时性。

权益具有临时性。

在在企企业业存存续续期期间间内内，一一般般不不存存在在抽抽回回投投资资的的问问题题，企企业业可可长长期期使使用用，只有在企业清算时才会偿还。

只有在企业清算时才会偿还。

权益具有永久性。

权益具有永久性。

风险不同风险不同风风险险小小，不不论论企企业业盈盈利利与与否否，均应按期付息。

均应按期付息。

获利视企业盈利水平与经营政策。

获利视企业盈利水平与经营政策。

均为企业资金提供者，对企业均有资产上的要求权，但有区别：

9所有者企业的债权人区别点区别点债权人债权人所有者所有者性质不同性质不同有有优优先先获获取取企企业业用用于于清清偿偿债债务的资产的要求权。

务的资产的要求权。

仅对剩余资产有要求权。

仅对剩余资产有要求权。

权利不同权利不同仅仅拥拥有有获获取取企企业业用用于于清清偿偿债债务的资产的要求权。

务的资产的要求权。

可参与企业经营决策及收益分配。

可参与企业经营决策及收益分配。

偿还期限不同偿还期限不同负债通常有约定的偿还日期。

负债通常有约定的偿还日期。

权益具有临时性。

权益具有临时性。

在在企企业业存存续续期期间间内内，一一般般不不存存在在抽抽回回投投资资的的问问题题，企企业业可可长长期期使使用用，只有在企业清算时才会偿还。

只有在企业清算时才会偿还。

权益具有永久性。

权益具有永久性。

风险不同风险不同风风险险小小，不不论论企企业业盈盈利利与与否否，均应按期付息。

均应按期付息。

获利视企业盈利水平与经营政策。

获利视企业盈利水平与经营政策。

均为企业资金提供者，对企业均有资产上的要求权，但有区别：

10所有者企业的债权人区别点区别点债权人债权人所有者所有者性质不同有优先获取企业用于清偿债务的资产的要求权。

仅对剩余资产有要求权。

权利不同仅拥有获取企业用于清偿债务的资产的要求权。

可参与企业经营决策及收益分配。

偿还期限不同负债通常有约定的偿还日期。

权益具有临时性。

在企业存续期间内，一般不存在抽回投资的问题，企业可长期使用，只有在企业清算时才会偿还。

权益具有永久性。

风险不同风险小，不论企业盈利与否，均应按期付息。

获利视企业盈利水平与经营政策。

均为企业资金提供者，对企业均有资产上的要求权，但有区别：

存在区别的重要原因：

负债是企业对债权人承担的偿付责任。

所有者权益是企业对投资者承担的经济责任。

11资金运动的静、动态观察静态看资金运动静态看资金运动资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债静动态结合，看资金运动静动态结合，看资金运动资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债+（收入（收入费用）费用）净利润净利润（盈余公积金、应付利润、未分配利润）（盈余公积金、应付利润、未分配利润）资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债（最基本的公式最基本的公式）12资金运动的静、动态观察静态看资金运动资产=所有者权益+负债静动态结合，看资金运动资产=所有者权益+负债+（收入费用）净利润（盈余公积金、应付利润、未分配利润）资产=所有者权益+负债（最基本的公式最基本的公式）综合会计等式反映了综合会计等式反映了全部会计要素之间的全部会计要素之间的关系关系13会计等式始终保持平衡资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债10001000100010007003007003001.生产领用材料生产领用材料+10、102.盈盈余余转转投投资资+30、303.用用存存款款还还欠欠款款20204.接受设备投资接受设备投资+40+40资产资产=所有者权益所有者权益+负债负债1020102010201020740280740280期初期末14四、会计事项对会计等式的影响四、会计事项对会计等式的影响会计事项会计事项：

是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素增减变化的事项。

外部会计事项外部会计事项涉及到企业本身以外的个体的会计事项如：

从供应商处购买原材料、从银行借入款项等内部会计事项内部会计事项发生于某一企业内部的不涉及企业本身以外的个体的会计事项如：

领用原材料投入生产、固定资产计提折旧等会计等式的平衡关系始终不变15会计等式的平衡关系始终不变会计等式的平衡关系始终不变（企业为例的进一步说明）（企业为例的进一步说明）资产负债及所有者权益库存现金2000银行存款50000应收票据60000应收账款30000原材料100000固定资产250000短期借款短期借款36000应付票据应付票据34000应付账款应付账款52000实收资本300000盈余公积48000未分配利润22000资产总计492000负及所总计492000200年公司8月1日资产、负债及所有者权益的数额16例例11购买原材料购买原材料50005000元，货款未付元，货款未付资产负债及所有者权益库存现金2000银行存款50000应收票据60000应收账款30000原材料（+5000）105000固定资产250000短期借款36000应付票据34000应付账款（+5000）57000实收资本300000盈余公积48000未分配利润22000资产总计497000负及所总计49700017资产负债及所有者权益库存现金2000银行存款（20000）30000应收票据60000应收账款30000原材料105000固定资产250000短期借款（20000）16000应付票据34000应付账款57000实收资本300000盈余公积48000未分配利润22000资产总计477000负及所总计477000例2用银行存款20000元归还短期借款18例3收回应收款10000元存入银行资产负债及所有者权益库存现金2000银行存款（+10000）40000应收票据60000应收账款（10000）20000原材料105000固定资产250000短期借款16000应付票据34000应付账款57000实收资本300000盈余公积48000未分配利润22000资产总计477000负及所总计47700019例4以10天后到期的汇票5000元支付前欠购料款资产负债及所有者权益库存现金2000银行存款40000应收票据60000应收账款20000原材料105000固定资产250000短期借款16000应付票据（+5000）39000应付账款（5000）52000实收资本300000盈余公积48000未分配利润22000资产总计477000负及所总计47700020例5经批准将盈余公积30000元转作资本资产负债及所有者权益库存现金2000银行存款40000应收票据60000应收账款20000原材料105000固定资产250000短期借款16000应付票据39000应付账款52000实收资本（+30000）330000盈余公积（30000）18000未分配利润22000资产总计477000负及所总计47700021例6接受大华公司价值50000元的设备投资资产负债及所有者权益库存现金2000银行存款40000应收票据60000应收账款20000原材料105000固定资产（+50000）300000短期借款16000应付票据39000应付账款52000实收资本（+50000）380000盈余公积18000未分配利润22000资产总计527000负及所总计52700022例7企业的投资者乙回购投资企业的投资者乙回购投资10000元，企元，企业用银行存款予以支付。

业用银行存款予以支付。

资产负债及所有者权益现金2000银行存款（10000）30000应收票据60000应收账款20000原材料105000固定资产300000短期借款16000应付票据39000应付账款52000实收资本（10000）370000盈余公积18000未分配利润22000资产总计517000负及所总计51700023例例88：

企业宣告将发放现金股利：

企业宣告将发放现金股利50005000元。

元。

资产负债及所有者权益库存现金2000银行存款30000应收票据60000应收账款20000原材料105000固定资产300000短期借款16000应付票据39000应付账款52000应付股利（+5000）5000实收资本370000盈余公积18000未分配利润（5000）17000资产总计517000负及所总计51700024例例9：

投资者甲替企业偿还前欠货款10000元，作为对企业投资的追加。

资产负债及所有者权益库存现金2000银行存款30000应收票据60000应收账款20000原材料105000固定资产300000短期借款16000应付票据39000应付账款（10000）42000应付股利5