交易性金融资产 存货假期作业.docx

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交易性金融资产存货假期作业

江苏省射阳中等专业学校13财会

（2）班财务会计假期作业

交易性金融资产部分

第一大题：

单项选择题

1、A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。

3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。

6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为（　　）万元。

A、90

B、93

C、97.5

D、100.5

2、甲公司于2010年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。

购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元；2010年12月31日，该部分股票的公允价值为1060万元。

则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（　　）万元。

A、60

B、－60

C、40

D、－40

3、企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记的科目是（　　）。

A、应收利息　　

B、公允价值变动损益

C、投资收益　　

D、交易性金融资产

4、2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2650万元。

该债券的有关明细科目的金额如下：

成本为2500万元，公允价值变动（借方）20万元。

假定不考虑其他相关税费。

出售该债券确认的投资收益为（　　）万元。

A、20

B、130

C、150

D、125

第二大题：

多项选择题

1、持有期间被投资方宣告分配交易性金融资产的现金股利时，投资方可能涉及的会计科目有（　　）。

A、投资收益　　　　

B、交易性金融资产

C、应收股利　　　　

D、公允价值变动损益

2、交易性金融资产期末根据公允价值与账面余额之间的差额应该做的会计处理有（）。

A、借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记公允价值变动损益

B、借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动

C、借记投资收益，贷记交易性金融资产——公允价值变动

D、借记交易性金融资产——公允价值变动，贷记投资收益

3、XYZ公司于2010年12月9日出售其持有的D公司股票，售价为130万元。

该股票XYZ公司作为交易性金融资产核算，出售时交易性金融资产的成本明细科目有借方余额100万元，公允价值变动明细科目有借方余额20万元，则XYZ公司出售股票的分录正确的有（　　）。

A、借：

银行存款130贷：

交易性金融资产——成本100——公允价值变动20投资收益10

B、借：

公允价值变动损益20贷：

投资收益20

C、借：

投资收益20贷：

公允价值变动损益20

D、借：

银行存款130交易性金融资产——公允价值变动20贷：

交易性金融资产——成本100投资收益50

4、交易性金融资产科目的借方核算的内容有（　　）。

A、取得交易性金融资产的成本

B、资产负债表日公允价值低于账面价值的差额

C、资产负债表日公允价值高于账面价值的差额

D、取得交易性金融资产支付的相关交易费用

5、交易性金融资产科目的明细科目有（　　）。

A、成本

B、公允价值变动

C、公允价值变动损益

D、本金

第三大题：

判断题

1、在取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用（如印花税、手续费、佣金等）应当在发生时计入当期投资收益。

（　　）

2、“公允价值变动损益”科目属于费用类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。

（　　）

3、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。

（　　）

4、出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益。

（　　）

正确

错误

第四大题：

分录题

1、2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：

逐笔编制甲上市公司上述业务

（1）～（4）的会计公录。

（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

存货部分

一、单项选择题

1.林木公司为小规模纳税企业，本期购入直接用于销售的商品一批并取得增值税专用发票，发票注明的商品价款为500000元，增值税率17%、增值税金额为85000元。

商品运达企业验收时短缺10%，经查明原因确定：

3%的短缺商品属于运输途中合理损耗，7%的短缺商品不明原因。

则林木公司验收入库商品的实际成本的金额是（）。

A.465000元

B.526500元

C.544050元

D.585000元

2.甲企业为增值税一般纳税企业，本月购入原材料1000公斤，每公斤单价150元，收到增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税额25500元。

另外支付运输费用9000元、保险费用7000元（运费抵扣7%增值税进项税额）。

原材料验收入库时短缺2公斤，实际验收148公斤，经查明短缺商品属于运输途中发生的合理损耗。

该项原材料的入账价值为（）。

A.162370元

B.163000元

C.165370元

D.176000元

3.前程公司为增值税的一般纳税企业。

本期购入原材料10000公斤，增值税专用发票上注明的货款为800000元，增值税金额为136000元。

为购买该项原材料，前程公司以银行存款支付运费19000元（运费按7%抵扣），装卸搬运费1000元，运输途中保险费8300元。

原材料运抵企业后，验收入库的实际数量为9800公斤，短缺200公斤。

经确认，有80公斤属于运输途中合理损耗，其余短缺商品原因待查。

前程公司验收该批原材料的入账金额为（）。

A.801030元B.810970元

C.812300元D.817370元

4.甲公司为增值税的一般纳税企业。

本期从小规模纳税企业购进3000公斤生产用材料，普通发票上注明的货款为60000元，增值税3600元。

为购买该项材料甲公司实际支付保险费1400元，支付入库前的挑选整理费用2000元。

材料验收入库时短缺5%，经查明属于运输途中合理损耗。

该批验收入库的原材料每公斤实际单位成本的金额是（）。

A.60400元B.61400元

C.63400元D.67000元

5.下列项目中不构成一般纳税企业存货成本的有（）。

A.不能抵扣的进项税额B.可以抵扣的进项税额

C.支付的进口关税D.支付的消费税

6.商品流通企业对于已经销售商品的进货费用计入的会计科目是（）。

A.销售费用B.管理费用

C.主营业务成本D.其他业务成本

7.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时计入（）。

A.销售费用B.管理费用

C.财务费用D.其他业务成本

8.期末存货成本比较接近现行市场价格，使企业不能随意挑选存货计价以调整利润的存货发出方法是（）。

A.移动平均法B.先进先出法

C.个别计价法D.移动加权平均法

9.当物价上涨时，下列存货发出方法回高估企业当期利润和库存存货加价的是（）。

A.移动平均法B.先进先出法

C.个别计价法D.加权平均法

10.企业自制原材料验收入库时的会计分录是（）。

A.借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

生产成本

B.借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

制造费用

C.借：

原材料

贷：

制造费用

D.借：

原材料

贷：

生产成本

11.企业接受外单位捐赠的原材料并取得增值税专用发票，验收入库时的会计分录是（）。

A.借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

营业外收入

B.借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

资本公积

C.借：

原材料

贷：

营业外收入

D.借：

原材料

贷：

资本公积

12.企业接受其他单位以原材料作价投资时，原材料的入账金额是（）。

A.评估确认的价值B.同类产品的市场价值

C.同类产品的平均成本D.捐赠单位的账面价值

13.随商品出售但不单独计价的包装物，发出包装物时按其（）。

A.计划成本计入管理费用B.计划成本计入销售费用

C.实际成本计入管理费用D.实际成本计入销售费用

14.公司委托其他单位加工一批消费品，收回加工商品后还要继续加工，实际支付给外单位的消费税计入的会计科目是（）。

A.委托加工物资

B.应交税费——应交消费税的借方

C.应交税费——应交消费税的贷方

D.应交税费——应交增值税（进项税额）

15.公司委托乙工厂加工一批消费品，收回加工商品后直接用于销售，实际支付给乙工厂的消费税计入的会计科目是（）。

A.委托加工物资

B.应交税费——应交消费税的借方

C.应交税费——应交消费税的贷方

D.应交税费——应交增值税（进项税额）

16.资产负债表日对于企业存货项目应按成本与可变现净值孰低法计量，可变现净值是指存货（）。

A.估计售价+估计完工所发生的成本+估计销售税费

B.估计售价-估计完工所发生的成本+估计销售税费

C.估计售价+估计完工所发生的成本-估计销售税费

D.估计售价-估计完工所发生的成本-估计销售税费

17.资产负债表日对于企业存货项目应按成本与可变现净值孰低法计量，存货的成本是指（）。

A.期末存货的历史成本B.期末存货的公允价值

C.期末存货的账面价值D.期末存货的账面余额

18.期末计提存货减值准备时，实际损失的金额应借记的会计科目是（）。

A.管理费用B.营业外支出

C.资产减值损失D.公允价值变动损益

19.如果企业在日常核算中采用计划成本法等方法核算存货，期末计提存货减值准备时其“成本”是指（　　）

A.计划成本金额B.公允价值

C.经过调整后的实际成本D.存货的账面价值

20.某制造企业为增值税的一般纳税企业，原材料采用计划成本核算。

本期期初“原材料——甲材料”科目余额为10000元，单位计划成本为每公斤100元，“材料成本差异——甲材料”科目贷方余额为300元，本期购入甲材料1000公斤，购买单价为102.5元，货款共计102500元，增值税额为17425元，甲材料验收入库时短缺50公斤，经查明属于运输途中的合理损耗。

本期生产领用甲材料950公斤。

期末甲材料实际成本为（）。

A.14700元B.15000元

C.15300元D.17200元

21.瑞金公司属于小规模纳税企业，“原材料——甲材料”采用计划成本核算，单位计划成本为85元。

本期购进1000件，单位购买价格为78元，货款共计78000元，增值税额为13260元，另支付运费800元、保险费200元。

瑞金公司本期购进甲材料的材料成本差异金额是（）。

A.借方6000元B.借方7260元

C.贷方6000元D.贷方7260元

22.某制造企业为增值税一般纳税企业，原材料采用按计划成本核算，本月初“原材料——乙材料”科目余额为20000元，“材料成本差异”科目借方余额为400元，单位计划成本200元。

本期购入乙材料2000公斤，增值税专用发票上注明的货款为390000元，增值税66300元，材料全部验收入库，款项支付。

本期材料成本差异率为（）。

A.1.98%B.2%

C.2.08%D.2.54%

23.企业盘亏和毁损的存货应作为营业外支出的项目是（）。

A.自然灾害损失

B.定额内损耗

C.计量收发差错

D.过失部门赔偿

24.2009年11月22日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤消合同，合同规定甲公司于2010年3月15日向乙公司提供A型号设备30台，每台100万元、共计3000万元。

2009年12月31日，甲公司共生产出A型号设备3台，每台账面价值95万元。

同日，A型号设备的市场价格每台98万元。

不考虑相关税费，甲公司持有的A型号设备的可变现净值是（）。

A.285万元B.294万元

C.100万元D.105万元

25.2009年12月1日，甲公司与丁公司签订了一份不可撤消合同，合同规定甲公司于2010年3月1日向丁公司提供B型号设备3台，每台100万元、共计300万元。

2009年12月31日，甲公司共生产出B型号设备5台，每台账面价值94万元。

同日，B型号设备的市场价格为每台96万元。

不考虑相关税费，甲公司持有的B型号设备的可变现净值是（）。

A.474万元B.476万元

C.488万元D.492万元

26.2009年12月31日，百乐公司生产的B种型号仪器结存10台，单位成本为88万元，共计880万元。

该设备当日市场平均销售价格为每台96万元，百乐公司每台销售价格为95.8万元，该公司没有与其他单位签订销售合同，B型号设备的可变现净值为（）。

A.880万元B.933万元

C.958万元D.96万元

27.2009年12月31日，百乐公司根据市场发展需求的变化，决定停止生产A型打磨机，并决定将购入专门用于生产该机器的甲种材料全部售出。

甲材料结存100件，单位购买单价为每件10万元，当日市场价格为每件9.2万元。

甲材料的账面余额为1000万元、已提取减值准备300万元。

A型打磨机的生产成本为每台190万元，销售单价180万元，不考虑相关税费，甲种原材料的可变现净值为（）。

A.180万元B.190万元

C.620万元D.920万元

28.2009年12月31日，百乐公司专门用于生产B型压膜机的A种材料账面余额为2115万元，同日市场销售价格为2000万元，A种材料已经提取跌价准备金额8万元。

该公司用A材料生产B型压膜机的可变现净值为3500万元，生产成本为3100万元。

A材料于2009年12月31日的可变项净值是（）。

A.2000万元B.2115万元

C.3100万元D.3500万元

29.长青公司本年末库存A材料账面余额为1000万元，A材料将全部用于生产产品，估计用A材料生产出的产品市场价格为1200万元，生产该种产品还需支付240万元的加工费，估计相关税费为60万元。

该种产品中有固定销售合同的为50%，合同价格共计650万元；另外50%的产品没有固定销售合同。

A材料已经提取存货跌价准备15万元。

本年末A材料应计提存货跌价准备的金额是（）。

A.15万元B.25万元

C.35万元D.45万元

30.某企业原材料采用计划成本核算，每千克计划单位成本为12元。

期初在途材料2000千克，每千克够进单价为10元；期初原材料结存6000千克，期初“材料成本差异”科目借方余额为1400元。

本期发生下列经济业务：

期初在途材料验收；本期购入原材料10000千克，每千克购进单价11.5元，货款115000元、增值税19550元，全部款项一银行存款支付；本期生产领用15000千克。

本期生产产品领用原材料的实际成本是（）。

二、多项选择题

1.满足存货确认的条件有（）

A.存货包含的经济利益可能流入企业

B.存货包含的经济利益很可能流入企业

C.存货成本能够计量

D.存货成本能够可靠计量

E.存货可以用货币计量

2.存货通常包括的内容有（　　　）

A.半成品B.包装物C.低值易耗品D.商品E.工程材料

3.存货成本包括（）

A.采购成本B.加工成本C.生产成本

D.销售成本E.其他成本

4.存货发出的计价方法有（）

A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法

D.移动加权平均法E.个别计价法

5.企业外购存货的成本包括（）

A.购买价B.运输费C.进口关税D.消费税E.增值税

6.下列项目可以作为外购存货采购成本的有（　　）

A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费用

C.自然灾害损失的金额D.从外单位收回短缺物资款项

E.仓储及保管费用

7.企业作为周转材料的包装物和低值易耗品摊销的方法有（）

A.一次转销法B.分期转销法C.加速摊销法

D.直线法E.五五摊销法

8.下列项目表明存货可变现净值为零的有（）

A.市场价格低于存货的账面价值

B.已经霉烂变质的存货

C.存货的市场价格持续下跌

D.已过期且无转让价值的存货

E.已不再需要又无使用和转让价值的存货

9.企业委托外单位加工物资后直接用于销售的，一般纳税企业应计入委托加工物资成本中的项目有（）

A.发出物资的实际成本

B.实际支付的加工费

C.受托方代扣代缴的消费税

D.实际支付一般纳税企业的增值税

E.实际支付小规模纳税企业的增值税

10.企业外购存货发生的相关税费应计入其成本的有（）。

A.小规模纳税企业购买存货支付的增值税

B.一般纳税企业购买存货支付的增值税

C.一般纳税企业购买固定资产支付的增值税

D.采购存货发生的仓储费

E.采购存货发生的包装费

11.在企业正常生产经营过程中构成存货可变现净值的项目有（）。

A.存货估价的售价

B.估计存货完工时将要发生的成本

C.估计销售存货时的销售费用

D.估计销售存货时的增值税

E.估计销售存货时的消费税

12.企业提取存货跌价准备正确的方法有（）

A.为了简化核算可以按照综合方法提取

B.一般情况下按照存货单个项目提取

C.数量多且单价较低的存货可以按类别提取

D.数量少的存货可以合并企业

E.难以与其他项目分开计量的存货可以合并提取

13.企业盘亏和毁损的存货经查明原因后，由“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目转出后，可能转入的科目有（）。

A.管理费用

B.销售费用

C.制造费用

D.其他业务成本

E.营业外支出

14.下列项目中表明存货可变现净值低于成本的有（）。

A.存货市价持续下跌，在可预见的未来无回升希望

B.使用原材料生产的产品成本大于其销售价格

C.产品更新换代使库存材料不适应新的需要，而该材料市价低于其账面成本

D.产品更新换代使库存材料不适应新的需要，而该材料市价高于其账面成本

E.企业提供的商品过时，导致市场价格逐渐下跌

15.在物价上涨时存货采用先进先出法发出存货，下列项目表述正确的有（）。

A.高估企业当期利润

B.低估企业当期利润

C.高估企业期末库存存货价值

D.低估企业期末库存存货价值

E.比加权平均法少交纳所得税

16.一般纳税企业在正常生产经营过程中，存货可变现净值包括的内容有（）。

A.估计售价B.估计完工成本C.估计可变现价格

D.估计销售过程中发生的费用

E.估计销售过程中发生的销项税额

17.“材料成本差异”科目贷方余额可以记载的项目有（　　）。

A.原材料实际成本大于计划成本的差额

B.原材料实际成本小于于计划成本的差额

C.原材料实际成本等于计划成本的差额

D.月末分配发出材料超支的差异

E.月末分配发出材料节约的差异

三、判断题

1.凡是在盘存日期法定所有权属于企业的物品，不论存放在何处或处于何种状态都应视为企业的存货。

（）

2.商品流通企业的商品采购成本包括采购价格、进口关税及其他税金，不包括相关的进货费用。

（）

3.存货期末采用成本与可变现净值孰低法进行计量时，应采用分类比较法。

（）

4.企业取得存货时应当按照可变现净值计量。

（）

5.企业通过进一步加工取得的存货，其成本应由采购成本和加工成本构成。

（）

6.企业采购存货时，对于采购过程中发生的毁损、短缺等，应计入存货的采购成本。

（）

7.企业采购存货时，对于采购途中发生的合理损耗应计入存货的采购成本。

（）

8.采用先进先出法发出存货时，存货成本是按照最先购货时确定的。

（）

9.低值易耗品采用五五摊销法进行摊销，应在领用低值易耗品时摊销其价值的一半，在年末摊销其价值的另外一半。

（）

10.存货已经提取跌价准备后，其可变现净值回升时应转回已经提取的跌价准备金额。

（）。

11.期末存货按成本与可变现净值孰低法计量时所提取的损失金额，应计入“营业外支出”科目的借方。

（）

12.在企业正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。

（）

13.企业在确定存货的估计售价时应当以资产负债表日为基准，如果当月存货价格变动较大，则应当以当月该存货最高售价或资产负债表日最近几次售价的平均数，作为其估计售价的基础。

（）

14.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，应当以产成品或者商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础。

（）

15.企业所生产的产成品已经签订了销售合同，则该产成品的可变现净值应当以合同价格为计算基础。

（）

16.企业销售合同的标的物尚未生产出来，但有专门用于该标的生产的原材料，其可变现净值应当以市场价格作为计算基础。

（　　）

17.期末企业持有存货的数量多于销售合同的订购数量，则超出销售合同部分存货的可变现净值，应当以该存货的销售合同价格为基础进行计算。

（）

18.没有销售合同约定的存货（不包括用于出售的材料），应当以该存货的一般采购价格为基础计算其可变现净值。

（）

19.用于出售的材料通常以市场价格作为其可变现净值的计算基础。

若该存货存在销售合同约定的，则应按合同价格作为其可变现净值的计算基础。

（）

20.随同商品出售并且单独计价的包装物，包装物的收入应与所销售的商品一同计入“主营业务收入”科目中。

（）

21.存货发出计价方法的选择不仅会影响资产负债表中资产总额的大小，同时也会影响利润表中净利润的大小。

（）

四、计算与核算题

1.某企业本期乙种生产用原材料购入、发出及结存的资料如下：

期初结存1000件，单价10元；

1日，生产车间领用800件用于产品生产；

3日，购入并验收入库1000件，购买单价为每件11元；

8日，购入并验收入库1000件，购买单价为每件11.6元；

13日，生产车间领用1800件用于产品生产；

18日，购入并验收入库1000件，购买单价为每件12.6元；

22日，生产车间领用800件用于产品生产；

28日，购入并验收入库1000件，购买单价为每件12.8元；

29日，生产车间领用600件用于产品生产；

要求分别采用下列方法计算发出材料的实际成本与期末结存材料的实际成本：

（1）先进先出法；

（2）月末一次加权平均法；

（3）移动加权平均法。

收入

支出

结存

日期

摘要

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

31日

期初余额

1000

10

10000

1日

发出

800

3日

购入

1000

11

11000

8日

购入

1000

11.6

11600

13日

发出