管理费用审计.docx
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管理费用审计
管理费用审计案例
ABC公司2009年损益表所列产品管理费用为12000000元，根据2009年1—12月管理费用总帐汇总，2009年管理费用总帐借方发生额为12000000元，销售人员工资412280.71元,生产及生产管理人员工资如表18-10所示,2009年该企业管理费用明细帐如表18-11所示。
限于篇幅，仅提供下述凭证资料,当然,也可由教师另行设定凭证资料。
12月10﹟，摘要：
计提12月管理人员工资及福利费
附件：
12月工资计算单，福利费计算单
借：
管理费用159600.00
贷：
应付职工薪酬-----工资-------管理人员140000.00
----福利费用——管理人员19600.00
12月77﹟，摘要：
报销招待费
附件：
招待费单据
借：
管理费用——交际应酬费2000.00
贷：
现金2000.00
12月89﹟，摘要：
管理部门设备折旧
附件：
折旧计算单
借：
管理费用——折旧费160000.00
贷：
累计折旧160000.00
要求：
进行课后操作模拟。
表18-10
月
车间工人工资
车间管理人员工资
车间工人福利费
车间管理人员福利费
1
130000
10000
18200
1400
2
120000
10000
16800
1400
3
130000
10000
18200
1400
4
130000
10000
18200
1400
5
130000
10000
18200
1400
6
130000
10000
18200
1400
7
130000
10000
18200
1400
8
130000
10000
18200
1400
9
130000
10000
18200
1400
10
130000
10000
18200
1400
11
130000
10000
18200
1400
12
130000
10000
18200
1400
合计
1550000
120000
217000
16800
000
233800
表18-11管理费用明细帐
月
年日
凭证号数
摘要
1工资
2福利费
3折旧费
4办公费
5差旅费
6工会经费
7教育经费
8统筹费
9交际应酬费
合计
备
注
……
1
31
本月合计
140000
19600
160000
214512.28
160000
6301.75
4726.32
80347.37
214512.28
1000000
……
2
28
本月合计
130000
18200
160000
179384.21
150000
5726.32
4294.74
73010.53
179384.20
900000
……
3
31
本月合计
140000
19600
160000
264512.28
160000
6301.75
4726.32
80347.37
264512.28
1100000
……
4
30
本月合计
140000
19600
160000
314512.28
160000
6301.75
4726.32
80347.37
314512.28
1200000
……
5
31
本月合计
140000
19600
160000
164512.28
160000
6301.75
4726.32
80347.37
164512.28
900000
……
6
30
本月合计
140000
19600
160000
164512.28
160000
6301.75
4726.32
80347.37
164512.28
900000
……
7
31
本月合计
140000
19600
160000
214512.28
160000
6301.75
4726.32
80347.37
214512.28
1000000
……
8
31
本月合计
140000
19600
160000
164512.28
160000
6301.75
4726.32
80347.37
164512.28
900000
……
9
30
本月合计
140000
19600
160000
164512.28
160000
6301.75
4726.32
80347.37
164512.28
900000
……
10
31
本月合计
140000
19600
160000
164512.28
160000
6301.75
4726.32
80347.37
164512.28
900000
……
11
30
本月合计
140000
19600
160000
264512.28
160000
6301.75
4726.32
80347.37
264512.28
1100000
12
10
10
工资及福利费
140000
19600
……
12
25
77
支付招待费
2000.00
12
31
89
折旧
160000
12
31
本月合计
140000
19600
160000
314512.28
160000
6301.75
4726.32
80347.37
314512.28
1200000
12
31
本年累计
000
233800
1920000
2589019.29
1910000
75045.57
56284.26
956831.60
2589019.28
12000000
索引号I8页次101
合作会计师事务所
管理费用审定表
客户名称ABC公司编写者王正日期2010年1月16日
审计年度/期间2009年度复核李平日期2010年1月17日
报表数总帐数明细帐数
未审数120000001200000012000000
调整数＋37522.76
审定数
调整分录：
①借:
管-教37522.76
贷:
应-教37522.76
G与总帐核对相符
S与明细帐核对相符
∧纵加核对
N/A不适用
审计程序：
见I8-1
审计说明：
招待费超标元，计算所得税时纳税调整
审计结论：
按审定数12 253 996.43元确认管理费用。
索引号I8-1页次102
合作会计师事务所
管理费用审计程序表
客户名称ABC公司编写者王正日期2010年1月16日
审计年度/期间2009年度复核李平日期2010年1月17日
审计重点
审计程序
执行情况
索引号
1．获取或编制管理费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐核对相符
2．将本年度管理费用与上年度管理费用进行比较，并将本年度各月份的管理费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因
3．选择重要或异常的管理费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对管理费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。
4．验明管理费用是否已在会计报表上恰当披露
编制
核对
与上年比较正常
各月比基本正常
抽查
测试
披露
I8－2
I8
I8－2
I8－2
I8-3
I8－4（略）
I8－2
I8
I8－2
管理费用明细表
客户名称ABC公司编写者王正日期2010年1月16日
审计年度/期间2009年度复核李平日期2010年1月17日
摘要
1工资
2福利费
3折旧费
4办公费
5差旅费
6工会经费
7教育经费
8统筹费
9交际应酬费
合计
上年累计
000
203800
1800000
2389019.29
1710000
70045.57
50284.26
930831.60
2069019.28
XXXXXXX
本年累计
000
233800
1920000
2589019.29
1910000
75045.57
56284.26
956831.60
2589019.28
12000000
调整
37522.76
审定数
000
233800
1920000
2589019.29
1910000
75045.57
93807.02
956831.60
2589019.28
审计说明：
1本年管理费用与上年比正常
2本年各月比基本正常（略）
3本工资总额1670000＋000+412280.71＝3752280.71元未超过工效挂钩核定数
核定工会经费计提：
应提数＝3752280.71＊2％＝75045.61元
实提＝75045.57元
误差不大，不调整
I
月
1工资
2福利费
3折旧费
4办公费
5差旅费
6工会经费
7教育经费
8统筹费
9交际应酬费
合计
1
140000
19600
160000
214512.28
160000
6301.75
4726
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