管理费用审计.docx

1、管理费用审计管理费用审计案例ABC公司2009年损益表所列产品管理费用为 12 000 000 元，根据2009年112月管理费用总帐汇总，2009年管理费用总帐借方发生额为12 000 000元，销售人员工资412 280.71元,生产及生产管理人员工资如表18-10所示, 2009年该企业管理费用明细帐如表18-11所示。 限于篇幅，仅提供下述凭证资料,当然,也可由教师另行设定凭证资料。 12月10，摘要：计提12月管理人员工资及福利费 附件：12月工资计算单，福利费计算单 借：管理费用 159 600.00 贷：应付职工薪酬-工资-管理人员 140 000.00 -福利费用管理人员 19

2、 600.00 12月77，摘要：报销招待费 附件：招待费单据 借：管理费用 交际应酬费 2 000.00 贷：现金 2 000.00 12月89，摘要：管理部门设备折旧 附件：折旧计算单 借：管理费用折旧费 160 000.00 贷： 累计折旧 160 000.00要求：进行课后操作模拟。表18-10月车间工人工资车间管理人员工资车间工人福利费车间管理人员福利费1130 00010 00018 2001 4002120 00010 00016 8001 4003130 00010 00018 2001 4004130 00010 00018 2001 4005130 00010 00018

3、2001 4006130 00010 00018 2001 4007130 00010 00018 2001 4008130 00010 00018 2001 4009130 00010 00018 2001 40010130 00010 00018 2001 40011130 00010 00018 2001 40012130 00010 00018 2001 400合计1 550 000120 000217 00016 800000233 800表18-11 管理费用明细帐 月年日凭证号数摘 要1工资2福利费3折旧费4办公费5差旅费6工会经费7教育经费8统筹费9交际应酬费合计备注131本月

4、合计140 00019 600160 000214 512.28160 0006301.754726.3280 347.37214 512.281 000 000228本月合计130 00018 200160 000179 384.21150 0005726.324294.7473 010.53179 384.20 900 000331本月合计140 00019 600160 000264 512.28160 0006301.754726.3280 347.37264 512.281 100 000430本月合计140 00019 600160 000314 512.28160 0006301

5、.754726.3280 347.37314 512.281 200 000531本月合计140 00019 600160 000164 512.28160 0006301.754726.3280 347.37164 512.28 900 000630本月合计140 00019 600160 000164 512.28160 0006301.754726.3280 347.37164 512.28 900 000731本月合计140 00019 600160 000214 512.28160 0006301.754726.3280 347.37214 512.281 000 000831本月合

6、计140 00019 600160 000164 512.28160 0006301.754726.3280 347.37164 512.28 900 000930本月合计140 00019 600160 000164 512.28160 0006301.754726.3280 347.37164 512.28 900 0001031本月合计140 00019 600160 000164 512.28160 0006301.754726.3280 347.37164 512.28 900 0001130本月合计140 00019 600160 000264 512.28160 0006301.

7、754726.3280 347.37264 512.281 100 000121010工资及福利费140 00019 600122577支付招待费2 000.00123189折旧160 0001231本月合计140 00019 600160 000314 512.28160 0006301.754726.3280 347.37314 512.281 200 0001231本年累计000233 8001 920 0002 589 019.291 910 00075 045.5756 284.26956 831.602 589 019.2812 000 000 索引号 I8 页次101合作会计师事

8、务所管理费用审定表客户名称 ABC公司 编写者 王正 日期 2010年1月16日审计年度/期间 2009年度 复核 李平 日期2010年1月17日 报表数 总帐数 明细帐数 未审数 12 000 000 12 000 000 12 000 000 调整数 37522.76审定数调整分录：借:管-教37522.76贷:应-教37522.76 G与总帐核对相符 S与明细帐核对相符 纵加核对 N/A不适用 审计程序：见I8-1审计说明：招待费超标 元，计算所得税时纳税调整 审计结论：按审定数12253996.43元确认管理费用。 索引号 I8-1 页次102合作会计师事务所管理费用审计程序表客户名称

9、 ABC公司 编写者 王正 日期 2010年1月16日审计年度/期间 2009年度 复核 李平 日期2010年1月17日审计重点审计程序执行情况索引号 1获取或编制管理费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐核对相符 2将本年度管理费用与上年度管理费用进行比较，并将本年度各月份的管理费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因 3选择重要或异常的管理费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对管理费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。 4验明管理费用是否已在会计报表上恰当披露编制核对与上年比较正常各

10、月比基本正常抽查测试披露I82I8I82I82I8-3I84（略）I82I8I82 管理费用明细表客户名称 ABC公司 编写者 王正 日期 2010年1月16日审计年度/期间 2009年度 复核 李平 日期2010年1月17日摘 要1工资2福利费3折旧费4办公费5差旅费6工会经费7教育经费8统筹费9交际应酬费合计上年累计000203 8001 800 0002 389 019.291 710 00070 045.5750 284.26930 831.602 069 019.28XXXXXXX本年累计000233 8001 920 0002 589 019.291 910 00075 045.5

11、756 284.26956 831.602 589 019.2812 000 000调整37522.76审定数000233 8001 920 0002 589 019.291 910 00075 045.5793807.02956 831.602 589 019.28审计说明：1本年管理费用与上年比正常2本年各月比基本正常(略)3本工资总额1670000000+412 280.713 752 280.71元未超过工效挂钩核定数核定工会经费计提：应提数3752280.71275045.61元实提75045.57元 误差不大，不调整I 月1工资2福利费3折旧费4办公费5差旅费6工会经费7教育经费8统筹费9交际应酬费合计1140 00019 600160 000214 512.28160 0006301.754726