《会计基础》会计从业资格证知识梳理汇总.docx

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《会计基础》会计从业资格证知识梳理汇总

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第一章总论

1．会计的概念：

1）会计管理活动论：

会计的本质是人们为了适应生产管理、企业管理和经济管理的需要而产生和发展起来的，是一种经济管理活动。

2）会计信息系统论：

会计旨在提高企业和各单位生产经营活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。

3）财政部下的定义：

会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。

2.会计的基本特征：

1）会计以货币作为主要的计量单位

2）会计采用一系列专门方法

（会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法等，会计核算方法是最基本的方法。

）

3）会计具有核算和监督的基本职能

4）会计的本质就是管理活动

5）会计是一个经济信息系统

3.会计的发展历程：

1）古代会计阶段：

我国有关会计事项记载的文字，最早出现于商朝的甲骨文。

司书掌管会计账簿，职内掌管财务收入类账户，职岁掌管财务支出类账户，职币掌管财务结余。

当时已经形成文字叙述式的“单式记账法”。

2）近代会计阶段：

近代会计以复式记账法的产生和“簿记论”的问世为标志。

3）现代会计阶段：

《1933年证券法》、《1934年证券交易法》

3.会计对象

1）定义：

会计对象是指会计所要核算和监督的内容。

具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动和价值运动。

企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程。

2）表现：

资金投入包括：

企业所有者投入的资金和债权人投入的资金。

（所有者权益，负债；流动资产和非流动资产）

资金运用包括：

资金投入企业后，在供应、生产和销售等环节不断循环与周转。

资金退出包括：

偿还各项债务、缴纳各项税费、向所有者分配利润等。

4.会计目标

1）反映企业管理层受托责任履行情况。

2）向财务会计报告使用者提供决策有关信息

5.会计职能

1）基本职能：

核算职能（反映职能）

监督职能（控制职能）：

事前、事中、事后；真实性、合法性、合理性

2）拓展职能

预测经济前景；参与经济决策；评价经营业绩

6.会计核算方法体系

1）填制和审核会计凭证。

2）设置会计科目和账户。

3）复式记账。

4）登记会计账簿。

5）成本计算。

6）财产清查。

7）编制财务会计报告。

7.会计循环

从会计工作流程看，会计循环由确认、计量和报告环节组成；

从会计核算的具体内容看，会计循环由填制和审核凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告等组成。

8.会计基本假设

1）会计主体：

企业确认、计量和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。

法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体。

（企业集团、证券投资基金、企业年金基金不是法律主体，但是会计主体。

总分公司都是会计主体，总公司是法律主体）

2）持续经营：

是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

3）会计分期：

会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分成一个个连续的长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

（中期是短于一个完整的会计年度的报告期间，通常包括半年度、季度和月度）

4）货币计量：

货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的经济活动。

（我国的会计核算以人民币为记账本币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表也应折算为人民币反映。

在境外设立的中国企业向国内报送财务报表，也应当折算为人民币反映。

）

9.会计基础

1）权责发生制2）收付实现制（事业单位会计核算一般采用收付实现制）

10.会计信息使用者

1）企业投资者2）企业贷款人、供应商3）企业管理者4）政府及其有关部门

5）社会公众

11.会计信息质量要求

可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性

12.会计准则

《企业会计准则》

基本准则：

财务会计报告目标；会计基本假设；会计基础；会计信息质量要求；会计要素分类及其确认、计量原则；财务会计报告

具体准则：

一般业务准则；特殊业务准则；报告类准则

《小企业会计准则》

简化核算要求，在会计计量方面，要求小企业采用历史成本计量，在财务报告方面，不要求提供所有者权益变动表。

《事业单位会计准则》

要求事业单位采用收付实现制进行会计核算，部分另有规定的经济业务或事项才能采用权责发生制核算。

将事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入、支出（或费用）五类。

第二章会计要素和会计等式

1.会计要素

1）资产

定义：

是由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

特征：

由企业过去的交易或事项形成的；

企业拥有或者控制的资源；

预期会给企业带来经济利益。

确认条件：

与该资源有关的经济利益很有可能流入企业；

该资源成本或价值能可靠计量。

分类：

流动资产（库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等）；

非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产、其他非流动资产）

2）负债

定义：

是由企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

特征：

由企业过去的交易或事项形成的；

企业承担的现时义务；

预期导致经济的流出。

确认条件：

与该义务有关的经济利益很有可能流出企业；

未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。

分类：

流动负债（短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费等）；

非流动负债（长期借款、应付债券、长期应付款等）

3）所有者权益

定义：

是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

特征：

除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益；

企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；

所有者凭借所有者权益能够参与企业利润分配。

确认条件：

数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的净额，即企业净资产。

分类：

所有者投入的资本：

具体实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）

直接计入所有者权益的利得和损失：

可出售金融资产的公允价值变动额、现金流量套期中套期工具利得或损失属于有效套期的部分等。

留存收益：

具体盈余公积和未分配利润。

4）收入

定义：

是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的。

与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

特征：

在日常活动中形成的；

会导致所有者权益的增加；

收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

确认条件：

与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；

经济利益流入企业的结果会导致资产增加或负债减少；

经济利益的流入额能够可靠计量。

分类：

主营业务收入和其他业务收入

5）费用

定义：

是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的。

与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

特征：

在日常活动中发生的；

会导致所有者权益的增加；

收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

确认条件：

与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；

经济利益流入企业的结果会导致资产减少或负债增加；

经济利益的流出额能够可靠计量。

分类：

生产费用：

直接材料、直接人工、制造费用

期间费用：

管理费用、销售费用、财务费用

6）利润

定义：

企业在一定会计期间的经营成果。

特征：

是评价企业管理层业绩的一项重要指标，也是投资者等财务报告使用者进行决策的重要参考依据

确认条件：

收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。

分类：

日常和非日常

2.会计要素的计量

1）历史成本

定义：

历史成本又称实际成本，是指为取得或制造某项财产物资实际支付的现金或其他等价物。

具体：

资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公允价值计量。

负债按照其因承担现时义务而实际收到的款额或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。

（企业外购固定资产）

2）重置成本

定义：

重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同一样资产所需要支付的现金或现金等价物的金额。

具体：

资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或者现金等价物的金额计量；

负债按照现在偿讨该债务所需要支付的现金或现金等价物的金额计量。

（盘盈固定资产的计量）

3）可变现净值

定义：

是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值

具体：

资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

（存货等资产减值情况下的后续计量）

4）现值

定义：

是对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。

具体：

资产按照预计从其持续使用和最终处置中产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

负债按照预期内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

5）公允价值

定义：

是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付额价格。

具体：

主要运用于交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产、采用公允价值模式计量的投资性房地产的计量。

3.会计等式

1）财务状况等式：

资产=权益资产=负债+所有者权益

2）经营成果等式：

收入—费用=利润

3）相结合的等式：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

=负债+所有者权益+利润

4.经济业务对会计恒等式的影响

9种情况

第三章会计科目与账户

1.会计科目的分类

1）按反映的经济内容分类：

资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益

2）按所提供信息的详细程度及其统驭关系分类：

总分类科目、明细分类科目

2.会计科目的设置原则

合法性、相关性、实用性

3.常用会计科目

P56一览表

5.账户的分类

1）按核算的经济内容分类：

资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。

2）按所提供信息的详细程度及其统驭关系分类：

总分类、明细分类

6.账户的功能

期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少发生额

7账户的结构

账户名称、日期、凭证字号、摘要、金额

第四章会计记账方法

1.复式记账法的优点

1）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉

2）能够进行试算平衡，便于查账和对账

2.复式记账法的基本原则

1）以会计等式作为记账基础

2）对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录

3）必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录

4）定期汇总的全部账户必须平衡（发生额试算平衡法、余额试算平衡法）

3.复式记账法的种类

借贷记账法、增减记账法、收付记账法

4.借贷记账法

资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示，资产和成本的期末余额一般在借方。

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。

负债、所有者权益期末余额一般在贷方。

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

损益类账户期末无余额

5借贷记账法的规则

“有借必有贷，借贷必相等”

6.借贷记账法下额试算平衡

1）发生额试算平衡：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

2）余额试算平衡：

全部账户借方期末（初）余额=全部账户贷方期末（初）余额合计

7.不影响借贷双方平衡关系的错误通常有

漏记某项经济业