第三章 制造业经济活动循环及其运用Word格式.docx

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贷

资产、成本、费用增加 

负债、所有者权益、收入减少

负债、所有者权益、收入增加 

资产、成本、费用减少

资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额

负债、所有者权益类账户贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额

一般来说，余额在增加方

四记账规则

有借必有贷，借贷必相等

举例说明借贷记账法的规则——见书

五会计分录

是指标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。

会计分录有简单会计分录（只涉及两个账户）和复合会计分录（涉及两个以上的账户）

举例说明

六试算平衡

借方科目金额=贷方科目金额

全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

1.借贷记账法的应用

一购进业务的核算

应设置的账户

1“库存现金”账户

库存现金增加

库存现金减少

2“银行存款”账户

银行存款增加

银行存款减少

3“应付账款”账户

应付账款减少（支付）

应付账款增加（欠款）

4“预付账款”账户

贷

预付账款增加

预付账款减少

5“在途物资”账户

在途物资增加

在途物资减少

6“原材料”账户

原材料增加（入库）

原材料减少（出库）

外购材料的成本=买价+附加成本

附加成本包括运杂费、途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用。

购材料时（款已付）借：

在途物资 

贷：

银行存款

购材料时（款未付）借：

应付账款

以库存现金支付材料运杂费时 

借：

库存现金

预付账款时借：

预付账款

收到材料时 

在途物资

补付账款时 

材料入库时 

原材料

例见书

二固定资产购进业务的核算

1“固定资产”账户

固定资产增加

固定资产减少

固定资产的取得成本=买价+运输费+包装费+保险费+装卸费

购固定资产时（款已付）借：

固定资产 

购固定资产时（款未付）借：

以库存现金支付设备运杂费时 

三生产业务的核算

1“生产成本”账户

生产成本增加

生产成本减少

2“制造费用”账户

制造费用增加

制造费用减少

3“应付职工薪酬”账户

支付的工资及福利费等

所欠的工资及福利费等

4“累计折旧”账户

减少的折旧

计提的折旧

6“管理费用”账户

发生的管理费用

结转的管理费用

7“待摊费用”账户

支付的费用

摊销的费用

8“预提费用”账户

预提的费用

支付的已预提的费用

9“库存商品”账户

入库的完工产品

销售的产品

完工产品成本=材料费用+人工费用+其他直接费用+制造费用

四销售业务的核算

1“主营业务收入”账户

结转

所获得的收入

2“应收账款”账户

应收账款增加

收回的应收账款

3“主营业务成本”账户

已售的产品的生产成本

4“销售费用”账户

发生的销售费用

5“营业税金及附加”账户

发生的税金

6“预收账款”账户

发出的商品

预收的账款

7“应交税费”账户

上交的税金

所欠的税金

五利润形成及利润分配的核算

1“本年利润”账户

结转的各费用类账户金额

结转的各收入类账户金额

2“营业外收入”账户

获得的收入

3“营业外支出”账户

发生的支出

4“所得税费用”账户

核算的所得税费用

5“利润分配”账户

结转的亏损及利润的分配

结转的利润及亏损的弥补

6“应付利润”账户

支付的利润

所欠的利润

7“盈余公积”账户

使用的盈余公积

计提的盈余公积

六存货的盘存制度

1.永续盘存制（永续盘存法、账面盘存法）

期末账面结存数量=期初账面结存数量+本期增加数量—本期减少数量

1.实地盘存制（实地盘存法）

期末存货价值=期末存货盘点数量×

存货单价

本期减少数量=期初账面结存数量+本期增加数量—期末实际结存数量