第三章 制造业经济活动循环及其运用Word格式.docx

1、 贷 资产、成本、费用增加 负债、所有者权益、收入减少 负债、所有者权益、收入增加 资产、成本、费用减少 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额贷方本期发生额 负债、所有者权益类账户贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额借方本期发生额 一般来说，余额在增加方 四 记账规则 有借必有贷，借贷必相等 举例说明借贷记账法的规则见书 五 会计分录 是指标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 会计分录有简单会计分录（只涉及两个账户）和复合会计分录（涉及两个以上的账户） 举例说明 六 试算平衡 借方科目金额=贷方科目金额 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 全部

2、账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 1. 借贷记账法的应用 一 购进业务的核算 应设置的账户 1 “库存现金”账户 库存现金增加 库存现金减少 2 “银行存款”账户 银行存款增加 银行存款减少 3 “应付账款”账户 应付账款减少（支付） 应付账款增加（欠款） 4 “预付账款”账户 贷 预付账款增加 预付账款减少 5 “在途物资”账户 在途物资增加 在途物资减少 6 “原材料”账户 原材料增加（入库） 原材料减少（出库） 外购材料的成本=买价+附加成本 附加成本包括运杂费、途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用。购材料时 （款已付）借：在途物资贷：银行存款 购材料时 （款未付）借：应付账款 以

3、库存现金支付材料运杂费时 借：库存现金 预付账款时 借：预付账款 收到材料时在途物资 补付账款时材料入库时原材料 例见书 二 固定资产购进业务的核算 1 “固定资产”账户 固定资产增加 固定资产减少 固定资产的取得成本=买价+运输费+包装费+保险费+装卸费 购固定资产时 （款已付）借：固定资产购固定资产时 （款未付）借：以库存现金支付设备运杂费时三 生产业务的核算 1 “生产成本”账户 生产成本增加 生产成本减少 2 “制造费用”账户 制造费用增加 制造费用减少 3 “应付职工薪酬”账户 支付的工资及福利费等 所欠的工资及福利费等 4 “累计折旧”账户 减少的折旧 计提的折旧 6 “管理费用”

4、账户 发生的管理费用 结转的管理费用 7 “待摊费用”账户 支付的费用 摊销的费用 8 “预提费用”账户 预提的费用 支付的已预提的费用 9 “库存商品”账户 入库的完工产品 销售的产品 完工产品成本=材料费用+人工费用+其他直接费用+制造费用 四 销售业务的核算 1 “主营业务收入”账户 结转 所获得的收入 2 “应收账款”账户 应收账款增加 收回的应收账款 3 “主营业务成本”账户 已售的产品的生产成本 4 “销售费用”账户 发生的销售费用 5 “营业税金及附加”账户 发生的税金 6 “预收账款”账户 发出的商品 预收的账款 7 “应交税费”账户 上交的税金 所欠的税金 五 利润形成及利润

5、分配的核算 1 “本年利润”账户 结转的各费用类账户金额 结转的各收入类账户金额 2 “营业外收入”账户 获得的收入 3 “营业外支出”账户 发生的支出 4 “所得税费用”账户 核算的所得税费用 5 “利润分配”账户 结转的亏损及利润的分配 结转的利润及亏损的弥补 6 “应付利润”账户 支付的利润 所欠的利润 7 “盈余公积”账户 使用的盈余公积 计提的盈余公积 六 存货的盘存制度 1. 永续盘存制（永续盘存法、账面盘存法） 期末账面结存数量=期初账面结存数量+本期增加数量本期减少数量 1. 实地盘存制（实地盘存法） 期末存货价值=期末存货盘点数量存货单价 本期减少数量=期初账面结存数量+本期增加数量期末实际结存数量