审计期末综合案例分析答案新Word文档下载推荐.docx

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B.收到变价收入时

固定资产清理500000

C.结转出售车床的净损失时

营业外支出100000

固定资产清理100000

【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时，发现本月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12月10日有500万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。

要求:

1）企业通常会高估还是低估资产？

通常会高估还是低估负债？

2）如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）。

（1）企业通常会高估资产，低估负债

（2）审计调整分录：

原材料5000000

应交税费应交增值税（进项税额）850000

应付账款5850000

【案例3】审计人员于2014年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业期末“应收账款”余额为950000元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：

“坏账准备”账户12月初贷方余额为920元，12月末贷方余额为10920元，“应收票据”年末余额是1200000元，“预付账款”期末余额为580000元。

调阅12月31日15号记账凭证，发现年末计提坏账准备的处理如下：

资产减值损失10000

坏账准备10000

1）12月31日计提的坏账是否正确？

为什么？

对当期利润有什么影响？

2）编制正确的会计分录。

3）这样做会导致什么后果？

怎么进行调账（要求进行年前调账）？

（1）12月31日计提的坏账不正确。

年末“应收账款”余额是950000元，若按0.4%的比例计提，2014年年末“坏账准备”年末余额应该是3800元，又因为12月初“坏账准备”账户的贷方余额为920元，所以12月末坏账准备在提取2880元。

（2）借：

资产减值损失2880

坏账准备2880

（3）该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围，虚列、多列费用，从而使当期利润减少7120元，达到偷税漏税的目的。

调账：

如果该问题在2014年12月31日前查清,应编制一张记账凭证,将多提的坏账准备如数冲回。

坏账准备7120

资产减值损失7120

【案例4】审计人员于2014年2月15日审查某公司2013年度产品销售业务时发现，该公司于12月27日售给外地某厂A产品100件，每件售价200元，计20000元。

已向银行办理了托收手续，尚未作为主营业务收入和应收账款入账。

该产品的单位成本为80元，也没有结转产品销售成本。

该公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

（1）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？

（2）根据上述情况，进行审计账务调整。

（考虑对所得税和净利润的影响）

（1）虚减当期利润的金额为9000元，虚减所得税金额3000元。

A、补计收入和应交的增值税：

应收账款23400

以前年度损益调整20000

应交税费应交增值税（销项税）3400

B、补转已售产品的成本：

以前年度损益调整8000

库存商品8000

C、补计应交的所得税：

以前年度损益调整3000

应交税费应交所得税3000

D、将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配未分配利润”

以前年度损益调整9000

利润分配未分配利润9000

【案例5】注册会计师在查阅某企业2014年3月“营业外支出——非常损失”明细账时，发现有一笔30000元的短缺，因数额较大，注册会计师决定进一步查证。

调阅了2014年3月15日10号记账凭证，记账凭证的内容为：

营业外支出——非常损失30000

原材料30000

该记账凭证所附的原始凭证是一张有领导审批意见的盘存单，并附有关人员说明。

经进一步调查、询问，确认这是由于自然灾害造成的，其中应由保险公司赔偿8000元。

1）存在什么问题？

2）假如由保险公司赔偿8000元，其余由企业负担，若该问题在2014年3月份查清，应如何调账？

（1）被查企业没有严格执行管理制度，将应由保险公司赔偿损失的部分转嫁到企业，虚减了企业收益，少交所得税。

（2）调账：

营业外支出30000

其他应收款—保险公司8000

营业外支出——非常损失22000

原材料30000

营业外支出8000

【案例6】2013年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：

（1）11月末该车间设备计提折旧额为18000元，年折旧率为6％；

（2）11月份购入设备一台，原值30000元，已安装完工交付使用；

（3）11月份将新建房屋投入使用，原值200000元；

（4）11月份交外单位大修设备一台，原值30000元；

（5）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000元，技改支出50000元，变价收入20000元；

（6）12月份该车间设备计提折旧29000元。

1）假定企业2012年11月末计提折旧数正确，验证该企业当年12月份计提折旧数是否正确？

12月份正确的折旧金额是多少？

2）编制审计调整分录。

（1）不正确。

该企业2012年12月份应计提折旧额为：

18000+[30000+200000+（200000+50000—20000）]╳612=20300（元）

多提折旧额=29000—20300=8700（元）

（2）调账分录

累计折旧8700

货：

以前年度损益调整8700

【案例7】注册会计师于2013年8月对某企业进行财务审计，在查阅该企业2013年应收账款业务时，发现“应收账款——A单位”明细账在坏账损失的入账时间上存在问题。

调阅相关记账凭证，2013年1月5日10号记账凭证其摘要上注明是销售给A单位的货款，其分录是：

应收账款——A单位5850

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

2013年7月15日12号凭证记录是：

银行存款3500

资产减值损失2350

记账凭证上只附一张银行收账通知和业务部门的情况说明。

情况说明书中说明：

A单位因暂时资金困难，与被审单位商定，先偿还3500元，余款2350元一年以后再归还。

1）从该单位应收账款发生时间到将其列为坏账损失，是半年的时间，符不符合企业坏账损失的确认条件？

多列了多少资产减值损失？

2）若问题在在8月份被查清，如何进行审计调账？

（1）不符合，多列了2350元的资产减值损失.

（2）若问题在8月份被查清，审计调账如下:

应收账款——A单位2350

资产减值损失——坏账损失2350

【案例8】2014年2月10日，审计人员对某实业有限公司2013年度会计报表审计的具体实施方案，对该公司实施了审计。

在对固定资产审计的过程中，根据对该公司固定资产符合性测试的结果。

结合该公司的实际情况，进行了实质性测试。

从固定资产项目、固定资产的增减变化等方面进行了审计，在实施了一系列审计程序后，发现该公司在对固定资产的管理和核算中存在一些问题，举例如下：

在审阅该单位5月份固定资产明细账时，发现有一笔增加业务，为该单位购入专用生产设备一台，买价900000万元，所做的会计处理如下：

固定资产——专用设备900000

银行存款900000

专用设备于该年5月份投入使用（假设预计净残值为0，采用直线法计提折旧，年折旧率为10%）。

审计人员认为，该设备从外地运来，却没有运杂费，另外，按常理该设备必须经过安装并调试后，才能投入使用，但是也没有安装、调试费。

于是怀疑这两项被记入了期间费用。

根据以上疑点，审阅了5月份销售费用、管理费用明细账的有关支出记录，没有发现相关项目，向前期追查，审阅了4月份销售费用、管理费用明细账及有关凭证，发现有一笔支出：

销售费用10000

管理费用20000

银行存款30000

摘要为付某安装公司运杂费、安装费。

与有关的原始凭证核对，发现某安装公司的发票，注明为某专用生产设备安装调试费10000元，运杂费20000元，另有一张原始凭证为金额30000元的转账支票存根。

与以上记录吻合。

（从影响固定资产原值、累计折旧和利润等方面分析）

2）如果审计于下年初进行应做如何调账？

（所得税率为25%，）

（1）本案属于计价错误，将本应计入固定资产原值的项目，计入期间费用，由于基价错误，使固定资产原值虚减，进而影响折旧和本年度损益，以及资产负债表中的资产项目。

（2）、调账分录：

固定资产30000

以前年度损益调整30000

以前年度损益调整1750

累计折旧1750（30000*1012*7=1750）

以前年度损益调整7062.5

应交税费—应交所得税7062.5

以前年度损益调整21187.5

利润分配—未分配利润21187.5

【案例9】注册会计师于2014年1月进驻某企业，对该企业2013年财务进行审计，审计中发现有一笔红字冲减收入600000元的业务，摘要中注明是销货退回，但未注明单位名称。

注册会计师于是调阅相关记账凭证，有一张是2013年12月24日15号红字记账凭证，其记录为：

应收票据600000

主营业务收入600000

记账凭证所附的原始凭证是一张红字就发票记账联，但在查阅应收票据明细账时发现，没有收到该单位商业汇票的记录。

同时库存商品明细账未有记载，注册会计师怀疑此业务属于虚列业务行为。

于是调阅2014年账薄，发现2014年1月5日有同样一笔业务，其凭证号是25号，所列内容是：

借；

应收票据600000

主营业务收入600000

记账凭证仅附一张蓝字发票，但在应收票据及库存商品明细账上均未有任何登记。

1）分析可能存在的问题。

2）若问题在2013年查清，如何进行审计调账？

3）若在2014年查清问题，应如何进行审计调账？

（所得税率为25%）

1.利用应收票据需减销售收入，偷漏税；

未按会计法规定设置和登记账薄，存在伪造会计凭证、会计账薄的问题。

2.若问题在2013年查清

主营业务收入600000

3.若问题在2014年查清

以前年度损益调整600000

借:

以前年度损益调整150000

贷:

应交税费—应交所得税150000

以前年度损益调整450000

利润分配—未分配利润450000

【案例10】审计人员于2014年2月15日审查某公司2013年度产品销售业务时发现，该公司于12月27日售给外地某厂A产品700件，每件售价800元，计560000元。

该产品的单位成本为650元，也没有结转产品销售成本。

1）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？

2）根据上述情况，进行审计账务调整。

1、虚减当期利润的金额为78750元，虚减所得税金额26250元。

2、审计调整分录：

（1）补计收入和应交的增值税：

应收账款655200

以前年度损益调整560000

应交税费应交增值税（销项税）95200

（2）补转已售产品的成本：

以前年度损益调整455000

库存商品455000

（3）补计应交的所得税：

以前年度损益调整26250

应交税费应交所得税26250

（4）将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配—未分配利润”

以前年度损益调整78750

利润分配未分配利润78750

【案例11】某企业所得税税率为25%。

审计人员2014年3月20日对该企业2013年度“长期借款”明细账和借款合同审阅时，发现该企业2013年10月1日因购买设备向银行借入资金2000万元，借款期限为5年，年利率6%，到期一次还本付息,该企业12月1日用银行借款和自筹资金一次性向供货单位支付2200万设备价款，运输费、安装费等，该设备12月31日达到预定可使用状态。

注册会计师审查该笔借款2013年应计利息费用的记账凭证，发现其会计分录为：

固定资产300000

贷：

长期借款300000

1）借款费用资本化存在什么问题？

长期借款利息多少应记入财务费用？

多少应记入固定资产？

2）编制审计调账分录。

（1）借款费用资本化存在夸大的问题，把本应做入到“财务费用”账户的200000利息费用，做到了“固定资产”账户，从而增加了固定资产的原值。

应记入“财务费用”账户的利息是200000元，应记入“固定资产”账户的利息费用是100000元。

1）冲减多计的固定资产和补计财务费用

以前年度损益调整200000

固定资产200000

2）冲减多计所得税

应交税费应交所得税50000

以前年度损益调整50000

3）将”以前年度损益调整”科目的余额转入”利润分配-未分配利润”科目

利润分配-未分配利润150000

以前年度损益调整150000