注册税务师《税法二》综合练习题及答案.docx

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注册税务师《税法二》综合练习题及答案

注册税务师《税法二》综合练习题及答案

税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。

下面小编给大家整理了注册税务师《税法二》综合练习题及答案，希望对大家有所帮助!

注册税务师《税法二》综合练习题及答案1.2008年该企业应缴纳所得税（）万元。

A.95.83

B96.45

C.97.33

D98.45

答案..A

（一）

某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职工390人，临时工10人。

2008年度有关经营情况如下：

（1）销售粮食白酒300万瓶（每瓶500克），其中开具增值税专用发票取得销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元，取得送货运费收入46.8万元;

（2）购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款2600万元，发票上注明进项税额为442万元，专用发票已通过主管税务机关认证;

（3）应扣除的销售成本为2400万元;

（4）发生销售费用400万元（其中白酒广告费用80万元、业务宣传费40万元）;

（5）发生管理费用800万元（其中含业务招待费38万元、新产品研究开发费用30万元）;

（6）营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息6万元、支付税收滞纳金10万元：

（7）已计入成本、费用中的实发工资总额560万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计103.6万元，企业按比例计提的职工工会经费、职工福利费均实际发生;

（8）从联营企业分回税后利润61.6万元，联营企业适用企业所得税税率24%。

（注：

增值税税率17%，消费税比例税率25%，消费税定额税率0.5元/500克，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率25%，提取的工会经费未上交工会组织）

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

2.下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的（）。

A.消费税和城市维护建设税

B.新产品研究开发费

C实发工资和计算提取的“三费”

D.税收滞纳金

E.银行逾期还款的罚息支出

答案..ABE

【解析】计提的工会经费、税收滞纳金不能扣除。

3.计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为（）万元。

A.1572.80

B.1573.48

C.1737.80

D.1738.48

答案.D

【解析】应缴纳增值税=5000×17%+585÷（1+17%）×17%+46.8÷（1+17%）×17%-442=499.8（万元）

应缴纳消费税=5000+585+（1+17%）+46.8÷（1+17%）】×25%+300×0.5=1535（万元）

应缴纳城建税和教育费附加=（499.8+1535）×（7%+3%）=203.48（万元）

准许扣除的销售税金及附加=1535+203.48=1738.48（万元）

3.某公司2008年度实现会计利润总额25.36万元。

经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：

向银行借人生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。

该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。

A.21.86

B.26.36

C.30.36

D.33.36

【答案】B

【解析】银行利率=5*2÷200=5%

向本企业职工借人生产用资金60万元，利息费用扣除限额=60×5%×10÷12=2.5（万元），实际支付3.5万元，可以扣除2.5万元。

应纳税所得额=25.36+3.5-2.5=26.36（万元）

4.某企业2009年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。

该企业在计算2009年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。

A.2.25

B.2.70

C.2.79

D.8.00

【答案】A

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

会计利润=生产经营收入3000-销售成本2200-财务费用150-管理费用400-消费税140-城市维护建设税14-教育费附加6-营业外支出（7+8）=75（万元）

捐赠限额=75×12%=2.25（万元）实际发生的8万元，可以扣除的是2.25万元。

5.关于资产的税务处理，下列说法正确的是（　）

A.企业的固定资产、无形资产、生物资产、投资资产、长期待摊费用、存货均应以历史成本作为计税基础

B.资产的增值应调整计税基础

C.生物性资产应按规定年限提取折旧在税前扣除

D.外购的商誉支出可以采用摊销的方法在税前分期扣除

【答案】A

【解析】B除特殊规定外不得调整计税基础;C生产性生物性资产可以提折旧扣除，消耗性和公益性生物资产不可以扣除折旧;D外购商誉支出在企业整体转让或清算时准予扣除。

6.某公司企业所得税税率为25%，2009年度实现利润总额127.5万元，其中含从联营的内资企业分回的税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税税率为15%（当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征税比例为7.5%）。

该公司2009年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.33.75

B.18.00

C.35.51

D.39.06

【答案】B

【解析】按现行规定，上述投资收益是免税收入，不用补税率差。

该公司2009年度应缴纳企业所得税=（127.5-55.5）×25%=18（万元）

7.某公司企业所得税税率为25%，2009年度实现利润总额155万元，其中含境外投资收益45万元。

境外企业所得税税率为30%，由于享受了5%的优惠政策，实际缴纳了25%的所得税款。

该公司2009年度在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.38.10

B.38.23

C.41.10

D.42.52

【答案】C

【解析】境外所得适用税率为25%，与境内税率一致，不用补税。

该公司2009年度应缴纳企业所得税=（155-45）x25%=27.50（万元）

8.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（　）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

【答案】D

【分析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

9.某生产企业2002年至2009年的应纳税所得额如下表：

单位：

万元

年度20022003200420052006200720082009

应纳税所得额-20-1058-515510

该生产企业2009年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.1.44

B.2.00

C.2.64

D.3.30

【答案】B

【解析】亏损弥补期限不得超过5年，亏损弥补采用先发生先弥补的原则。

2002年的亏损由2003-2007年的所得弥补，2003年的亏损由2004-2008年的所得弥补，2006年的亏损由2007-2011年的所得弥补。

2007年弥补2002年的亏损后，尚有盈余8万元，用于弥补2003年发生的亏损，2003年尚有未弥补亏损2万元，用2008年的所得弥补，弥补后2008年尚有盈利3万元，用于弥补2006年发生的亏损，仍有2万元的亏损用2009年的所得弥补，2009年尚有盈余8万元，该生产企业2009年度应缴纳企业所得税=8×25%=2（万元）

10.某居民企业2008年商品销售收入1000万元，销售折让100万元，包装物租金收入100万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资产所有权收入10万元。

该企业当年实际发生业务招待费20万元，广告费和宣传费120万元，则该企业当年度可税前扣除的业务招待费、广告业务宣传费为（　）万元。

A.120

B.125

C.140

D.155

【答案】B

【解析】广告费和业务宣传费：

（1000-100+100）×15%=150120,只能扣除120万元;业务招待费：

（1000-100+100）×0.5%=520×60%，只能扣除5万元。

‰=665（元）

11.重点扶持的高新技术企业2008年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。

该企业应缴纳的企业所得税为（　）万元。

A.71.25

B.33.75

C.56.25

D.48.25

【答案】B

【解析】根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

该企业2008年应纳企业所得税=（1550-600-500）×15%×50%=33.75（万元）

12.非居民企业的扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起（　）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A.7

B.10

C.15

D.30

l15.纳税人取得的下列财政性资金中，不需要缴纳企业所得税的是（　）。

A.技术转让收入

B.企业按规定取得的出口退税款（增值税）

C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收

D.直接减免的增值税

【答案】B

【解析】企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

16.下列各项中，不需要缴纳企业所得税的是（　）。

A.将自产货物用于职工福利

B.将自产货物用于交际应酬

C.将自产的汽车留作自用

D.将自产的货物抵偿债务

【答案】C

【解析】选项C属于内部处置资产，不视同销售处理。

17.以下关于企业所得税收入确认时间的不正确表述有（）。

A.安装费，应根据安装完工进度确认收入

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

【答案】C

【解析】安装费。

应根据安装完工进度确认收入;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。

18.中国公民郑某2009年1-12月份每月工资3400元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。

郑某2009年应缴纳个人所得税（）元。

A.2370

B.2205

C.1980

D.1680

【答案】D

【解析】月工资应纳税额合计=[（3400-2000）×10%-25]×12=1380（元）

6000÷12=500（元），适用税率为5%，全年一次奖金应纳税额=6000x5%=300（元）

合计应纳税额=1380+300=1680（元）

19.2009年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资4200元