税务会计实务与纳税筹划模拟题上课讲义Word文档下载推荐.docx

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13.纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

下列不属于消费税纳税环节的是（）。

C．分配环节

14.下列所得中，哪一项所得不属于稿酬所得（）。

D．文学作品手稿原件公开拍卖所得

15.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

应纳印花税的凭证应当于（）时贴花。

B．书立或领受时

16.下列关于2009年增值税放弃免税权的陈述，正确的是（　）。

B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

17.按照对购入固定资产已纳税金的处理方式，2009年起，我国实行的增值税属于（）。

A．消费型增值税

18.我国进口关税7868个税目中采用从价关税的7813个，占税目总量的大约99.3%。

征收出口关税的373个税目全部采用从价关税。

出口货物的完税价格的计算公式为（）。

C．出口货物完税价格=离岸价格／（1+出口关税税率）

19.开征土地增值税是国家运用税收手段规范房地产市场秩序，合理调节土地增值收益分配，维护国家权益，促进房地产开发健康发展的重要举措。

我国的土地增值税由（A．税务机关）征收

20.在纳税申报时，B．采掘业行业的工资、薪金所得可以实行按月预缴、年终汇算办法。

21.税收客体又称征税对象，是税法中规定的征税的目地物，是国家据以征税的依据。

下列项目中，可以免征个人所得税的是。

A．个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金

22.计税依据又称税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

正确掌握计税依据是税务机关贯彻执行税收政策、法令，保证国家财政收入的重要方面。

对个人财产转让所得，其个人所得税的应纳税所得额为（）。

D．转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额

23.下表为经税务机关审定的某国有企业的2006--2011年6年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年补亏规定，则该企业2011年应纳税所得额为（C．0）万元。

单位：

万元

年度

2006

2007

2008

2009

2010

2011

应纳税所得额

一50

20

—40

20

24.下列计算企业综合税负率的公式正确表述的是（）

B.企业实际缴纳的各种税款÷

企业总产值（毛收入）×

100%

25.某A有限责任公司为增值税一般纳税人，2011年1月12日上缴2010年12月应纳增值税额12357.65元，则正确的会计处理为（　）。

　　D.借：

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　12357.65

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　12357.65

26、税务会计又称企业纳税会计，以税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用的是会计学的基本理论和方法，它的核算对象是（）。

C．因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动

27.某B企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为30万元，增值税为5.1万元，另支付材料的保险费2.4万元、包装物押金2.4万元。

该批材料的采购成本为（A32.4）万元。

28.武眉公司销售A产品100件，成本价350元每件，售价为500元每件，收取包装物押金9360元，包装物成本每件70元。

该产品是征收消费税产品，税率为10%。

销售产品时，应做会计分录如下：

D借：

银行存款67860

贷：

主营业务收入—A产品50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500

其他应付款—存入保证金9360

借：

营业税金及附加5000

贷：

应交税费—应交消费税5000

29.依上例，武眉公司一年后包装物没有退回，没收其押金时应做会计分录如下：

D借：

其他业务收入8000

应交税费—应交增值税（销项税额）1360

借：

其他业务成本800

应交税费—应交消费税800

30.依上例，如果武眉公司当初收取的是加收的押金，则在没收逾期未退包装物押金时，应做会计分录如下：

营业外收入—没收押金7200

--应交消费税800

大华公司是一家民族工艺品、礼品生产企业，注册资本200万元，职工人数40人，企业实行半自动化处理模式，以机器和手工相结合的制作工艺，产品远销东南亚各国。

随着当下环境的影响，部分产品订单减少，造成库存大量增加。

年终公司决定将一些礼品赠送给自己的常年客户，让财务人员对库存进行清理。

本公司的库存有外购产品和自制产品二部分构成。

31.外购礼品赠送：

库存账面金额180000元。

假定按财税分离原则处理，企业会计分录应：

A借：

管理费用—业务招待费210600

库存商品180000

应交税费—应交增值税（销项税额）30600

32.如果企业按上述财税分离原则处理，下例哪些说法是正确的：

B视同销售行为中，视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增180000元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减180000元

33.外购礼品赠送：

假定按财税不分离原则处理，企业会计分录应：

B借：

主营业务收入180000

主营业务成本180000

34.如果企业按上述财税不分离原则处理，下例哪些说法是正确的：

D企业不需要进行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利润210600元，调增应纳税所得额84240元。

35.自制产品赠送：

公司账面有自制产品800件，库存账面金额为100000元，领导决定全部赠送。

假定企业赠送的礼品市价为120000元。

财务总监吩咐按财税不分享原则处理，会计分录应为：

管理费用—业务招待费140400

主营业务收入120000

应交税费—应交增值税（销项税额）20400

主营业务成本100000

库存商品100000

36．居民企业和非居民企业在中国境内设立的机构、场所依照税法规定可以在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额。

分国抵免限额计算公式为：

D.（来自居住国和非居住国全部应税所得×

居住国所得税率）×

（来自某一非居住国应税所得÷

来自居住国和非居住国全部应税所得）

37.（）是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。

B．相对节税

38.高税收国甲纳税人在迸税港乙国设立一家信托子公司，然后把自己远离避税港的所得和财产委托给这家子公司，并通过契约或合同使受托人按自己的旨意行事，这种跨国纳税筹划方法为（）。

C．虚设避税地信托财产

39.某企业为增值税一般纳税人，某年12月份，该企业将1000平方米的办公楼出租给某公司，由于房屋出租属于营业税应税行为，同时又涉及水电等费用的处理问题，因此在合同的签署上存在如下两种方案，从节税角度出发，最佳方案是（）。

B.双方分别签订转售水电合同、房屋租赁合同，分别核算水电收入、房屋租金收入并作单独的帐务处理。

转售水电的价格参照同期市场：

水每吨1.78元，电每度0.68元。

房屋租赁价格折算为每月每平方米152.57元，当月取得租金收入152570元，水费收入2670元，电费收入4760元。

40.某港资企业（其中港方投资者江某为个人，投资额占实收资本的７０％）期末资产负债表中实收资本为１０００万元，资本公积为２５０万元，未分配利润为２０００万元，所有者权益合计为３２５０万元。

由于企业效益好，潜力大，香港另一投资者李某也想参股，共同投资发展企业，故双方签订股权转让合同，江某将其拥有的占公司全部股权的２５％转让给李某，转让价格按所有者权益乘以股权比例计算。

现有两种方案如下，从节税角度出发，最佳方案是（）。

　　　B．方案：

合资企业先分配股息，江某再进行股权转让

41.美国甲公司准备与中国企业设立一家中外合资经管企业，甲公司占50%的股份。

预计该中外合资企业每年赢利1000万元，可以向甲公司分配400万元的股息。

现甲公司有两套方案可供选择，从节税的角度出发，最佳选择是（）。

B．方案:

甲公司先在中国设立常设机构，由该常设机构出资设立申外合资企业。

42.A国和B国签订了双边税收协定，其中规定A国居民从B国取得的投资所得可以免征预提所得税，B国居民从A国取得的投资所得也可以免征预提所得税。

中国和A国签订了双边税收协定，规定中国居民与A国居民从对方国家取得的投资所得同样可以免征预提所得税。

但中国和B国之间没有税收协定，中国和B国规定的预提所得税率都是20%。

中国某公司甲在B国投资设立一子公司乙，该子公司2008年度的税后利润为1000万元。

未来若干年度，乙公司将实现税后利润5000万元，其中70%将分配给甲公司。

甲公司有两套方案可供选择，从节税的角度出发，最佳选择是（）。

在A国设立一家全资子公司丙，将甲公司在B国乙公司中的股权转移到A国的丙公司，由A国的丙公司控制B国的乙公司，乙公司将利润分配给丙公司，丙公司再将利润分配给甲公司。

43.某公司计划增添一大型设备，总共需要资金200万元，预计使用寿命为6午，净残值为8万元，采用平均年限法，折现系数为10%。

该企业有三种方案可供选择,从节税的角度出发，最佳选择是（）。

C．方案:

融资租赁，5年后取得所有权，每年支付租赁费40万元，手续费为1%，融资利率9%。

44.某公司计划投资100万元用于一项新产品的生产，在专业人员的指导下制定了三个方案。

三个方案的债务利率均为10%，企业所得税税率为25%，假设息税前利润为30万元。

现在该公司有三个方案可供选择，从节税角度出发，最佳选择是（）。

债务资本为60万元，权益资本为40万元。

二、多项选择题（14题）

1.税务会计的特性，决定了税务会计和财务会计的处理结果是有差异的，税务会计和财务会计的主要区别：

A服务主体不同B核算范围不同C核算目的不同D核算的依据不同

2.税务会计作为会计的一个分支，既要以国家税法为准绳，促使企业认真履行纳税义务，又要使企业在国家税法的允许范围内，追求企业纳税方面的经济利益。

税务会计的任务主要是：

A反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理国家与企业的关系。

B按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的应缴税款，并进行正确的会计处理。

C按照税务监缴机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金，完成企业上缴任务，进行相应的会计处理。

D正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见。

3.税务会计师职业道德规范是关于税务会计师职业的原则性规范，适用于职业税务会计师。

职业纪律规范主要是对税务会计师的行为进行约束。

税务会计师职业纪律规范的主要内容包括：

A税务会计师不得利用职业之便从事或帮助企业从事违法行为

B税务会计师在处理企业税务事务过程中不得侵占或窃取企业的财产

C税务会计师应随时向企业高级管理层披露存在或可能产生的税务问题

D税务会计师不得随意公开或使用企业的秘密信息

4.营业税改征增值税的征收范围包括：

A交通运输业B部分现代服务业C生活性服务业D邮电通讯业

5.下列项目中，应视同销售计算增值税销项税额的有（）。

A．将购进的货物无偿赠送他人B．将购进的货物分配给职工C．将委托加工收回的货物用于本企业在建工程D．将自制的货物用于对外投资

6.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有（）。

A．免税货物的进项税额B．非常损失货物的进项税额C．简易办法征税货物的进项税额D．非应税项目用货物的进项税额

7.根据《消费税暂行条例》的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费晶，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。

下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。

A.外购的已税护肤品用于生产护肤品B．委托加工收回的已税玉石用于生产首饰C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车D．外购的已税烟丝用于生产卷烟

8.在实施纳税筹划时，应知晓税法的适用性，在法律效力的判定上，包括写列原则（　）。

A．普通法优先于特别法　　B．国际法优先于国内法　Ｃ．后法优先于前法　　Ｄ．实体从旧，程序从新

9.弹性筹划意识的操作空间（）．

A．税率幅度的存在执法人员　B．执法弹性的存在Ｃ．优惠鼓励政策方面的幅度和惩罚限制方面的幅度

10.在企业采购规模与结构的筹划中，一般应注意以下方面的问题:

A.合理确定采购固定资产的比例B.技术引进

C.劳动力的配置D.购货规模与结构的水平

11.运用收入（收益）控制法进行企业纳税筹划，主要有以下三条路径：

A.利用公允的会计或财务准则设定适当的收入时点

C.利用税收优惠政策控制所得实现时间

D.控制所得额以合法降低累进率，达到减轻税负的目的

12.在国贸易各国管制逐步取消、自由化程度空前提高的今天，关税能否实现转嫁，取决于商品和服务的质量水平和创新速度。

国际税收安排要受以下因素的影响：

B.不同国家税制结构差别的限定

C.不同国家税负轻重的限定D.纳税义务认定的限定

13.对个人所得税的纳税人进行纳税筹划的方法包括（）。

A．居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换

B．通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担

C．通过人员流动降低税收负担

D．个体工商户与个人独资企业的转换

14.空白筹划意识是指纳税人在进行经济活动时，要具有利用税法空白进行纳税筹划的意识．税法空白产生的原因（）．A．立法者的失误　　　技术研究水平的限制　

三、判断题（22题）

1.纳税人在发生应税行为、取得应税收入后，必须按税法的规定正确计算应纳税款，及时上缴国家金库。

对整个纳税过程，税务会计必须如实地进行反映、核算和监督，即纳税人对涉税活动的会计处理，必须以税法为依据；

会计制度规定与税法规定不一致时，应按会计制度的规定进行必要的调整。

2.税务会计从纳税人的角度出发，依据税法规定，运用会计的基本原理和方法，对计算、缴纳税款的活动进行核算，是服务于征税机关的。

3.企业到与我国签有税收协定的国家投资或经营，如果认为该国的税务机关征收的税款或者采取的税收措施与双方签订的税收协定的规定不相符，可以向当地的主管税务机关或省级税务机关提出申请，由国家税务总局与缔约国对方主管税务当局进行磋商，解决有关问题。

4.一定会计期间的成本（费用）是从已耗用的按历史成本计价的资产价值转化而来的，所以，正确核算资产的计价，直接关系到从经营收入中扣除的成本（费用）的正确与否。

5.增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。

它是一种价外税，游离于价格之上，因此，它不在企业的会计报表中反映。

6.税务会计人员是税务会计工作的主体。

税务会计工作质量的优劣，一方面受税务会计人员技能水平的影响，包括税务会计人员对税法和准则的理解，掌握程度，对客观事物的判断能力等，另一方面受税务会计人员道德品行的影响。

7企业以前年度累计职工福利费有余额的，本年度发生的职工福利费未先冲减余额，在成本费用中列支的，调增应纳税所得额。

8海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。

9.企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

10.在市场经济条件下，国家参与企业的收益分配，主要是通过税收形式实现的。

税务会计对收益分配的核算，又可分为收益成果的确定和应纳税所得额的调整。

11纳税筹划的着眼点是纳税人通过自身经济活动的调整，避开国家限制的方面，主动符合国家的优惠税收政策，最终实现国家的某些经济和社会目标。

12.照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以纳税筹划不能利用其来达到节税目的，只有取得国家奖励性免税才能达到节税的目的。

13.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；

若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。

14.在深化产业分工方面，营业税改征增值税既可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，推进现有营业税纳税人之间加深分工协作，也将从制度上使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域，消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离，促进各类纳税人之间开展分工协作。

15.税收优惠政策是国家明文规定的，具有很强的操作性，运用税收优惠，其成本最小，收益是最大的。

这种筹划既不会成为税务机关的稽查对象，又符合国家的立法意图，还可以减轻自身税负，一举三得，何乐而不为呢？

所以，对于企业来说，只要是国家的税收优惠政策都应尽可能的去享受。

16.为保障地方财政利益，营业税改征增值税后，收入仍归属地方，同时还要相应考虑地方收入主体税种构建问题。

17.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；

18.资金、收入和成本是企业经营管理和会计管理的三要素，纳税筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。

19.纳税筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。

20实际上，企业主观上减轻税负的意识在很大程度上取决于政府对税收杠杆的利用效果、缴纳税款能在多长时间、多大程度上给企业带来直接或间接的利益增值。

21．在保证其他经济目标不受影响的前提下，如果因为筹划后将原本应该缴纳的税减免或延期，以及将原本应该缴纳的金额较大的税负减少，这都是成功的筹划，而如果因为筹划虽然降低了税负，却影响了其他经营活动或者经济指标，那么纳税筹划就可能是得不偿失的。

22．扣除技术即税前扣除技术，是指在计算缴纳税款时，对于构成计税依据的某些项目，准予从计税依据中扣除的那一部分税收，扣除技术是税收制度的重要组成部分，许多税种对扣除项目、扣除多少都作了比较详细的规定。

这些准予扣除的项目扣除的范围，基本上是对所有纳税人通用的。

四、计算题（2题）

（一）五月公司、仲夏公司无关联关系。

其中赵氏集团公司持有仲夏公司100%的股权。

20*9年6月30日，五月公司以非现金资产对仲夏公司增资扩股，并于当日起能够对仲夏公司实施控制。

合并后仲夏公司仍维持其独立法人资格继续经营。

两公司在企业合并前采用的会计政策相同。

合并日，仲夏公司原所有者权益的总额为250万元（均为实收资本），五月公司向仲夏公司投出资产如下表：

（单位：

万元）

资产

账面价值

公允价值

现金

8577.5

库存商品

2500

3500

旧设备

原价2000-累计折旧1000=1000

1250

房屋

原价2250-累计折旧750=1500

1750

合计

13577.5

15077.5

合并后，仲夏公司注册资本为12500万元，五月公司持股98%，张氏集团公司持股2%。

假设存货增值税税率为17%、营业税税率为5%，不考虑设备投资应纳增值税。

假定您是五月公司的税务会计师，请根据上述资料对五月公司做出会计处理和税务处理。

要点：

五月公司会计处理：

长期股权投资—仲夏公司万

累计折旧1750万

主营业务收入3500万

应交税费—应交增值税—销项税额595万

固定资产—设备2000万

固定资产—房屋2250万

应交税费—应交营业税87.5万

营业外收入—处置非流动资产利得412.5万

现金8577.5万

主营业务成本2500万

库存商品2500万

所得税处理：

以非现金资产对外投资应确认资产转让所得，若投出非现金资产的计税基础与账面价值相同，则应调增应纳税所得额=15077.5-13577.5-87.5=1412.5万。

而会计上确认的资产处置损益为：

主营业务利润+营业外收入=（3500-2500）+412.5=1412.5

其会计处理和税务处理一致，不作纳税调整。

长期股权投资计税基础按照投出资产的公允价值及相关税费确定，即15077.5+595=15672.5。

其金额与投资初始计量金额一致。

（二）约翰先