会计职称中级会计实务模拟试题及答案解析四十一文档格式.docx
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A．300
B．500
C．0
D．5000
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。
第4题
S公司2007年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，S公司从2008年1月1日起执行企业会计准则，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2007年末该股票公允价值为450万元。
S公司使用的所得税税率为25%。
该会计政策变更对S公司2008年的期初留存收益影响为（）万元。
A．-145
B．-150
C．-112.5
D．-108.75
[解析]政策变更对2008年的期初留存收益影响=（450-600）×
（1-25%）=-112.5（万元）。
第5题
关于待执行合同变为亏损合同，下列各项表述正确的是（）。
A．待执行合同仅指合同各方尚未履行任何合同义务的合同
B．待执行合同变为亏损合同的，即使相关义务不需支付任何补偿即可撤销，企业也需确认预计负债
C．待执行合同变为亏损合同的，不论合同是否存在标的资产，企业均需确认预计负债
D．待执行合同变成亏损合同的，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，通常不需确认预计负债
D
[解析]选项A，待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同；
选项B，如果相关义务不需支付任何补偿即可撤销，则企业不应确认预计负债。
第6题
A公司持有B公司80%的股权。
2010年度，A公司和B公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，不考虑其他因素，合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额是（）万元。
A．3000
B．2200
C．1000
D．1200
[解析]合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额=2000+1000×
20%=2200（万元）。
第7题
甲公司为建造厂房于2008年4月1日从银行借入1000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。
该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因正常原因在2008年8月1日至10月31日中断施工，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为（）万元。
A．20.5
B．22.5
C．30.5
D．15.25
[解析]2008年度应予资本化的利息金额=1（000×
6%×
6/12-500×
3%×
6/12=22.5（万元）。
第8题
下列关于无形资产的有关会计核算，正确的是（）。
A．企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试
B．企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理
C．“研发支出”科日期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出
D．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出—资本化支出”明细科目
[解析]选项A，对于使用寿命有限的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；
选项C，“研发支出—费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；
选项D，不满足资本化条件的开发阶段支出，应费用化。
第9题
2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。
2009年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为150000元。
2010年12月31日每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；
则2010年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（）元。
A．167200
B．8600
C．150000
D．100000
[解析]“应付职工薪酬”贷方发生额=（100-39）×
100×
52×
2/4-150000=8600（元）。
第10题
国内甲公司的记账本位币为人民币。
2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。
2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。
A．2000
B．0
C．-2000
D．1000
[解析]甲公司应确认的公允价值变动损益=10000×
8×
0.9-10000×
7×
1=2000（元）。
第11题
2007年1月10日甲公司应收乙公司的货款5000万元（含增值税额）到期。
由于资金周转困难，乙公司未能偿付货款。
经协商，2007年4月10日双方达成如下债务重组协议：
乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；
用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备800万元；
公允价值为2500万元。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。
A．1345
B．745
C．1045
D．330
[解析]乙公司债务重组利得=5000-（1500+1500×
17%）-2500=745（万元）；
设备处置收益=2500-（5000-2000-800）=300（万元）；
故营业外收入=745+300=1045（万元）。
第12题
下列各项中，不应计入外购存货成本的是（）。
A．保险费
B．运输、装卸费
C．入库前的挑选整理费
D．入库后的定额内自然损耗
[解析]选项D，应计入管理费用，不计入存货成本。
第13题
某上市公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月10日。
该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末公司已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务报告审计费40万元
[解析]选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
第14题
2009年8月10日，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项社会科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度200000元，8月24日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了180000元用款额度。
8月28日，该科研所收到了财政零余额账户用款代理银行转来的财政授权支付到账通知书。
则该科研所8月份对此业务做会计处理时应借记（）。
A．事业支出180000
B．经营支出180000
C．零余额账户用款额度180000
D．银行存款180000
第15题
A、B两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。
A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。
该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。
该项投资另发生相关手续费20万元。
B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。
A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．1520
B．1270
C．1250
D．1170
[解析]甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270（万元）。
二、综合题（本大题1小题．每题15.0分，共15.0分。
长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
长江公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。
2011年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：
（1）1月14日，长江公司收到乙公司退回的2010年5月4日从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日，长江公司向乙公司开具增值税红字专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。
假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
长江公司2010年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2010年度应纳税所得额。
（2）2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2011年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。
该事项系2010年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。
至2010年12月31日，法院尚未判决。
经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2010年度确认预计负债200万元。
假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2010年应纳税所得额，可计入2011年应纳税所得额。
（3）2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
长江公司在2010年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。
（4）3月5日，长江公司发现2010年度漏记某项生产没备折旧费用200万元，金额较大。
至2010年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。
（5）3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。
（6）3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。
长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2010年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
（1）指出长江公司发生的上述
（1）、
（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于资产负债表日后调整事项。
（2）对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录（合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科日，答案中的金额单位用万元表示）。
（3）填列长江公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
单位：
万元
资产负债表项目
调整金额
应收账款
存货
固定资产
递延所得税资产
其他应付款
应交税费
应付股利
预计负债
盈余公积
未分配利润
答案:
（1）资产负债表日后调整事项有：
（1）、
（2）、（3）、（4）、（6）。
（2）①事项
（1）
借：
以前年度损益调整100
应交税费—应交增值税（销项税额）17
贷：
应收账款117
库存商品80
以前年度损益调整80
坏账准备12
以前年度损益调整12
应交税费—应交所得税[（100-80）×
25%]5
以前年度损益调整5
以前年度损益调整3
递延所得税资产（12x25%）3
②事项
（2）
以前年度损益调整60
预计负债200
其他应付款260
银行存款260
递延所得税资产（260×
25%-200×
25%）15
以前年度损益调整15
③事项（3）
以前年度损益调整（200×
20%）40
坏账准备40
递延所得税资产（40×
25%）10
以前年度损益调整10
④事项（4）
库存商品200
累计折旧200
⑤事项（6）
应付股利300
利润分配—未分配利润300
将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积
结转前“以前年度损益调整”科目借方余额=（100-80-12-5+3）+（60-15）+（40-10）=81（万元）。
会计处理为：
利润分配—未分配利润81
以前年度损益调整81
盈余公积8.1
利润分配—未分配利润8.1
（3）填列资产负债表相关项目调整表：
调整金额（万元）
-145（-117+12-40）
+280（+80+200）
固定资产：
-200
+22（-3+15+10）
+260
-22（-17-5）
-300
-8.1
+227.1（-81+8.1+300）
none、三（共计算题小题,10共分）20.0
A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券，票面年利率是5%，5年期，按年计提利息，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一期的利息。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关费用10万元，A公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为6%。
（2）2009年1月6日，A公司出售该项债券投资的50%，售价为463万元，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。
（3）2009年2月20日A公司以445万元的价格出售所持有的B公司的债券。
（计算结果保留两位小数）
[要求]
编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。
编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录借：
持有至到期投资—成本1000应收利息50贷：
银行存款1015.35持有至到期投资—利息调整34.65
编制2007年1月5日收到利息时的会计分录。
编制2007年1月5日收到利息时的会计分录借：
银行存款50贷：
应收利息50
编制2007年12月31日确认投资收益的会计分录。
编制2007年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益=（1000-34.65）×
6%=57.92（万元）借：
应收利息50持有至到期投资—利息调整7.92贷：
投资收益57.92
计算2008年12月31日确认投资收益的会计分录。
计算2008年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益=（1000-34.65+7.92）×
6%=58.40（万元）借：
应收利息50持有至到期投资—利息调整8.40贷：
投资收益58.40
编制2009年1月6日的相关会计分录。
编制2009年1月6日的相关会计分录借：
银行存款463持有至到期投资—利息调整9.17投资收益27.83贷：
持有至到期投资—成本500借：
可供出售金融资产463持有至到期投资—利息调整9.16资本公积—其他资本公积27.84贷：
持有至到期投资—成本500
编制2009年2月20日出售债券的会计分录。
编制2009年2月20日出售债券的会计分录借：
银行存款445投资收益18贷：
可供出售金融资产463借：
投资收益27.84贷：
资本公积—其他资本公积27.84
甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2007年1月1日溢价发行了50万份可转换公司债券，面值总额50000万元，取得总收入52400万元。
该债券期限为5年，票面年利率为5%，利息按年支付；
每份债券均可在债券发行1年后的任何时间按照面值转换为100股普通股。
自2008年起，每年1月1日付息。
其他相关资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司收到发行价款52400万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%。
（2）2008年1月5日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；
未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：
①甲公司采用实际利率法确认利息费用，假定甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%；
②每年年末计提债券利息和确认利息费用；
③不考虑其他相关因素；
④利率为4%、期数为5期的普通年金现值系数为4.4518，利率为4%、期数为5期的复利现值系数为0.8219；
⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
计算可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
可转换公司债券中负债成份的公允价值=50000×
0.8219+50000×
5%×
4.4518=52224.50（万元）权益成份的公允价值=52400-52224.5=175.50（万元）借：
银行存款52400贷：
应付债券—可转换公司债券—面值50000—可转换公司债券—利息调整2224.50资本公积—其他资本公积175.50
计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用并编制相关会计分录。
2007年12月31日计提可转换公司债券利息=50000×
5%=2500（万元）应确认的利息费用=52224.5×
4%=2088.98（万元）借：
财务费用2088.98应付债券—可转换公司债券—利息调整411.02贷：
应付利息2500
编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
借：
应付利息2500贷：
银行存款2500
计算2008年1月5日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
转换的股数=25×
100=2500（万股）借：
应付债券—可转换公司债券—面值25000（50000÷
2）—可转换公司债券—利息调整906.74[（2224.5-411.02）÷
2]资本公积—其他资本公积87.75（175.50÷
2）贷：
股本2500资本公积—股本溢价23494.49
none、四（共综合题小题,3共分）20.0
华夏股份有限公司系上市公司（以下简称华夏公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；
除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；
所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；
商品销售价格均不含增值税；
商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
华夏公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
华夏公司20×
7年度所得税汇算清缴于20×
8年2月28日完成。
7年度财务报告经董事会批准于20×
8年4月25日对外报出，实际对外公布日为20×
8年4月30日。
华夏公司财务负责人在对20×
7年度财务报告进行复核时，对20×
7年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的
（1）、
（2）项于20×
8年2月26日发现，（3）、（4）、（5）项于20×
8年3月2日发现：
（1）1月1日，华夏公司与甲公司
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