目前离任经济责任审计的问题及对策.docx

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目前离任经济责任审计的问题及对策

目前经济责任审计的问题及对策

云浮市云城区审计局岑艳丽廖文华

年中办、国办的两个《暂行1999经济责任审计工作，对于我们来说是一个全新的领域，从

经济责任审计走的是一个从规一直到新的《审计法》确定经济责任审计的法律地位，规定》

经济责任审计在健全领导干部监督管理体制，通过多年的实践，定到法律而不断完善的过程。

从源头上预防和治理腐败等方面都推进依法行政，提高党的执政能力，加强党风廉政建设，

发现现在的经济责任审计仍存在着一些亟亦在审计工作中，通过实践，发挥了重要的作用。

势必会对阻碍经济责任审计工作的顺利发这些问题如不能得到较好的解决，待解决的问题，

展。

一、当前经济责任审计存在的问题

经济责任审计是审计机关和审计部门对经济责任审计的定位问题存有模糊认识。

（一）

但并不是认定领导干部的全财务收支角度认定领导干部的经济责任，利用审计手段从财政、

这是审计结果只能作为考核任用干部的参考依据，经济责任审计具有局限性，部经济责任。

出现了两种但在有的审计部门对经济责任审计的定位问题还存在着模糊认识，非常明确的。

倾向：

．过于强调审计结果的局限性，对审计内容不做深入细致的研究，审计过程中只偏1

财务收支有关的经济活动缺乏对一些与财政、财务收支有关的经济责任，重于审计与财政、

宏观经济责譬如说宏观经济责任和微观经济责任未能全盘考虑，审计风险很大。

监督力度，

劳动就业、资币投放与回社会商品零售总额、任主要考核国民生产总值、物价与消费指数、

本部门或本单位能通过会计核算反映的国有资产微观经济责任则指对本地、笼等经济指标；

及其经营活动所应承担的经济责任。

．对审计结果的局限性认识不充分，对领导干部的经济责任面面俱到地去评价，对一2

些没有查深、查实的问题盲目定论。

《审计法》第二十五条和中办、国

（二）离任审计的突击性、无计划性和时间上的滞后性。

办的两个《暂行规定》都明确规定，领导干部、企业领导人员任期届满，或者任期内办理调

任、转任、转岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。

但从实际操作

这就很容易造成后审计。

领导干部进行的绝大多数离任审计项目几乎都是先离任，情况看，

出现以下的情况：

．审计对象不在场，一些与其相关的审计事实较难确认。

许多情况需要了解询问其本人，1

因而思想上有对抗性意识，且其本人认为审计人员是故意捉其痛处，但由于其不场，采取不

理不睬的态度，往往对审计工作的时间和精力造成了不必要的浪费。

．审计对象的不配合，审计对象属提升或平调职务的，对离任审计工作比较重视，能积极2

对离任审计工作不够重但审计对象属作为非领导职务安排或调出的，而且态度较好；配合，

，或给审计组设置障碍。

还有一种情况是视，态度不积极或消极，有的不提供“述职报告”

除法院院长和检这种情况，对升迁或相对职务高于审计机关负责人的人员的经济责任审计，

察院检察长经上级审计机关授权委托，其他的并没有具体规定如何操作。

譬如一个县（区）

按目前的制度审计部门也应去审，正科级干部新任的职务是当地党委政府的副处级领导干部，

但由于存在直接的领导与被领导关系，往往审计部门处于一个尴尬的境地。

．审计结论难以落实。

离任审计是对原任领导经济责任的鉴定、评价，其审计结论也有利3

于新任领导掌握单位的情况。

但目前的领导干部离任审计大多在完成审计报告后就结束了，

新的领导存在着前任领导的经济责任与自落实责任。

没有注重实效，对审计结论流于落实，

己无关，自己不愿得罪别人的心态，审计结论沦为形式主义。

．不利于被审计对象吸取经验教训，因为是先离任后审计，一些被审计对象未经审计另就4

对就更谈不上承担任何经济责任，无法听取对其任期中经济责任经验与教训的评价，他任，

其审计结果也不了了之。

这是目前审计机关普遍存在的问审计力量与离任审计任务不相适应的矛盾比较突出。

（三）

具体表现在：

题

．领导干部的任免尤其是换届调整，面广量大，时间集中，审计机关工作压力大。

审计机1

关离任审计项目多、时间紧、任务重、要求高、内容广、工作量大，而审计力量严重不足，

只能在审计很难在审前对审计对象进行充分的了解和分析，审计人员准备不充分仓促进点，

从这几年的情况来看，一到党委政府换届，则是领过程中边了解边审计，影响了工作效率。

导干部经济责任审计最多的时候，往往是几十或上百人员变动，而平时正常也有不少变动，

平时审一到换届高峰工作压力更是雪上加霜。

审计机关连平时正常审计任务的都已较繁重，

计部门既要完成审计署、审计厅等上级业务部门带全局性、战略性任务，还要对同级财政、

人，要6人，真正的业务骨干只有11财务收支实施监督。

象我们云城区审计机关编制只有

完成中央、省、市、区的各项审计任务，仅每年例行的就有预算执行审计、农村合作医疗审

项的领导干部经济责30计、教育科技审计、各种专项资金等各项审计，再加上每年平均约

年，审计业务人员10至8任审计，而经济责任审计时间长，跨度大，最长的任职期限长达

不胜负荷，难以应付，难以按要求做到逢离必审。

．资源配置不合理。

经济责任审计部门一般是挂靠同级审计部门，基层经济责任审计机构2

虽然按审计署要影响了审计工作的正常开展。

人员配备和经费保障等问题还没有根本解决，

按目但地方审计机关想要增加公务员人员编制却是困难重重，求要建立经济责任审计科室，

于是地方审计机关往往是设增加人员编制需要省人事管理部门批准。

前人员编制管理体制，

立经济责任审计科室，人员和经费却没有增加，实际的问题没有得到很好的解决。

．审计人员素质参差不齐，工作量大，容易造成经济责任审计工作存在盲点。

审计人员的3

财务收支审计老经济责任审计工作方法还多停留在财政、就目前来看，业务水平高低不同，

一套上；面对繁重的审计任务，审计人员存有畏难情绪，消极等待，缺乏主观能动性，达不

到审计的目的和要求。

经济责任审计质量难于保证，容易存在盲点，有一定的审计风险。

（四）审计质量难保证，潜在风险大。

．会计资料失真，影响审计质量。

一些单位领导、财会人员的法制观念淡薄和为了本单位1

虽然经过这几年会计信息失真现象较为普遍，会计信息质量仍存在许多问题，利益等原因，

如果审计组在被审计单位提供的虚假会计但编造假账还在某些单位存在。

的整顿财经秩序，

使审计人员面临很大风险。

其经济责任审计审计质量会受到严重影响，资料基础上进行审计，

单靠一般的审计违法违纪问题变得更加隐蔽，加之许多违法违纪问题已由账面转移到账外，

方法很难发现问题，使得不少违法违纪问题在检查中漏网。

．离任审计潜在风险比较大。

由于时间紧，审计组只能审查被审计单位的账表资料，无法2

审计取证只能查阅被审计单位提供的审计资料的连贯利用也不够，进行全面财产清查盘点，

财务资料，对一些重要事项不能进一步调查取证核实，影响了审计广度、深度和审计质量；

审计实践只能就单位本身财政、财务收支进行审查，不能延伸到相关单位。

在审计范围上，

我们在实际审计工作中就发生了经离任审计风险的出现机率最大。

在各种审计中，也证明，

但事后却在另外途经发现其涉嫌经济犯罪而被追究刑事责济责任审计未发现其个人有问题，

任的情况。

经济责任审计评价是审计机构或审计人员对被审计人任职期间所在单位审计评价难。

（五）

的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财

经纪律和廉洁自律情况所进行的评判和界定的行为，它贯穿于经济责任审计工作的全过程。

．评价体系不健全。

目前还没有一套完整评价体系，没有统一的评价指标，虽然中办、国1

对领导的经济责任划分为直接责任和主管责办的两个《暂行规定》和《暂行规定实施细则》

审计人员也就无法对领导干部进行实际工作操作中很难分清把握，但没有细化的条文，任，

一直困扰着审计如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，好坏评价。

有效的评价方面，效益以及内控制度的健全、合法、财务收支的真实、特别是在财政、人员，

没有量化界定，缺乏一个较为系统的评价体系，致使用经济责任审计评审计人员难以操作，

审计人员只能通过审计譬如对一名干部的廉洁方面的评价，价难免带有审计人员的主观性。

实际案例也证明对一些行贿受贿的违法行为是很难但这往往带很大风险，情况去了解评论，

通过审计手段去发现的。

．确定经济责任的承担者难。

有的经济责任属于集体行为，若按常规，对被审计单位处理2

易于被接受，而要是把这类责任分解到每个党政领导者，具体到应由主要领导承担的份额，

且有集体研究的集体研究的幌子，这是因为许多违规行为都是标着全体讨论、就很难划分。

常被解释为领导审计中查出的问题，但在实际中往往是一把手掌握决定权。

会议纪录证明，

就我也就无法确定承担者。

难以分清是直接个人责任还是集体责任，班子会议通过的决定，

们遇到的情况来说，最明显的就是在乡镇领导的经济责任审计中如何界定党委书记和镇长

（或街道办主任）的经济责任的问题，这也是我们多年来所面临的难题。

．界定经济责任的边界难。

由于党政领导干部任期经济责任涉及的内容和情况比较复杂，3

一个单位发现的经济问题，党政不分。

许多单位往往是政企不分，加之管理体制方面的原因，

如有些单位哪些是集体的责任。

很难简单地界定哪些是领导个人的责任，划分经济责任时，

集要分清是现任责任还是前任责任，在短期内很难体现出其效益和收益，作出的投资决策，

还有很大的难度：

又如有体责任还是个人责任，直接责任还是间接责任，确定责任的边界、

法律法这与政策，可能会有认识上的差异，的问题在现实来看与发生时的历史条件来对比，

规评判标准不断更新也有关系。

（六）审计结果运用不透明。

按照中央两办的规定，领导干部任期经济责任审计结束后，审

抄送干部管理和审计结果报告报送同级人民政府，计机关根据审计情况写出审计结果报告，

至于干部管理审计机关出具的领导干部经济责任审计结果报告不公开披露。

纪检监察部门；

在中央两办的规定中没有和监察部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等，

纪检监察机关检察机关、虽然对于涉嫌违法违纪的案件审计机关已与公安机关、明确规定。

追诫勉、但对于存在什么经济问题的干部在组织部门任用时应提醒、建立了案件移送制度。

审计结果运用缺乏标不透明，究责任以及降职、免职等也没有具体标准。

审计结果不公开、

准，不利于将群众监督与审计监督结合起来，也不利于审计人员在群众监督下，不徇私情、

客观公正地实施审计。

二、改进经济责任审计的对策

领导要从从讲政治的高重视和支持经济责任审计工作。

各级党委和政府要加强领导，

（一）

要认识到实行干部经济责任审计是新时期加度来充分认识开展经济责任审计工作的重要性，

促进党风廉政建设的客观需要，促进领导干部廉洁自律、强干部监督管理，也是审计工作自

重要的是必须增加经济责任审计机构健全各级经济责任审计机构，要建立、身发展的需要。

具有一定政策水平的干部从事这项熟悉审计业务、选调和配备一批政治素质好、人员编制，

要切实保证充实加强经济责任审计力量。

以尽快适应经济责任审计工作的发展需要，工作，

将经济责任审计所需的经费列入同级财政预审计机关开展经济责任审计工作所必需的经费，

实行专款专用。

算，从多方面给审计工作尤其是领导干部经济责任审要结合当地实际情况，

计工作以必要的支持，为完善领导干部任期经济责任审计制度创造良好的外部环境。

，成立一个由党政有关领导

（二）实行真正意义上的部门联动。

严格按照中央两办《规定》

参加，组织、人事、监察、审计等部门组成的经济