财务相关名词解释.docx

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财务相关名词解释

内容安排：

1、财务相关名词解释

2、解读财务报表（重点）

（1）资产负债表

（2）利润表

3、借助相关财务比率透视财务状况

导言

会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息。

从企业管理的角度来说，会计是企业的一种语言，这种语言是企业内部交流的工具。

企业管理者，要借助会计语言来研究企业的管理。

用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。

如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？

会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经济活动。

会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报表。

图1会计语言载体

不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：

一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。

 一、财务相关名词解释

（一）反映企业财务状况的会计语言词汇

在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：

资产、负债、所有者权益。

这组词的特点是：

它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。

而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。

它是一个在特定时点的信息，也有人形象的描述这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。

1.资产

资产：

是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

简单的说，资产就是企业的资源。

从定义可以看出资产的特点：

只有过去的交易或事项才能产生资产（过去的交易或事项包括购买、生产等行为），企业预期未来发生的不形成资产，例如企业购买某种材料或机器设备的意愿或计划，但购买行为尚未发生，那就不能形成企业的资产。

资产包括库存现金、银行存款、原材料、固定资产等等。

2．负债

负债：

指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

简单的说，负债就是所欠的钱。

从定义可以看出负债的特点：

同资产一样负债只有过去的交易或事项才能形成负债并且是已承担的义务，企业将在未来发生的承诺、签订的合同，未承担义务，不是负债。

负债包括应付的材料款和外加工款，应付职工薪酬、应交税费、应交股利等等。

在会计语言中，负债必须和特定时点连在一起。

例如，在年初欠多少钱，月末还欠多少钱，年末还欠多少钱。

 3．所有者权益

所有者权益：

是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

所有者可以理解为投资人，那么投资人对企业资产应该享有的权益，有创办企业时投入的资本，也有企业经营以后赚了钱，应该归投资人所有。

有了所有者权益这个概念，就可以告诉阅读报表的使用者，或者财务信息的使用者，在特定时点，投资人在企业的财产当中，应该占有多少份额。

这样，会计语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的特点，同时反映了企业在特定时刻是一种什么样的状况。

而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。

它们数量上的依存关系，也就是在特定时点上资产应该等于负债加所有者权益。

这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式，即：

资产=负债+所有者权益

 （会计恒等式是编制资产负债表的基础，公式在此了解，在报表中会详细讲解）

（二）反映企业经营成果的会计语言词汇

反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。

从特点上来说，它们是“期间数”。

必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。

1、收入

收入：

企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

根据收入的定义，收入包括销售商品取得的收入，提供劳务取得的收入，让渡资产使用权包括利息收入、租金收入。

不同行业的收入组成有所差异，我公司的收入主要是提供装修改造的工程收入。

2、费用

费用：

企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

费用最终会导致企业资源的减少，这种减少具体表现为企业的资金支出，费用本质是一种资源流出企业，它与资源流入企业所形成的收入相反，它可以理解为资产的耗费，目的是为了取得收入，从而获得更多的资产。

例如一个工业企业要销售商品取得收入，那么先要有商品可供销售，在生产商品过程中必有耗费，如为生产商品购入的原材料、支付职工的薪酬，那么这些耗费就是费用。

3、利润

利润：

企业在一定会计期间的经营成果。

反映企业在一定会计期间的经营业绩和获利能力，是企业经济效益的体现，是企业经营的最终目标。

这三个词，可以理解为：

第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。

三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：

利润=收入-费用

（收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的基础，公式在此了解，在报表中详细讲解）

在第一部分财务名词解释讲解中，主要介绍了两组词汇，共六个名词，在会计中又称为会计六大要素，这六大要素之间存在数量依存关系，这样的关系是编制报表的基础，通过第一部分的讲解，使大家对会计有了一定的了解，那么我们进行第二部分的讲解。

 二、解读财务报表

（一）解读资产负债表

讲解重点：

1、资产负债表的作用

2、资产负债表的内容

3、总额观察把握财务变化的方向

4、具体项目浏览寻找变动原因

5、借助相关的财务比率透视财务状况

什么是资产负债表

资产负债表：

是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。

通俗的说，在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚。

资产负债表体现了企业的财务结构和状况，描述了它在发布那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。

我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。

 （插入一张资产负债表，结合讲资产负债表的作用）

1、资产负债表的作用

从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用：

（1）反映资产及其分布状况

资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。

它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。

例如货币资金有多少，固定资产有多少，无形资产有多少等等。

（2）表明企业所承担的债务及其偿还时间

资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务（所欠的钱）、偿还时间及偿还对象。

如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是非流动负债，偿还期限就可以超过1年。

因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。

（3）反映净资产及其形成原因

资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。

净资产其实是所有者权益的另外一种叫法。

在某一个特定时点，资产应该等于负债加所有者权益，因此，净资产就是资产减负债。

（4）反映企业财务发展状况趋势

资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。

当然，孤立的看一个时点数，也许反映的问题不够明显，但是如果把几个时点数排列在一起，企业财务发展状况的趋势就很明显了。

例如企业的应收账款，第1年是10万元，第2年是20万元，第3年是30万元，第4年是40万元。

如果把这4年的时点数字排在一起，就很容易发现，这个企业的应收账款呈逐年上升的趋势。

应收账款逐年上升的趋势表明，或者销售环节没有管好应收款，或者说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。

例如拍电影时，摄影师只能一个个镜头的拍摄，每个镜头仅仅是一幅静态的画面。

但是，如果把每一个镜头有机地连起来，就会构成一部生动形象的动态电影。

从这个角度来说，如果一个企业的管理者能够关注每一个时点的状况，就会对企业的财务状况有一个比较全面的了解。

 2、资产负债表的内容

资产负债表要披露三大数字：

一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。

如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，称其为账户式的资产负债表。

（此处插入某月份资产负债表 ）

先讲解资产负债表左侧的内容——资产

 为了让人们更了解企业资产的具体内容，会计上通常是按流动性来分类，就是按资产变现速度的快慢来划分。

这里所说的变现就是把资产变成钱，如果这个资产在1年内就能变成钱，这样的资产一般叫流动资产。

如果把钱投放出去，例如买股票，回收期超过1年，就把这种资产叫长期投资。

把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。

另外，企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。

不属于前面类别的统称为其他资产。

资产做适当的分类后，就知道企业1年内资产能变现的有多少，超过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有多少，还有其他资产应该有多少。

（1）流动资产

流动资产在1年内能够变现，列在流动资产下的项目主要有：

A、货币资金

企业库存现金、银行存款和其他货币资金合称货币资金。

其中其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等。

B、交易性金融资产

指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如在证券市场上买股票，买债券，但持有时间不准备超过1年的投资，购买银行理财产品等都是交易性金融资产。

C、应收账款

即企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

在正常情况下，这种账款在1年内应该能够收回，所以也是流动资产。

D、预付账款

即企业按照合同规定或交易双方约定，在未收到商品或接受劳务时而向供应单位预付的款项。

它也是属于流动资产。

例如，我公司按照合同的规定预先支付外包工程30%或50%的款项，就是给合作方的预付账款。

E、存货

存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品等。

一般来说，这些商品在1年内企业要么把它卖掉变成钱，要么把它消耗掉，然后再变成钱，也属于流动资产。

我公司属建筑行业，不同于商业企业和工业企业，我公司的存货除原材料外，还包括在施工程的成本，也就是说在施的工程也是存货。

（2）非流动资产

A、长期股权投资

会计上通常是以1年为单位，1年以上的就叫长期，长期股权投资强调的是一个对外投资的问题，如果投资出去以后投资企业成为被投资单位的股东，这样的投资一般叫股权投资。

或者企业买股票，如果所持有的股票准备超过1年，或者长期持有的话，这个投资也是长期股权投资。

B、固定资产

在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容：

a、固定资产原价

企业购买固定资产时花了多少钱，叫固定资产原价。

b、累计折旧

固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值，叫累计折旧。

c、固定资产净值

用固定资产的原价扣掉累计折旧就是固定资产净值。

比如公司购买一辆汽车花了10万元，现在已经折旧了1万元，所以净值是10-1=9万元。

C、无形资产

没有实物形态，但是能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

把资产分成这样几类的意义是什么？

就是让读者一看到流动资产就知道1年内它能够变成钱；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备；看到无形资产就是知道是专利等等。

而且从上往下看，变现能力是越来越差。

如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，例如流动资产很容易变成钱，但是要想把其他资产、无形资产变成钱则比较困难。

因此，读表时会发现，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差。

下面讲解资产负债表右侧的内容——负债

 会计中把负债分成两大类：

一类叫流动负债，一类叫非流动负债。

什么叫流动负债呢？

就是偿债期在1年以内的负