运输业纳税筹划研究.docx

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运输业纳税筹划研究

毕业论文

题目：

运输业纳税筹划研究

专业班级：

2055

学生姓名：

陈建如

学号：

16

指导教师：

赵玉言

2012年8月14日

摘要

运输业是国民经济的基础产业，不论过去、现在还是将来，运输业都是人类社会进步的重要物质基础。

交通运输业的发展对于中国社会经济发展具有非常重要的影响。

一方面，运输业的快速发展有利于国民经济的持续快速增长。

一些重大运输项目的建设和运营，关系着国民经济的长远发展和国家安全。

我国经济在“十一五”期间必须保持一定的增长速度，这也是宏观调控的目标之一。

因此，未来经济社会发展的基本走势，将成为“十一五”期间影响运输建设与发展的重要环境。

在未来的全面建设小康社会的过程中，我国综合运输体系的建设应该坚持以发展为主题的基本观点，将实现一定的运输能力储备作为发展的基本目标之一，继续保持对运输的强势支持，尽快完成各种运输方式大发展的基本过程[1]。

作为未来规划建设交通运输项目的出发点，应该落实科学发展观，以可持续发展作为根本标志，这是我国甚至全球的必然选择；其次，充分考虑和把握未来运输的适用技术，即以资源消耗少为目标的运输能力大、运输成本低、运输服务好的交通运输技术；选择满足上述两点前提条件的交通运输项目给予较大量的资金支持，实施可持续发展战略。

加强运输业的纳税筹划研究，增强国民收入有着巨大的作用，使我国全面建设社会现代化是不可缺少的部分。

但是，我们也应该合理避税，实现利润最大化。

关键字：

纳税筹划，必要性，优化策略，筹划技巧，实现利润最大化。

Constructiontaxplanningresearch

Abstract

Alongwithourcountrymarketeconomysystemhasbeenimproved,taxplanninginenterpriseproductionandmanagementistheimportantfunctionsarebecomingmoreandmoreenterpriseadministratorsrecognition.Taxplanningisconsideredthenewcentury"sunriseindustry".

Taxplanningthroughoutthewholeeconomicactivitiesofenterprises,usuallywillpaytaxes"full"planningisdividedintothreeaspects,namelythetaxplanning,investmentprocessofassetreorganization,taxplanningandoperationprocessofthetaxplanning.

Practicehasproved,theenterpriseneedstotaxplanningofthecommonestandmostofthebusinessprocessisthetaxproblemsofplanning.Thispaperintendstoconstruction,forexample,fromthedailyoperationandofteninvolvesthebusinesstax,enterpriseincometax,individualincometax,thispaperdiscussesthethreecategoriesoftaxesseparatelytomaketaxplanningforconstructionofbeneficialexploration.Thispaperputforwardthepreferentialtaxpolicy,taxistheenterpriseincomplywiththetaxlaws,taxesinaccordancewithlaw,thepremiseoflegalandtaxonthebasisofdetailedresearchofexistingtaxlaw,thedifferenttaxrates,differentwaysofusingtax,makeenterpriseflexiblecreateprofitshavemoreparttoenterpriselegalstay.Constructiongroupcompanyfromthetaxplanningreferstotheoveralldevelopmentofconstructiongroupcompany,basedontheoveralltaxburdenforreliefgroup,increasegrouptomakeprofitaftertax,astrategicchoiceofthetaxburdenlowtheplanningactivities.Purposemakesagrouptogainthemaximumtaxbenefits.

Keyword:

ConstructionPreferentialTaxTheCompanyTaxPlanningProfits

1研究背景及意义

1.1选题研究的背景

运输业是国民经济的基础产业，不论过去、现在还是将来，运输业都是人类社会进步的重要物质基础。

交通运输业的发展对于中国社会经济发展具有非常重要的影响。

一方面，运输业的快速发展有利于国民经济的持续快速增长。

一些重大运输项目的建设和运营，关系着国民经济的长远发展和国家安全。

展望未来，运输业的快速发展，国民经济发展新增长周期的趋势还将持续有这重要的意义。

。

在未来的全面建设小康社会的过程中，我国综合运输体系的建设应该坚持以发展为主题的基本观点，将实现一定的运输能力储备作为发展的基本目标之一，继续保持对运输的强势支持，尽快完成各种运输方式大发展的基本过程。

通过增加总量规模，提高我国交通运输的总能力，增强运输服务的机动性和通达性，从而增强对未来社会经济发展的支持能力。

作为未来规划建设交通运输项目的出发点，应该落实科学发展观，以可持续发展作为根本标志，这是我国甚至全球的必然选择；其次，充分考虑和把握未来运输的适用技术，即以资源消耗少为目标的运输能力大、运输成本低、运输服务好的交通运输技术；选择满足上述两点前提条件的交通运输项目给予较大量的资金支持，实施可持续发展战略[2]。

1.2选题研究的意义

（1）纳税筹划是企业降低成本的重要手段，它的产生是市场经济发展的必然产物，其最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。

（2）随着市场经济的不断发展和投资环境的逐步优化，运输业发展如火如荼，运输业已经成为地方税收的骨干税源。

有效地进行纳税筹划能减少企业税收负担，实现税负最小化合利润最大化。

（3）从长远和整体来看，纳税人按照国家的税收政策进行合理避税筹划，促进产业布局的进一步发展，有利于涵养税源，促进经济社会的长期发展和繁荣，促进国民经济的良性发展。

2运输业及其纳税筹划的界定与概述

2.1运输业的界定及其特征

纳税筹划运输业界定的内容主要包括五方面。

①部门结构：

各种运输方式分别完成的客货运量和周转量（见运输量）在所有运输方式完成的总运量和总周转量中所占的比重。

它的变化情况反映运输业内部各部门发展的趋势，运输同国民经济的发展以及人民生活提高的适应程度。

②运量结构：

各种运输方式完成的货物运输量中各种工农业产品数量的构成。

它的变化情况反映运输和工农业生产发展的趋势，运输业发展同产业结构和产品结构的适应程度。

③地区结构：

各种运输方式的营运线路长度、运输工具数量和客货运输量的地区分布。

它反映运输能力在空间上布局的合理化程度，运输同工农业在地区上分布的适应程度。

④技术结构：

各种运输方式采用的技术手段的构成。

它的变化情况，如铁路牵引动力电气化和内燃化的发展，运输工具的专用化和大型化,货物运输的集装化和散装化，运输信号的自动化,装卸、养路和施工作业的机械化等，反映运输装备的技术发展水平。

⑤投资结构：

各种运输方式建设投资的比例。

它反映运输业内部各种运输方式之间以及各种运输方式内部各个环节之间的相互关系，运输业扩大运输能力的投资方向，运输建设同国家经济、文化和国防建设的适应程度[3]。

现代运输业具有以下几个特征：

（一）运输业是一个不产生新的实物形态产品的物质生产部门

1.运输产品及其计量

2.运输业参与社会总产品的生产和国民收入的创造，但不增加社会产品实物总量

（二）运输业的劳动对象是旅客和货物，运输业不改变劳动对象的属性或形态只改变它的空间位置，它对劳动对象只有生产权（运输权），而无所有权

（三）运输是社会生产过程在流通领域内的继续

（四）运输生产和运输消费是同一过程 运输过程中出现任何差错都无法通过对运输产品的修复而使消费者免受侵害或影响

（五）运输业具有“网络型产业”特征

（六）运输业的资本结构有其特殊性

1.固定资本比重大

2.流动资本比重小

3.资本周转速度相对较慢

2.2纳税筹划概述

企业纳税筹划是现代企业理财活动的重要内容。

其目标定位应该是符合科学发展要求,并服从于企业目标,并且随着企业目标的调整而调整[3]。

在企业目标定位于利润最大化的条件下,纳税筹划的目标也必然是追求税后利润最大化。

纳税筹划是纳税人在法律许可的范围内,以纳税成本和税收支付最小化即税后收益最大化目标为指导,对企业的生产、经营、投资、理财筹事项进行事先安排的一系列活动。

纳税筹划的核心是对税法精神的创造性挖掘,即充分利用税法的倾向性和税法中的一些未及深思的盲点进行有利于纳税人自己的涉税策划。

众所周知,所谓创新,就是建立一种新的生产函数,把一种从未有过的有关生产要素或生产条件的组合引入生产系统[4]。

严格说来,进行纳税筹划也是企业的一种创新。

延伸所谓创新的涵义,纳税筹划符合创新的标准,说它是企业家才能智慧延伸到涉税领域的一种创新形式一点也不为过。

它既可以是引进一种新技术、新观念,也可以是实现企业对生产要素的一种新组合。

3运输业纳税存在的问题及风险

3.1运输业纳税存在的问题

目前运输行业发展中存在的税收问题

（一）运输行业适用的营业税政策　　

1.供给运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。

凡未按规定分辨核算其营业税应税收入的,一律按“服务业”税目征收营业税。

　　2.企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的,应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。

（二）运输行业适用的增值税政策　　

1.增值税一般纳税人外购货物（未实行增值税扩大抵扣范畴企业外购固定资产除外）和销售应税货物所取得的由试点企业开具的货物运输业发票准予按7%抵扣进项税额。

　　2.准予抵扣的货物运费金额是指企业开具的货运发票上注明的运输费用、建设基金;装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。

货运发票应当分辨注明运费和杂费,对未分辨注明而合并注明为运杂费的不予抵扣。

（三）运输行业适用的所得税政策　　物流企业在同一省、自治区、直辖市范畴内设立的跨区域机构（包含场所、网点）,凡在总部统一领导下统一经营、统一核算,不设银行结算账