会计学企业管理外文文献及翻译Word格式文档下载.doc

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公司是能够独立存在的独立的法人实体，公司有不同的所有者（即股东）。

从本质上讲，公司是人为的法律层面的人。

在美国，公司的章程一般会有指定一个有关的企业实体的宗旨的重要功能，以及公司如何进行经营活动的一般治理结构。

在回顾了公司章程，政府工商管理局会发出章程（或公司注册证书），授权公司实体以法人的形式存在。

公司的发起人（以下简称“发起人”）将召开第一次公司会议，收集交易所股东的初始投资（这启动资金将被放置到企业账户）为“股票”的公司（以下“股票”是金融工具证明一个人在公司的所有权权益）。

公司首次的股票一旦发行，股东大会将按照公司章程选举产生董事会，董事会再选举出董事长。

这些董事将被任命担任公司高级管理人员，他们负责公司初始一些相关经营活动。

当然，在公司才开始的阶段经营风险相对较小，最初的发起人可能成为公司的股东，然后选出自己的董事会，并最终成为股东自己任命的人员。

这导致一个疑问，为什么存在纳入的困扰？

纳入的原因可能各有不同，但也有这种组织形式，其受欢迎程度已经导致某些独特的优势：

也许，企业的组织形式首先和最明显的优势是它允许其他无党派的人士一起，共同拥有一个企业实体。

这个目标在其他方面也可以实现，例如伙伴关系，但可以说企业的组织形式是更好的工具之一。

许多个人一起创立公司，可以使大量资金的风险进入共享所有权下的一个实体集中。

该公司的股票提供了一个明确的、毫不含糊的参考作用，以确定谁拥有公司的股权和其持有股权的比例。

此外，民主集中制和投票权的股份（通常是一个占股票）允许相关股东在选择董事会必须与所持股份数目相称。

一个企业股票转让的实质是所有权的转让。

公司股票是很容易从一个“人”转移到另一个地方。

在此背景下，一个“人”可以是个人或其他公司。

可转让给股东提供的流动性，因为它使他们能够迅速进入或退出一个企业实体的股权。

而且，尽管公司可能会变得非常复杂（例如，购买房地产，进入合同等），一个股东可以退出来，让继任者取代他们的位置就变得很简单，没有必要对于持有的法人实体和协议进行修改，作为一个公司的增长，它可能会带来股东通过发行更多的额外的股票。

在某些时候，公司实体可能变得足够大，它的股票将在交易所上市，股东集团发展成为大型和分散的股东群。

你可能已经听说了一个“新股”的概念，指的是“首次公开发行的”一个公司的股票。

上市规则要求的同时，这种监管登记和备案，而潜在的股东与一个“章程”提供详细的企业信息。

首次公开招股的定价可以根据市场情况有所不同，有时还会有疯狂的一个热门公司，似乎每个人都希望拥有这样一个公司。

“公开交易”（相对于“密切举行”）法人实体受到的持续监管登记和报告，旨在确保充分和公平披露，旨在规定。

公司的另一个好处是它是永恒的存在。

一个典型的法人实体的存续时间是无限的，使其股东能够有效地活着。

股权的变动不会导致公司正常经营的停止运作，即使在所有权变更的是关于提请股东死亡。

许多企业实体有超过一百年的历史。

你可能不知道什么情况会导致公司的灭亡。

在某些时候，公司可能被另一位继任者收购或者合并。

或者，公司可能只是因为一个生意的经营失败，最终导致公司的破产（通常是在法律的范围内，通过向国务大臣要求“解散”公司）。

当然，并不是所有公司的解散都是经营失败的结果。

一些企业可能会发现，清理经营性资产和分配大量的剩余款项向债权人和股东是较好的策略，并以此来维持公司的正常继续营运。

为了不被忽视，在考虑为什么一个公司是可取的，主要原因是为股东的有限责任的特点。

如果你买一个公司的股票，你这样做时，通常的理解，你可以放宽你的投资金额，但仅此而已。

股东对公司债务的亏损超出了他们的投资额承担责任，但有此规定的例外。

在某些情况下，股东可能会被要求签署一份单独的公司债务担保。

而且，在封闭型公司的股东可能会在无意中卷入，他们与本公司的个人财务或不能满足必要的法律手续，以维持有效的法人存在的企业的债务。

企业也有一定的显著缺点：

在美国铁路公司的应课税实体，他们的收入缴税。

这种“收入税”是有问题的，因为它常常产生双重征税。

产生这种情况的原因是，在他们公司的股东投资收到的现金股利，他们必须在其应纳税所得额的计算红利。

因此，在公司赚美元水平降低企业所得税（以率在35％左右可能），其余的税后利润作为股利分配给股东的程度上，这又是要在股东水平（持股比率会有所不同在15％至35％之间）的税收。

所以，多达一半派息公司更多的利润很容易与这种双重征税，因为政府机构共享的效果。

各国政府都知道，这种双重征税的结果可能会限制企业投资，并可能损害其国家的经济财富。

在美国，救济各项措施有时可用，在当时的政治气候（包括收到的股息红利间附属公司所支付的股息扣除，低税率股东和S公司，允许企业紧密合作，根据他们收入的不同而有不同的规定，从而避免股东之间的税收水平）。

在美国以外的国家，一些国家采取“税收假期”，允许新公司将免除收入税，或利用各种不同的方式来征税一起由一个实体的价值生产的添加剂组成部分。

另一个企业的组织形式负担过多的政府监管。

较大（的通常是公众）公司目前正在审议的联邦（美国证券交易委员会（SEC）和其他公共监督机构）和国家监管机构。

历史告诉我们，这些监管缺失或失败将很快培养一种环境，让商务人士将推出胭脂所有股票诈骗计划（而不是其中的虚增利润，以吸引不知情的投资者和抢劫至少）的方式。

更糟的是，这些欺诈行为很快腐败股票投资的信心，摧毁财富，每个人的机会。

没有对部分投资者愿意加入公司的车辆一起通过，新思想，新产品，走未开发和创新。

因此，它似乎是不可避免的，政府的管理必须是企业的部分场景。

然而，这种调控的遵从成本是沉重。

上市公司必须准备和提交给证券交易委员会的季度和年度报告，以及无数的其他文件。

而且，许多这些文件必须经过认证或进行独立审计。

此外，要求在地方，要求企业具有较强的内部控制，甚至道德的培训。

因此，不能轻易否定这个讨厌监管成本，事实上它必须被视为一个潜在的障碍视为选择成为一家上市公司。

历史事件（1929年的股市崩盘和安隆/2001年和2002年世界通讯，美国的例子是两个突发事件）已为旨在保护公众投资者重要的法案催化剂。

2普通股和优先股

并非所有的股票是平等的：

公司可发出不同类型的股票；

特别是普通股和优先股。

作为有可能会导致您的首选结束它是更好的选择的话熟悉，但这种情况并非一定如此。

普通股和优先股的有不同的特点，分别存在优点和缺点。

因此你将很容易看到，优先股通常是在任何一个清算所得红利处于更有利的地位，但它可以显著被排除在以股份增值的机会。

在深入挖掘细节时，注意，下面的讨论涉及到的一般特征，而这些一般特征可作为公司修改公司章程的基础。

在任何公司决定是普通股或优先股的投资之前，你应该仔细检查的具体规定，可能是唯一的一家公司。

3普通股的典型特征：

有权分享红利的部分的声明及由本公司已发行的普通股股东；

可以选择购买任何可能由该公司增发股份比例的一部分。

这种“优先权”是为了让股东放心，以避免被在网上进行收购公司股票的任何扩大交易会稀释。

你要知道，许多公司已经完成了这项规定了；

投票权的某些一般管理事项如董事，员工股票奖励计划，合并委员会，以及同类大型项目的选举；

在清算收益的股权后，对所有债权人和其他优先债权清偿；

对企业业绩向定期财务报告的权利。

有些公司到有多个类别的普通股增加麻烦-A类，B类等一个很好的例子是一个“家族企业”有非常大的成长，并成为一家上市公司。

这种情况可能会伴随着A类股票（由家族成员持有）和B类股票（由公众持有），其中只有A类股票可以参与投票。

因此，家族即筹措了所需资金，但保留了公司直接的控制能力。

您可能还觉得有趣的是一个可以被淘汰，股票的所有者权益（在一个公平的价格交换），这可以发生在一家公司购买另一出来，其他股东大部分（常常高达80至90％）已同意该交易。

非控股股东（那些在一家小公司持有另一方超过半数拥有该公司股票）有时被称为“少数股东权益”。

少数股东在不断变化中，和适用法律有所不同多少给予保护，以防止在公司的交易活动利于大股东而不利于小股东。

4优先股的特点：

优先分配股利。

支付优先股股息之前，任何分配给普通股股东，而股息预期或多或少每个时期。

该分红金额通常表示为首选的股票的百分比“面值”。

此外，优先股是经常累积性的;

如果每年分红的要求不能得到满足，这将成为拖欠股息，所有欠款股息必须股利支付之前，可支付与此相反的（普通股股东的“不可累积”里错过股息不须在未来注册）。

不具有公司决策权。

清算时权益优先于普通股。

在一家企业清算时，优先股被理解为“还清”普通股股东之前。

当然，债权人必须先得到满足之前，任何资金会流向无论是首选或普通股股东。

呼叫功能，这意味着该公司可以强制优先股股东的现金出它们的位置在“赎回价”，即在一个“面值”（例如，在105可调用的一定比例设置常常交流，将意味着该公司可以回购其票面价值105％的优先股）。

你不必想得长远地看到，无论多么诱人的红利可能会出现，这一赎回条款能有效地限制了上涨的优先股的投资价值。

一个转换功能，这意味着优先股可兑换为普通股在预先确定比率（如三份普通股对一份优先股）。

你不必想得长远地看到，这一规定可以有效地转化为投资的一个显着的上升优先股的价值，无论多么糟糕的红利可能会出现。

一个到期日，届时将是首选的公司重新购买（“强制赎回”）。

即使是上述功能的休闲审查将很快导致你的结论是首选有其优点，它的选择，根据个人特点如何为特定的公司实施。

显然，每个公司都有不同的融资（税务）的考虑，并调整其功能包，以配合这些问题。

例如，一家公司可以发行优先股，这是非常非常喜欢的债务（累积强制性可赎回），因为必须在固定的定期支付固定数额的每个到期时期。

另一方面，也有人主张将像普通股（不可赎回，不可累积，可转换）更多。

什么是意料之中的：

在前面的讨论中，有几个参考“账面价值”。

许多国家要求有一个指定的股票票面价值（或在某些情况下，“规定值”）。

因此，账面价值说是代表公司的法定资本。

从理论上讲，如果股票以低于账面价值发行，那么，股票的初始购买者承担本公司发行价格和账面价值之间的差额。

但是，作为现实中的问题，对普通股面值远低于发行价，否定任何这种潜在规定的实际效果。

经常看到的普通股携带每股1美元或每股面值0.01。

在某些方面，那么，票面价值只是一种形式。

但是，它确实影响了会计记录，因为单独的账户必须是“标准杆”，保持“实收资本在账面价值以上”。

内部控制任务中认知方式和反馈类型对审计绩效的影响

1简介

评估审核的内部控制结构是独立审计的一个重要的功能。

强调这个功能，因为通过了Sarbanes-Oxley法案的2002年第404号和最近发布的审计准则第5号（2007年上市公司会计监督委员会）这两个要求。

公开审计报告的内部控制效力的审核。

审计越来越大的压力来自于收集有效审计信息的公众。

通过收集资料来评估内部控制环境，审计事务所通常采用一些有帮助的搜索方法，如内部控制调查表。

当完成内部控制调查表分配的具体会计周期（如收入）时，审计过程中遇到内部控制有关的具体信息，我们称之为“内循环”的信息。

也可能遇到不同的会计周期信息（例如，开支），我们称之为“外循环”的信息，相关的内部控制问题。

我们调查的是审计人员的认知方式和反馈类型是否会影响内部控制有关的内部信息和外部信息。

在迈尔斯-布里格斯类型指标（MBTI）分类认知方式为“敏感”和“直觉”。

敏感往往是细节为导向，把重点放在分散的信息，而直觉能够更好地认识到细节不太可能受到预定结构的限制（迈尔斯等人1998年）。

在最初的数据收集和分类时已经发生，重点是处理这些数据，敏感的善于细节方面的任务，而直觉善于整体或全球性的思维。

我们调查在任务投入阶段的影响，包括涉及范围内的内部控制中的内部信息和