会计常用分录大全文档格式.docx

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借：

银行存款固定资产贷：

实收资本借或贷：

资本公积投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：

银行存款等贷：

实收资本资本公积法定财产重估增值借：

材料物资固定资产贷：

资本公积二、借入款项

（一）短期借款借入各种短期借款借：

银行存款贷：

短期借款发生的短期借款利息借：

财务费用贷：

预提费用（或银行存款）归还短期借款借：

短期借款贷：

银行存款

（二）长期借款借入各种长期借款借：

银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：

长期借款发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：

在建工程（或固定资产）贷：

长期借款长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：

长期借款归还长期借款借：

长期借款贷：

银行存款（三）应付债券按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：

应付债券（债券面值）溢价发行的债券，收到债券款时借：

银行存款（实际收到的金额）贷：

应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）折价发行的债券，收到债券款时借：

银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：

应付债券（债券面值）企业按期提取应付债券利息借：

财务费用（或在建工程）贷：

应付债券（应计利息）溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：

应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：

应付债券（应计利息）折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：

财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：

应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）债券到期，支付债券本息借：

应付债券（债券面值、应计利息）贷：

银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租

（一）商品购进采用进价核算的商品购进（）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式借：

商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：

银行存款（全部价款）同时借：

商品采购采用商业汇票结算方式借：

银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：

商品采购（）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库采用支票等结算方式支付货款时，借：

银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：

库存商品（商品进价）贷：

商品采购（商品进价）采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：

银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：

商品采购（商品进价）（）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：

库存商品（暂估进价）贷：

应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：

库存商品（红字）贷：

应付帐款（红字）付款时，分录同（）进口商品（）对外支付货款，按商品进价借：

商品采购贷：

银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

外汇价差（）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：

银行存款（）支付进口环节应交纳的各种税金借：

应交税金交纳时，借：

应交税金贷：

银行存款（）进口商品验收入库借：

商品采购采用售价核算的商品购进（）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票采用支票等结算方式借：

银行存款（全部价款）同时，借：

库存商品（商品售价）贷：

商品采购（商品进价）商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记商品进销差价科目，下同）采用商业汇票结算方式借：

银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时借：

商品采购（商品进价）商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：

银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：

商品采购（商品进价）商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：

应付帐款（暂估进价）商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：

库存商品（商品售价）（红字）贷：

应付帐款（暂估进价）（红字）商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，分录同（）四、材料物资、包装物、低值易耗品

（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）借：

材料物资贷：

银行存款购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）借：

材料物资等贷：

应付帐款实际支付货款时借：

应付帐款贷：

银行存款购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：

银行存款材料物资等验收入库时借：

应付帐款

（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售材料物资的领用、销售（）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本借：

经营费用贷：

材料物资（）用于在建工程的材料物资，按其实际成本借：

在建工程贷：

材料物资（）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：

其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：

其他业务支出贷：

材料物资包装物的领用、摊销、出租、出借及销售（）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：

包装物（）随同商品出售不单独计价的包装物借：

包装物（）随同商品出售单独计价的包装物借：

包装物（）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：

其他业务支出（指出租包装物）经营费用（指出借包装物）贷：

包装物出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：

待摊费用贷：

包装物分期摊销时：

待摊费用收到出租、出借包装物的押金借：

银行存款（或现金）贷：

其他应付款收到出租包装物的租金借：

银行存款（或现金等）贷：

其他业务收入出租、出借包装物发生的修理费用借：

银行存款逾期未退包装物没收的押金借：

其他应付款贷：

营业外收入（）出租、出借包装物（采用五五摊销法）发出出租、出借包装物借：

包装物（出租包装物、出借包装物）贷：

包装物（库存包装物）月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的）借：

包装物（包装物摊销）收回可以继续使用的包装物借：

包装物（库存包装物）贷：

包装物（出租包装物、出借包装物）收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：

包装物（出租包装物、出借包装物）将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：

包装物（出租包装物、出借包装物）同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：

包装物（包装物摊销）贷：

包装物（出租包装物、出借包装物）（）低值易耗品的领用、摊销采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：

管理费用贷：

低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借：

管理费用采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借：

低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：

待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：

材料物资（残料价值）管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）贷：

待摊费用（摊余价值）采用五五摊销领用时，按实际成本借：

低值易耗品（在用低值易耗品）贷：

低值易耗品（库存低值易耗品）根据本月领用的低值易耗品实际成本的，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：

低值易耗品（低值易耗品摊销）低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的扣除残料价值后的差额计入管理费用借：

材料物资（残料价值）低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额）管理费用（报废低值易耗品实际成本的减去残料价值后的差额）贷：

低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本）五、货币资金及结算款项

（一）货币资金现金、银行存款的收入（）收到投资者投入的货币资金借：

实收资本（）借入款项借：

短期借款（或长期借款）（）收到商品销售帐款借：

商品销售收入（或应收帐款等）（）收到其他业务收入款项借：

其他业务收入（）收到接受投资企业分回的投资利润借：

投资收益（）收回其他应收暂付款项借：

其他应收款现金、银行存款的支出（）归还借款借：

短期借款（或长期借款）贷：

银行存款（）采购商品借：

银行存款（）购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：

材料物资（或包装物、低值易耗品）贷：

银行存款（）交纳各种税金借：

银行存款（）支付投资人利润借：

应付利润贷：

银行存款（）支付职工工资借：

应付工资贷：

现金（）支付有关费用借：

经营费用（或管理费用、财务费用）贷：

银行存款（或现金）货币资金的划转（）现金存入银行借：

现金（）自银行提取现金借：

现金贷：

银行存款

（二）结算款项应收票据（）收到购货方开出、承兑的商业汇票借：

应收票据贷：

商品销售收入（）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票借：

应收帐款（）企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：

银行存款（实际收到的贴现金额）财务费用（贴现息）贷：

应收票据（票面价值）（）收回应收票据本息借：

财务费用（利息部分）应收票据（票面价值）应收帐款（）企业商品销售发生的应收帐款借：

应收帐款贷：

商品销售收入（）企业代