1、借:银行存款 固定资产 贷:实收资本 借或贷:资本公积 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借:银行存款等 贷:实收资本 资本公积 法定财产重估增值 借:材料物资 固定资产 贷:资本公积 二、借入款项(一)短期借款 借入各种短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 发生的短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用(或银行存款)归还短期借款 借:短期借款 贷:银行存款 (二)长期借款 借入各种长期借款 借:银行存款(或在建工程、固定资产等)贷:长期借款 发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚 未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 借:在建工程(或
2、固定资产)贷:长期借款 长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益 借:长期借款 归还长期借款 借:长期借款 贷:银行存款 (三)应付债券 按面值发行的债券,按实际收到的债券款 借:应付债券(债券面值)溢价发行的债券,收到债券款时 借:银行存款(实际收到的金额)贷:应付债券(债券面值)应付债券(债券溢价)折价发行的债券,收到债券款时 借:银行存款(实际收到的金额)应付债券(债券折价)贷:应付债券(债券面值)企业按期提取应付债券利息 借:财务费用(或在建工程)贷:应付债券(应计利息)溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 借:应付债券(债券溢价)财务费用(或在建工程)(
3、应计利息与溢价摊销额的差额)贷:应付债券(应计利息)折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)应付债券(应计利息)债券到期,支付债券本息 借:应付债券(债券面值、应计利息)贷:银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进 采用进价核算的商品购进()购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票 采用支票等结算方式 借:商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷:银行存款(全部价款)同时 借:商品采购 采用商业汇票结算方式 借:银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)同时,
4、借:商品采购 ()购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库 采用支票等结算方式 支付货款时,借:银行存款(全部价款)商品验收入库时,借:库存商品(商品进价)贷:商品采购(商品进价)采用商业汇票结算方式 开出、承兑商业汇票时 借:银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)商品验收入库时,借:商品采购(商品进价)()购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐 借:库存商品(暂估进价)贷:应付帐款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 借:库存商品(红字)贷:应付帐款(红字)付款时,分录同()进口商品 ()对外支付货款,按商
5、品进价 借:商品采购 贷:银行存款 如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。外汇价差 ()如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额 借:银行存款 ()支付进口环节应交纳的各种税金 借:应交税金 交纳时,借:应交税金 贷:银行存款 ()进口商品验收入库 借:商品采购 采用售价核算的商品购进()购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票 采用支票等结算方式 借:银行存款(全部价款)同时,借:库存商品(商品售价)贷:商品采购(商品进价)商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记商品进销差价科目,下同)采用商业
6、汇票结算方式 借:银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)商品验收入库时 借:商品采购(商品进价)商品进销差价(商品售价大于进价的差额)()商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库支付货款时,借:银行存款(全部价款)等 商品到达验收入库时,借:商品采购(商品进价)商品进销差价(商品售价大于进价的差额)()商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借:应付帐款(暂估进价)商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回 借:库存商品(商品售价)(红字)贷:应付帐款(暂估进价)(红字)
7、商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字)付款时,分录同()四、材料物资、包装物、低值易耗品(一)材料物资、包装物、低值易耗品购进 购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付货款,按其实际成本(包括进价和运杂费等)借:材料物资 贷:银行存款 购进材料物资等,先验收入库后支付货款,按其实际成本(或估计成本)借:材料物资等 贷:应付帐款 实际支付货款时 借:应付帐款 贷:银行存款 购进材料物资等,先支付货款后验收入库 支付货款时 借:银行存款 材料物资等验收入库时 借:应付帐款 (二)材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售 材料物资的领用、销售()用于业务经营、设备维修、劳
8、动保护、办公等方面的材料物资,按其实际成本 借:经营费用 贷:材料物资 ()用于在建工程的材料物资,按其实际成本 借:在建工程 贷:材料物资 ()对外销售的材料物资,取得销售收入时,按实际销售收入 借:其他业务收入 结转材料物资的销售成本时,按其实际成本 借:其他业务支出 贷:材料物资 包装物的领用、摊销、出租、出借及销售()企业经营领用包装物,按规定方法进行摊销 借:包装物 ()随同商品出售不单独计价的包装物 借:包装物 ()随同商品出售单独计价的包装物 借:包装物()出租、出借包装物(采用一次或分期摊销)出租、出借包装物,在第一次领用新包装物 借:其他业务支出(指出租包装物)经营费用(指出
9、借包装物)贷:包装物 出租、出借包装物金额较大的,可分期摊销,在第一次领用新包装物时 借:待摊费用 贷:包装物 分期摊销时:待摊费用 收到出租、出借包装物的押金 借:银行存款(或现金)贷:其他应付款 收到出租包装物的租金 借:银行存款(或现金等)贷:其他业务收入 出租、出借包装物发生的修理费用 借:银行存款 逾期未退包装物没收的押金 借:其他应付款 贷:营业外收入 ()出租、出借包装物(采用五五摊销法)发出出租、出借包装物 借:包装物(出租包装物、出借包装物)贷:包装物(库存包装物)月终计提出租、出借包装物的摊销额(按实际成本的)借:包装物(包装物摊销)收回可以继续使用的包装物 借:包装物(库
10、存包装物)贷:包装物(出租包装物、出借包装物)收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐 借:包装物(出租包装物、出借包装物)将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为报废包装物的摊销额 借:包装物(出租包装物、出借包装物)同时,将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲 借:包装物(包装物摊销)贷:包装物(出租包装物、出借包装物)()低值易耗品的领用、摊销 采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用 借:管理费用 贷:低值易耗品 低值易耗品报废时,将报废的残料价值作为低值易耗品的减少,冲减管理费用 借:管理费用 采用分次摊销 领用低值易耗品时,按实际成本 借:低值易耗品 根据
11、低值易耗品的耐用期限分期摊入费用 借:待摊费用 低值易耗品报废时,将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销额 借:材料物资(残料价值)管理费用(摊余价值扣除残料价值的差额)贷:待摊费用(摊余价值)采用五五摊销领用时,按实际成本 借:低值易耗品(在用低值易耗品)贷:低值易耗品(库存低值易耗品)根据本月领用的低值易耗品实际成本的,计算当期领用低值易耗品的摊销额 借:低值易耗品(低值易耗品摊销)低值易耗品报废时,将报废低值易耗品实际成本的扣除残料价值后的差额计入管理费用 借:材料物资(残料价值)低值易耗品(低值易耗品摊销)(已提摊销额)管理费用(报废低值易耗品实际成本的减去残料价值后的
12、差额)贷:低值易耗品(在用低值易耗品)(报废低值易耗品的实际成本)五、货币资金及结算款项(一)货币资金 现金、银行存款的收入()收到投资者投入的货币资金 借:实收资本 ()借入款项 借:短期借款(或长期借款)()收到商品销售帐款 借:商品销售收入(或应收帐款等)()收到其他业务收入款项 借:其他业务收入 ()收到接受投资企业分回的投资利润 借:投资收益 ()收回其他应收暂付款项 借:其他应收款 现金、银行存款的支出()归还借款 借:短期借款(或长期借款)贷:银行存款 ()采购商品 借:银行存款 ()购买材料物资、包装物、低值易耗品等 借:材料物资(或包装物、低值易耗品)贷:银行存款 ()交纳各
13、种税金 借:银行存款 ()支付投资人利润 借:应付利润 贷:银行存款 ()支付职工工资 借:应付工资 贷:现金 ()支付有关费用 借:经营费用(或管理费用、财务费用)贷:银行存款(或现金)货币资金的划转()现金存入银行 借:现金 ()自银行提取现金 借:现金 贷:银行存款 (二)结算款项 应收票据()收到购货方开出、承兑的商业汇票 借:应收票据 贷:商品销售收入 ()企业的应收帐款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑的商业汇票 借:应收帐款 ()企业持未到期的商业汇票向银行贴现 借:银行存款(实际收到的贴现金额)财务费用(贴现息)贷:应收票据(票面价值)()收回应收票据本息 借:财务费用(利息部分)应收票据(票面价值)应收帐款()企业商品销售发生的应收帐款 借:应收帐款 贷:商品销售收入 ()企业代
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