政府采购内部控制制度探讨Word文档格式.docx

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,内部控制制度建设的基本

原则

（一）合法性原则.

政府采购必须严格执行法律,法规和

国家统一的政府采购法律制度的规定.依

法办事是制定政府采购内部控制制度的首

要原则.因此,政府采购内部控制制度建

设应当符合政府采购法》,招标投标

法》,Ⅸ合同法》,建筑法》,《产品质量法》

等法律的规定.

（二）适应性原则.

政府采购内部控制制度应当体现我国

38中国政府采购

政府采购的特点和要求,不能因追求先进

而脱离我国实际,不能生搬硬套,必须从

我国实际出发,才能使政府采购内部控制

制度适应政府采购管理要求并发挥作用.

（三）规范性原则.

是控制的全面性.内部控制应涵盖

政府采购的每个过程,部门,环节和每个

人,包括单位内部相互牵制和单位与单位

之间的相互牵制.

二是控制的内容,不仅要对具体业务

活动进行控制,还要把控制环境,会计系

统,控制程序纳入政府采购范畴.

三是在控制的时间,不仅要事中控

制,还要实施事前和事后控制.

四是控制的层级,要从一般职工控制

逐步扩大到决策层甚至最高决策者,形成

人人,事事,时时都能遵守内部控制制度.

（四）科学性原则.

是科学合理的可操作性.政府采购

的各项内部控制制度的执行应有明确的程

序,在各控制关键点或风险区域时段,要}

明确与该控制点相关的操作步骤,各步骤

涉及的部门或岗位所应履行的职责权限.

二是利于控制的相互牵制性.在横向i

关系上,一项工作至少要由彼此独立的两

个部门或人员办理,以使该部门或人员的

工作接受另一部门或人员的检查和制约;

从纵向关系上,一项工作至少要经过不隶

属的两个或两个以上的岗位和环节,以使

下级受上级监督,上级受下级牵制.严禁

个部门既管审批又管执行,支付款项所;

需印章全部由一个人保管等行为.

三是便于检查的标准性,即制定一套

可以参照的,定性和定量相结合,具有客

观性和可比性的内部控制标准和指标体

系.每个流程,根据内部控制的要求,建

j立针对各个环节的标准.

四是内外结合,完善监督.为了保证

i政府采购健康运行,在内部控制制度作用

弱化或无法发挥作用的环节,运用外部控

制手段进行监督,同时还应根据执行情况

;

和管理需要不断完善,以保证政府采购内

部控制制度更加适应管理需求.

二加强政府采购内部控制的

j几点建议

（一）建立健全适应政府采购的内部控

制环境.

政府采购内部控制环境,是指对政府

采购内部控制的建立和实施有重大影响的

因素的统称.它的好坏直接决定着其他控

制能否实施或实施的效果.它既可以增强

也可削弱特定控制的有效性.要建立键全

适应政府采购特点的内部控制环境,应包

括以下几方面的内容:

1.建立供应商诚信制度.

供应商是政府采购当事人之一,供应

商对政府采购活动的积极参与,不仅给政

府采购带来无限生机,也给政府采购带来

了竞争和活力,政府采购活动离不开供应

商的参与,因此,加强供应商管理是建立

健全内部控制环境的一个重要方面.

具体来说,建立供应商诚信制度,一

方面要实行注册登记制度,规定供应商准

入政府采购市场的资格和条件,制定供应

商资格申报,审查,认定管理办法,对供

应商准人资格进行审批,备案,年检;

另

方面要建立供应商信息库,做好供应商

的履约情况记录,建立健全其经营业绩考;

核资料,并定期将记录及考核资料汇总报

送管理机构,以便对其进行全面监督.

2.加强对采购机关采购人才的管理和

建设.

随着政府采购规模,范围和领域的延

伸,政府采购需要大量既懂招投标,合同,

法律,市场调查,又懂机电,建筑等行业

知识的复合型人才.因此,一方面要对政

府采购代理机构实行准入制度,加强政府

采购代理机构的专业素质,保证政府采购

的质量,坚决把一些不符合代理资质的中

介机构摒除在政府采购市场之外;

另一方

面,要建立专家信息库,加强对行业专家

的管理,不仅要建立定期联络制度,为专

家寄发学习资料,让专家及时了解和掌握

政府采购相关知识和工作动态,而且要建

立对专家能力的考核制度,包括对专家的

工作态度,专业水平,分析表达能力,综

合水平和有无违纪违规行为的考核,保证

政府采购项目的评审质量.

3.加强政府采购信息管理,提高透

明度.

政府采购的公开和透明,是政府采

购的生命线,没有全方位公开和透明作

为保障,政府采购就不可能真正符合社

会公众的要求,也不可能实现科学化采

购.要提高"

透明度"

首先,政府采购

法律法规必须透明;

其次,政府采购需求

信息应该透明,这是实现政府采购公开,

公平,公正最重要的环节之一;

第三,供

应商资格审查的方法与标准透明,可以

避免对不同供应商采取不同方式造成供

应商之间不能平等取得政府采购供应商

资格;

第四,政府采购的过程透明,人们

才能对采购过程中是否有违规行为进行

监督,及时发现问题;

第五,政府采购评

标的方法与标准透明,供应商才能更好

地有针对性投标,评委才能有明确的评

标尺度,社会各方面才能更好地监督评

标的公正性;

第六,政府采购的结果透

明,能使投标供应商和潜在供应商对照

自身情况,衡量采购结果是否存在问题,

从而进行有效监督;

第七,政府采购的记

录透明,既可以作为查询政府采购行为

是否公正的依据,又可作为总结采购经

验教训,不断完善采购行为的宝贵资料;

第八,政府采购纠纷处理结果透明,以便

投诉方及其他相关利益主体和社会公众

了解仲裁结果,了解是非对错,同时,也

是对仲裁是否公正进行有效监督.

4.加快政府采购法律体系建设.

特别是与政府采购法配套的政府

采购具体程序管理,政府采购活动文件管

理,政府采购合同管理,政府采购质疑与

投诉管理,政府采购监督检查,政府采购

人员专业岗位任职要求,集中采购机构考

核等方面的单行办法或具体规定的建设,

同时,做好政府采购法与相关法规的

衔接,做到相互协调,彼此补充,为政府

采购市场的繁荣和规范运行提供法律保障.

5.加强职业道德建设.

职业道德是控制环境的重要方面,是

建立合适的控制环境的基础.政府采购人

员从事采购活动,应当有高尚的职业道德

要求,包括:

应当奉公守法,廉洁自律,树

立政府采购良好形象;

应当诚实守信,勤

勉尽责,忠实维护采购人的利益;

应当保

守国家机密和供应商的商业秘密,自觉维

护国家利益和社会公共利益;

应当珍视和

维护政府采购人员职业声誉,模范遵守社

会公德;

应当努力钻研业务,不断提高职

业水平;

应当积极参加社会公益活动.因

此,要在政府采购工作中形成一种诚信,公

正,公平的环境,通过道德的力量约束每

个人,使每个人具有良好的动机和思想.

（二）完善政府采购会计系统.

政府采购会计系统指为了汇总,分

析,分类,记录,报告政府采购交易活动

而建立的方法和记录.一个有效的政府采

购会计系统应能做到以下几点:

1.建立政府采购会计管理体系.

包括建立岗位责任制度,账务处理程

序制度,内部牵制制度,稽核制度,原始

记录管理制度,验收清查制度,采购活动

审批制度,绩效分析制度等,以避免在政

府采购过程中出现不必要的失误,规范政

府采购会计活动.

2.要加快预算会计的改革步伐.

预算会计应逐步由现金制向权责发生

制政府采购会计过渡.将预算内外资金,

单位自筹资金,债权,债务关系和应收款,

应付款,形成资产的分布等情况通过会计

制度反映出来.

在增加采购预算科目的同时,重新设

计政府采购预算科目,不仅要按功能设置

会计科目,还要按具体单位和基础上设计

会计科目.

应加强国库集中支付中心的会计责

任.如在出纳环节,加强银行预留印鉴的

管理,财务专用章由专人保管.个人名章

由本人或其授权人保管,严禁一个人保管

支付款项的全部印章.

3.建立政府采购档案管理制度.

保证文件资料真实完整,安全保密,

为政府采购的统计分析,总结经验教训I,

接受监督检查,处理纠纷,制定相关政策

等工作提供客观依据.管理制度应包括档

案要有专职人员或部门负责,要建立档案

审核,立卷,归档,贮存和管理制度;

要

建立借阅制度;

要明确保管期限;

要建立

归档,保存和销毁的规范程序等.

（三）规范政府采购控制程序.

政府采购控制程序是由为合理保证政

府采购目标的实现而建立的政策和程序组

成.它既可应用于政府采购的某项交易活

动中,也可以融合应用于控制环境或会计

系统的特定组成部分.一般包括交易授权,

职责划分,凭证与记录控制,资产接触与

使用,独立稽核五个方面内容.笔者认为

政府采购控制程序应做好以下几个方面:

1.建立有效的政府采购流程.

方面请购,采购,验收,付款等环

节应有交易授权,有相关主管人员签字,

另一方面请购与审批,询价与确定供应

商,采购合同的订立与审批,采购与验收,

采购,验收与相关会计记录,付款审批与

付款执行应适当分离,以确保不相容岗位

相互分离,制约和监督.

2.划清政府采购的政策制定,预算编

制,执行采购计划,监督,验收等职能的

界线,形成各部门之间的相互制约机制.

即财政部门负责采购计划的审批,监督检

查和政府采购市场准入,但不直接参与具

体采购事务,其中监督检查包括政府采购

法律,法规,规章的执行情况,采购人员

的职业素质和专业技能管理,受理供应商

投诉,审查供应商准入资格等;

政府采购

机关负责管理和组织采购工作,但无权支

付货款;

采购单位负责验收货物;

财政部

门国库支付采购资金.

3.完善政府采购预算编制,做好"

源

头控制"

完善预算编制程序.在财政预算

和采购单位之间建立复核制度.每一财政

年度终了时,财政部门总预算,国库支付

中心,中国人民银行,代理商业银行,预

算单位之间定期对账.

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