增值税的计算1Word格式文档下载.docx
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10日内付款2%折扣,购买方如期付款。
要求：
计算应纳销项税。
五、某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。
计算应纳增值税额，并编制会计分录。
六、某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；
同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应计算的销项税额，并编制会计分录。
七、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%,2010
年5月有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；
另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
（2）销售乙产品。
开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为
20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场售价。
（4）销售2010年1月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元；
该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、
进项税额10.2万元；
另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，
支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
相关票据均符合税法规定。
计算该企业5月应缴纳的增值税税额。
八、一企业为一般纳税人，适用税率为17%购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计1755000元,发生运费10000元，保险费5000元，该材料运输途中合理损耗率为1%实际验收入库980吨，验收整理费3000元，则该批材料可以抵扣的进项税额是多少？
增值税计算答案及详解1
一、当月进项税额：
200*17%+3*7%+8*17%=35.57
当月销项税额：
500*17%+8*17%=86.36
当期应纳增值税额：
50.79
二、销项税额：
5850*120/（1+17%*17%=102000
进项税额：
210600/1.17*17%=30600
应纳增值税额：
71400
注：
装修购进为非应税项目购进，不得抵扣
三、应纳增值税额：
18000/（1+3%*3%=524.27
注意：
小规模纳税人以销售额直接适用征收率
四、计税销售额=20X70%<
1000-（1+13%=12389.38（元）销项税额=12389.38X13%=1610.62（元）
五、销项税额二（791040+618X260）X17%=161792.4（元）
Dr:
库存商品160680
银行存款952832.4
Cr:
主营业务收入951720
应交税费一应交增值税（销项税额）161792.4
六、销项税=[93600-（1+17%+2000-（1+17%]X17%=13890.6
（元）
对酒类产品包装物押金：
啤酒、黄酒押金按是否逾期处理；
其他酒类产品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均
应并入当期销售额征税。
银行存款95600
主营业务收入80000
其他应付款1709.4
应交税费一应交增值税（销项税额）13890.6
七、答案：
（1）销售甲产品的销项税额：
80X17%+5.85+（1+17%）X17%=14.45（万元）
⑵销售乙产品的销项税额：
29.25+（1+17%）X17%=4.25（万元）
⑶自用新产品的销项税额：
20X（1+10%）X17%=3.74（万元）
⑷销售使用过的摩托车应纳税额：
1.17+（1+17%）X17%
X5=0.85（万元）
（5）外购货物应抵扣的进项税额：
10.2+6X7%=10.62（万元）
（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：
（30X13%
+5X7%）X（1-20%）=3.4（万元）（即原税额的20%亥进项转出）
⑺该企业5月份应缴纳的增值税额：
14.45+4.25+3.74+0.85-10.62-3.4=9.27（万元）
八、（1755000+1.17X17%+1000（X7%x（1-1%）=253143
合理损耗率为1%即应验收入库990吨，则不能抵扣的为1吨。
常用案例分录处理
一、根据业务编制会计分录，请认真思考后独立完成，再自行参考答案校正
1宏达公司8月15日向本市某企业购入包装物一批，已签发银行支票支付款项，收到增值税专用发票的发票联和抵扣联，专用发票上注明价款8000元，税款1360元。
该笔业务的账务处理如下：
借：
周转材料一一包装物8000
应交税费——应交增值税（进项税额）1360
贷：
银行存款9360
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②
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宏达公司8月25日到外地
采购钢材一批，增值税专用发票上注明的价
款200000元，税款34000元，款项已通
过采购专户转账付讫。
9月10日上述外购钢材验收入库
（1）8月25日采购付款时:
在途物资200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
其他货币资金一一外埠存款234000
（2）9月10日材料验收入库时：
原材料200000
③
I
宏达公司8月2日发出原木
I一批，价款20000元，交加工单位加工成
包装木箱。
8月20日收到加工单位开来的增
值税专用发票上注明的加工费8000元，税
款1360元，以银行存款支付。
8月25日包
装箱验收入库，并通过银行支付给承运部门
I的往返运杂费880元，其中运费800元。
1发出材料时：
委托加工物资20000
原材料20000
2支付加工费和增值税时：
委托加工物资8000
银行存款9360
3支付运杂费时：
委托加工物资824
应交税费——应交增值税（进项税额）56
银行存款880
4包装箱验收入库时：
周转材料一一包装物28824
委托加工物资28824
④宏达公司8月30日从长实制造有限公司购入设备一台，专用发票
上注明的设备价款500000元，增值税款85000元，款项均已通过
银行转账支付，设备已交付使用。
固定资产一一设备500000
应交税费一一应交增值税（进项税额）85000
银行存款585000
5天诚商场8月10日向长江电视机厂购入彩电1000台，购入价每台1500元，增值税专用发票上注明价款1500000元，税款255000元。
合同规定货款分8月10日、9月10日两次支付，每次支付50%8月20日电视机全部验收入库，该商品的含税零售价为每台2340
丿元。
18月10日采购时：
在途物资一一长江电视机厂1500000
应交税费一一应交增值税（进项税额）255000
银行存款877500
应付账款——长江电视机厂877500
28月20日验收入库时：
库存商品一一电视机2340000
商品进销差价840000
39月20日支付剩余货款时：
6宏达公司8月25日接受长江实业有限公司捐赠C材料一批，增值税专用发票上注明的价款800000元，税款136000元，材料已验收入库，假定所得税税率为15%
原材料800000
应交税费——应交增值税（进项税额）136000
递延所得税负债120000
营业外收入816000
7宏达公司8月28日从农村收购棉花一批，收购价20000元，款项已支付，棉花已验收入库。
农业产品进项税额=20000X13%=2600（元）
原材料17400
应交税费——应交增值税（进项税额）2600
银行存款20000
88月18日宏达公司以托收承付结算方式（验单付款）从甲企业购
货，转来甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款1000000元,
税款170000元，已通知银行承付货款。
10天后，货到入库时，发
现规格不符，宏达公司要求全部退货，并代垫了退货运费2000元,
同时向主管税务机关填报了“退货申请单”，并从主管税务机关开具
了“退货证明单”。
月末收到了甲企业开具的红字专用发票的“发票联”和“税款抵扣联”。
1委托银行付款时：
在途物资1000000
应交税费一一应交增值税（进项税额）170000
银行存款1170000
2货到入库时：
原材料1000000
3收到红字专用发票办理退货时：
应收账款——甲企业1172000
银行存款2000
4收到退货款时:
银行存款1172000
9宏达公司8月份购入汽车一台，销货方开具的专用发票上注明价款
100000元，增值税额17000元，款已付，汽车已交付生产使用。
固定资产117000
银行存款117000
10宏达公司8月28日因新建一车间厂房购进钢材一批，取得增值税
专用发票上注明价款240000元，税款40800元。
钢材已验收入库，
并已开出一张面额280800元、期限6个月的银行承兑汇票。
工程物资280000
应付票据一一银行承兑汇票280800
⑽维达机械制造公司8月30日向天诚公司销售一
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