增值税的计算1Word格式文档下载.docx

1、10日内付款2%折扣,购买方如期付款。要求： 计算应纳销项税。五、 某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧 换新方式促销，销售该电机产品 618台，每台旧电机产品作价260 元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入 791 040 元。计算应纳增值税额，并编制会计分录。六、 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒， 并开具 普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元（尚未逾期），计算此业务酒厂应计算的销项税额，并编制会计分 录。七、 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%, 2010年5月有关生产经营业务如下：

2、（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税 销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输 费收入5. 85万元。（2）销售乙产品。开具普通发票，取得含税销售额 29. 25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10 %，该新产品无同类产品市场售价。（4）销售2010年1月购进作为固定资产使用过的进口摩托车 5 辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额 1.17万元；该摩托车原值 每辆0. 9万元。（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 60万元、进项税额10. 2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公

3、司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购 进的农产品的20%用于本企业职工福利。相关票据均符合税法规定。计算该企业 5月应缴纳的增值税税 额。八、一企业为一般纳税人，适用税率为 17%购进一批原材料， 取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计1755000元, 发生运费10000元，保险费5000元，该材料运输途中合理损耗率为 1%实际验收入库980吨，验收整理费3000元，则该批材料可以抵 扣的进项税额是多少？增值税计算答案及详解1一、 当月进项税额：200*17%+3*7%+8*1

4、7%=35.57当月销项税额：500*17%+8*17%=86.36当期应纳增值税额：50.79二、 销项税额：5850*120/ （1 + 17% *17%=102000进项税额：210600/1.17*17%=30600应纳增值税额：71400注：装修购进为非应税项目购进，不得抵扣三、 应纳增值税额：18000/（ 1+3% *3%=524.27注意：小规模纳税人以销售额直接适用征收率四、 计税销售额=20X 70% 1000-（ 1 + 13%=12389.38（元）销项税 额=12389.38 X 13%=1610.62 （元）五、 销项税额二（791040+618X 260） X 1

5、7%=161792.4 （元）Dr:库存商品160680银行存款952832.4Cr:主营业务收入951720应交税费一应交增值税（销项税额） 161792.4六、 销项税=93600 -（ 1 + 17% +2000-（ 1 + 17% X 17%=13890.6（元）对酒类产品包装物押金：啤酒、黄酒押金按是否逾期处理；其他酒类产品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算， 均应并入当期销售额征税。银行存款95600主营业务收入80000其他应付款1709.4应交税费一应交增值税（销项税额）13890.6七、答案：（1）销售甲产品的销项税额：80X17% +5.85+（1 + 17% ）

6、 X 17 % =14.45（万元） 销售乙产品的销项税额：29. 25+（1 + 17 %） X 17% =4.25（万元） 自用新产品的销项税额：20X （1 + 10% ） X 17 % =3.74（万元） 销售使用过的摩托车应纳税额 ：1.17 + （1 + 17 %） X 17%X 5=0.85（万元）（5） 外购货物应抵扣的进项税额：10.2+6 X 7% =10.62（万元）（6） 外购免税农产品应抵扣的进项税额： （30 X 13%+5X 7%） X （1 -20 %）=3.4（万元）（即原税额的20%亥进项转出） 该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45+4.25+3.74+

7、0.85-10.62-3.4=9.27（ 万元）八、（1755000+ 1.17 X 17%+1000（X 7% x（ 1-1%） =253143合理损耗率为1%即应验收入库990吨，则不能抵扣的为1吨。常用案例分录处理一、根据业务编制会计分录，请认真思考后独立完成，再自行参考答 案校正1宏达公司8月15日向本市某企业购入包装物一批，已签发银行支 票支付款项，收到增值税专用发票的发票联和抵扣联，专用发票上注 明价款8000元，税款1360元。该笔业务的账务处理如下：借：周转材料一一包装物8 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 360贷：银行存款9360 -endif- 宏达公司8月25日

8、到外地采购钢材一批，增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款34 000元，款项已通过采购专户转账付讫。9月10日上述外购钢 材验收入库（1） 8月25日采购付款时:在途物资200 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000其他货币资金一一外埠存款 234 000（2）9月10日材料验收入库时：原材料200 000 I 宏达公司8月2日发出原木I 一批，价款20 000元，交加工单位加工成包装木箱。8月20日收到加工单位开来的增值税专用发票上注明的加工费 8 000元，税款1 360元，以银行存款支付。8月25日包装箱验收入库，并通过银行支付给承运部门I 的往返运杂费880元，

9、其中运费800元。1发出材料时：委托加工物资20 000原材料20 0002支付加工费和增值税时：委托加工物资8 000银行存款9 3603支付运杂费时：委托加工物资824应交税费应交增值税（进项税额） 56银行存款8804包装箱验收入库时：周转材料一一包装物 28 824委托加工物资28 824宏达公司8月30日从长实制造有限公司购入设备一台，专用发票上注明的设备价款500 000元，增值税款85 000元，款项均已通过银行转账支付，设备已交付使用。固定资产一一设备500 000应交税费一一应交增值税（进项税额） 85 000银行存款585 0005天诚商场8月10日向长江电视机厂购入彩电1

10、 000台，购入价每 台1 500元，增值税专用发票上注明价款 1 500 000元，税款255 000 元。合同规定货款分8月10日、9月10日两次支付，每次支付50% 8月20日电视机全部验收入库，该商品的含税零售价为每台 2 340丿元。18月10日采购时：在途物资一一长江电视机厂 1 500 000应交税费一一应交增值税（进项税额） 255 000银行存款877 500应付账款长江电视机厂 877 50028月20日验收入库时：库存商品一一电视机 2 340 000商品进销差价840 00039月20日支付剩余货款时：6宏达公司8月25日接受长江实业有限公司捐赠 C材料一批，增值 税专

11、用发票上注明的价款 800 000元，税款136 000元，材料已验收 入库，假定所得税税率为15%原材料800 000应交税费应交增值税（进项税额） 136 000递延所得税负债120 000营业外收入816 0007宏达公司8月28日从农村收购棉花一批，收购价 20 000元，款项 已支付，棉花已验收入库。农业产品进项税额=20 000X 13%= 2 600 （元）原材料17 400应交税费应交增值税（进项税额） 2 600银行存款20 00088月18日宏达公司以托收承付结算方式（验单付款）从甲企业购货，转来甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款 1 000 000元,税款170 00

12、0元，已通知银行承付货款。10天后，货到入库时，发现规格不符，宏达公司要求全部退货，并代垫了退货运费 2 000元,同时向主管税务机关填报了“退货申请单”， 并从主管税务机关开具了“退货证明单”。月末收到了甲企业开具的红字专用发票的“发票 联”和“税款抵扣联”。1委托银行付款时：在途物资1 000 000应交税费一一应交增值税（进项税额） 170 000银行存款1 170 0002货到入库时：原材料1 000 0003收到红字专用发票办理退货时：应收账款甲企业1 172 000银行存款2 0004收到退货款时:银行存款1 172 0009宏达公司8月份购入汽车一台，销货方开具的专用发票上注明价款100 000元，增值税额17 000元，款已付，汽车已交付生产使用。固定资产117 000银行存款117 00010宏达公司8月28日因新建一车间厂房购进钢材一批，取得增值税专用发票上注明价款240 000元，税款40 800元。钢材已验收入库，并已开出一张面额280 800元、期限6个月的银行承兑汇票。工程物资280 000应付票据一一银行承兑汇票 280 800维达机械制造公司8月30日向天诚公司销售一