一资产负债表编制案例.docx

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一资产负债表编制案例

一、资产负债表编制案例

资料一：

东方机械厂2002年12月份的经济业务如下：

（1）12月2日，购入原材料400000元，进项税额680000元，材料已入库，款从银行如数付清。

（2）12月2日，生产领用材料3000000元。

（3）12月3日，收回上期应收销货款117000元，款已收存银行。

（4）12月4日，销售产品600000元，销项税102000元，款已收存银行。

（5）12月5日，以银行存款开支办公费用20000元。

（6）12月5日，以银行存款支付上期所欠购货款，货款70200元。

（7）12月8日，销售产品400000元，销项税68000元，价税款按合同开出商业承兑汇票结算。

（8）12月10日，以银行存款100000元及固定资产一台对外投资。

其中该固定资产的原值100000元，已提折旧旧20000元，双方协议价为80000元。

（9）12月10日，以银行存款支付职工工资60000元。

（10）12月10日，经营资金不足，向银行借入长期借款300000元，款收存银行。

（11）12月10日，计提固定资产折旧100000元，其中生产用固定资产折旧80000元，非生产用固定资产折旧20000元。

（12）12月15日，分得投资利润10000元，该利润为被投资企业接受投资后实现的净利润，款已收存银行。

企业用成本法核算，所获利润均按规定作为投资收益。

（13）12月18日，购入原材料100000元，进项税额17000万元，料已入库，按合同，款以商业汇票结算。

（材料以实际成本核算）

（14）12月20日，销售产品300000元，销项税51000元，商品已发出，价税款已办妥托收手续。

（15）12月20日，计提到期一次还本付息的使用于生产经营的长期借款利息10000元；计提短期借款利息4000元。

（16）12月20日，以银行存款支付工程款100000元。

（17）12月20日，将未到期应收票据100000元到银行进行贴现，贴现值95000元存入银行。

（18）12月25日，预收甲企业销售款40000元，款收存银行34000元。

（19）12月26日，在建工程领用原材料200000元，进面税额34000元。

（20）12月31日，按规定对应付工资进行分配，其中属于生产工人部分为50000元，属于管理人员部分的为10000元。

（21）制造费用转生产成本，计80000元。

（22）12月31日，结转已完工入库的产品成本320000元。

（23）12月31日，结转本月销售产品的生产成本910000万元。

（24）12月31日，预提有关税金，其中预提应交所得税97000元、城建税6000元。

（25）12月31日，以银行存款实际缴纳税金情况为：

缴纳本月应交增值税60000元，已交所得税40000元，已交城市维护建设税2000元，已交耕地占用税8000元。

（26）12月31日，按应收账款末余额的1%计提坏账准备，本月共计提2340元。

（27）12月31日，结转应交未交增值税110000元。

（28）12月31日，按规定计提固定资产减值准备20000元。

（29）12月31日，依上述资料将本月各项收入、费用结转本年利润。

（30）12月31日，转销本年净利润1406000元；

（31）12月31日，分别按净利润的10%计提法定盈余公积20566元、法定公益金20566元。

（32）12月31日，计提应付投资者利润300000元。

（33）12月31日，将本年利润分配581200元进行年终转销处理。

资料二：

根据资料一，平时编制记账凭证如表2－1－1：

表2－1－1

续表

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资料三：

账簿登记情况

平时根据各记账凭证登记各账簿（账簿记录汇总见表2－1－2）。

表2－1－2

续表

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要求：

根据上述资料编制资产负债表

工作程度如下：

第一步：

根据账簿资料编制“账户余额试算平衡表”（见表2－1－3）。

表2－1－3

第二步：

根据账簿资料编制资产负债表（见表2－1－4）。

表2－1－4

续表

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题后说明：

本案例较易错的是“应收账款”项目的填列，总账上的期末余额为394000，明细账中属于贷方余额的有40000元，说明明细账中属于借方余额的是434000元（即394000+40000=434000），报表上应填列扣除了坏账准备后的净值，本案例的坏账准备为4340，因此，“应收账款”项目的填列数为429660元（即434000－4340=429660）；而应收账款明细账中属于贷方余额的40000元填列于“流动负债”方的“预收账款”项目。

此外，还有存货项目，本案例应是“原材料”、“库存商品”和“生产成本”三个账户余额之和。

二、资产减值明细表编制案例

资料一：

东方机械厂2002年的经济业务（见前述案例一的业务资料）。

资料二：

东方机械厂2002年账簿资料（见前述表2－1－2）。

资料三：

东方机械厂2002年资产负债表（见前述表2－1－4）。

应编制资产减值明细表如表2－2－1：

表2－2－1

三、应交增值税明细表编制案例

资料一：

东方机械厂2002年的经济业务（见前述案例一的业务资料）。

资料二：

东方机械厂2002年账簿资料（见前述表2－1－2）。

资料三：

东方机械厂2002年资产负债表（见前述表2－1－4）。

东方机械厂主要根据“增值税明细账簿资料”（见表2－1－2）编制增值税明细表如表2－3－1：

表2－3－1

五、利润分配表编制案例

资料一：

东方机械厂2002年的经济业务（见前述案例一的业务资料）。

资料二：

东方机械厂2002年账簿资料（见前述表2－1－2）。

资料三：

东方机械厂2002年资产负债表（见前述表2－1－4）。

资料四：

东方机械厂2002年利润表（2－4－2）。

要求：

编制东方机械厂2002年度的利润分配表。

编制利润分配表的工作程序如下：

第一步：

根据账簿记录，首先编制东方机械厂利润分配账户发生额及余额情况表如表2－5－1：

表2－5－1

第二步：

编制2002年度的利润分配表如表2－5－2：

表2－5－1

续表